行政事业单位往来资金管理存在的问题及解决措施探析

行政事业单位往来资金管理存在的问题及解决措施探析

杨界蓉

广元市国有资产管理中心 628000

【摘要】 往来资金管理是行政事业单位财务管理的重要内容，随着财务管理手段和方式的不断革新，往来资金管理潜藏的问题日益凸显。本文通过对当前行政事业单位往来资金管理现状进行剖析，找出产生问题的根源，并就解决措施进行探究。 【关键词】行政事业单位；往来资金；措施 一、当前行政事业单位往来资金管理现状 目前，行政事业单位财务管理以信息技术为抓手，建立了比较健全的监督管理机制及财务核算体系，能够严格按照国家财税体制改革的要求开展各项经济活动，但往来资金管理仍是许多行政事业单位最薄弱的环节。 （一）往来资金长期挂账、金额较大，只挂账不销账 [1]现象较多。

经审计反馈问题发现，往来资金长期挂账是行政事业单位普遍存在的问题，少则几年，多则数十年，金额只增不减。政府会计制度实施以前，行政事业单位部门决算主要反映当年部门预算收支及执行情况，对往来资金的关注度相对较低。鉴于上述情况，个别行政事业单位将预算拨款以外的其他资金收支以往来列示，年终不进行清理核销，导致往来真实情况反映不精准且金额逐年增加。

（二）“糊涂账”追踪清算跟进难，核销难度大。

行政事业单位往来挂账主要包括部门转拨资金挂账、非税收缴挂账、账号错误退回资金挂账、职工保险代扣代缴挂账等情况。实际操作中，部门转拨资金挂账、非税收缴挂账单笔金额相对较大，资金去向比较明确，清理核实相对容易。账号错误退回、职工保险代扣代缴等往来挂账多以汇总金额列示，未细化到具体人员，追踪清算难以跟进，形成“糊涂账”。随着行政事业单位财务制度的变化，往来核算常用科目已由最初的“暂存款、暂付款”变更为“其他应付款、其他应收款”，往来清理涉及新旧科目衔接，时间越久核销难度越大。

二、行政事业单位往来资金管理产生问题的主要原因

（一）制度不健全，往来资金管理不规范。

大部分行政事业单位财务管理的重心都放在资金的争取和使用上，重视程序安全和结果安全，而忽略全方位的财务管理长效机制建设，在往来资金的使用上，存在管控漏洞。一是因缺乏全面系统的流程管控导致资金来源信息不对称，进而造成往来管理不规范。譬如财政等行业主管部门向企事业单位预拨款项时通常将资金拨付至企事业单位上级主管部门，再由上级主管部门将资金转拨至各企事业单位，此过程中资金文件直接下达至各企事业单位，常出现上级主管部门进行“挂账”处理，而财政等行业主管部门及企事业单位以收支列示。随着时间推移，上级主管部门对账存在差异又无法通过源头核实，形成往来资金长期无法核销。二是因内部管控制度缺乏导致往来资金核算不严谨，造成管理混乱。譬如有些行政事业单位对往来核算的范围缺乏严格界定^[2]，通过“超支挂账”隐匿财政收支真实状况，通过往来核算“不合规”费用报销，变相截留预算资金。

（二）人员得不到保障，往来清理工作难以开展。

行政事业单位往来资金形成的原因比较复杂，涉及面广，工作量大，清理工作需要大量人力资源保障。就当前而言，行政事业单位财务人员相对缺乏，人才储备不足，很多行政单位财务人员由事业单位人员担任，有些甚至不具备专业技术资格，难以独自开展往来清理工作。随着信息技术的发展，账务处理系统升级加速，升级后常常出现新旧系统接口不匹配或不相容的情况，新旧资料的衔接出现断层，一定程度上增加了往来资金清理的难度。此外，行政事业单位往来资金清理工作专业性相对较强，一般由财务人员主导，当行政事业单位财务人员频繁调动时，工作接替容易出现空档或不及时的情况，进而导致未及时核销的往来资金越积越多，需要处理的往来资金问题得不到解决，一拖再拖形成长期挂账无法核销的局面。

（三）人员水平参差不齐，辅助科目设置不科学，往来核算误差大。

相较于行政事业单位业务工作而言，领导对财务工作的重视程度较低，认为财务就是简单的“算账”，对专业人才的培养不重视。加之行政事业单位财务人员占整体业务人员的比重相对较小，单位内部组织财务人员进行专业培训的概率低，财务人员获取专业培训的途径有限，除了按照行业要求开展继续教育外，对自身的业务水平提升有所松懈。这就导致行政事业单位财务人员技能基础薄弱，容易出现业务不熟练，辅助科目无法正确使用，债权债务核查不清，操作不规范等情况。譬如个别行政事业单位财务人员将收入与往来资金概念混淆，将往来资金计入收入或支出，将收入以往来进行核算，形成“糊涂账”。部分财务人员辅助科目设置不科学，使多头挂账、核算串头、重复挂账等现象频发，核算误差较大。部分财务人员疏于对往来资金的管理，财务处理不规范、记账不及时、明细账无法对应，错记漏记清理不及时，越积越多，越裹越乱，债权债务关系难以厘清。

三、加强行政事业单位往来资金管理的措施

（一）提升财务管理意识

加强行政事业单位往来资金管理，首先应当从思想上认识到财务工作的重要性，各级主管部门应当做好宣传工作，改变行政事业单位领导干部对财务管理核心即“算账”的传统观念，从而提升对财务管理各个方面的重视程度，往来资金管理则是重点之一。

（二）健全往来资金管理制度

各级行业主管部门应当建立覆盖全行业或全系统的资金往来规范流程，从资金拨付、文件下发到使用核算形成监控闭环，使资金流转的各个环节有据可依，有迹可循。行政事业单位应当建立往来资金入账审批制度，单位领导及财会人员应及时对每一笔往来资金进行核实，确认是否符合往来核算要求，做好往来资金入账把控。行政事业单位内部应当建立定期清理汇报制度，财务人员定期开展往来资金清理工作，当发现账目不符或有问题时，要及时向单位领导汇报或提醒经办人员及时处理。

（三）加强人才培养

针对人员保障不足的问题，当前行政事业单位应加强内部综合人才的培养，避免人员调离导致的工作衔接断层的情况。同时要加强对现有财务人员的业务技能和财经纪律培训，提升基础专业技能，增强财经纪律执行力，避免出现技术性错误或违反财经纪律的行为。

（四）建立往来资金管理台账

行政事业单位往来资金形成不仅有内部原因，也有外部原因。调查显示，外部原因形成的往来款项多为项目转拨资金，涉及金额较大，工程期较长，无法及时核销。针对上述情况，各级行政事业单位应当充分利用信息化手段，建立往来资金电子信息台账，台账应当包括各项往来资金产生的事由、时间及核销进度等详细情况，人员变动作附件资料一并移交，从而保障往来资金管理工作信息的连续性。

（五）加大往来资金监管力度

财政审计等部门应不定期对各级行政事业单位往来资金清理工作进行抽查，加大对清理和整改的督促力度，力求将此项工作的严肃性和重要性在每一位财务人员和单位领导心中建立起来。行政事业单位应当自觉接受财政审计等部门的监督，加大往来资金清查力度，扩大往来资金清查范围，坚决做到不漏项、不瞒报、不应付，确保往来资金清理落到实处。

四、结束语

往来资金管理是摸清行政事业单位“家底”的重要环节，提升行政事业单位往来资金管理水平是持续且长久的过程。这一过程离不开规范的管理制度和科学的监管流程，各级行政事业单位应当全面清理往来资金管理中存在的问题，并制定科学有效的解决措施，全面提高往来资金管理的科学性和规范性。

1参考文献：

[]艾庆生.行政事业单位往来账款清理的思考[J].当代会计.2018（12）:60-61

2[]孙中义.关于加强行政事业单位往来资金管理的思考[J].行政事业资产与财务.2020

作者简介：杨界蓉 ：1988.04：女：四川苍溪：汉族：硕士研究生：中级会计师：广元市国有资产管理中心

研究方向:财务管理