大数据背景下的审计发展研究新思路

大数据背景下的审计发展研究新思路

刘尧

国网安徽省电力有限公司综合服务中心 安徽省 230041

摘要：随着科技的进步和网络技术、信息技术的发展，大数据时代悄然到来，各行各业都借着大数据的东风不断改革创新，促进了经济的发展。审计工作是经济健康发展的重要保障，在大数据背景下，传统的审计模式已不适应时代的发展要求，所以必须改革审计方法，以适应社会发展需求。
　　关键词：大数据;审计方法;审计模式;审计理论与准则;审计对象
　　

大数据贯穿于社会生产生活全过程，随着我国各行各业信息化程度的提高，审计实务迈进以大数据为技术基础的只能审计阶段，接触的数据繁杂密集，涉及财政、金融、税务、工商各行业各领域财务和业务数据。从审计实践经验看大部分问题线索，来源于被审计单位内、外部数据关联分析比对的结果，对海量数据的处理，迫切需要建立起大数据审计思维，积极探索审计新技术和新方法，发挥新时代审计在国家监督体系中的重要地位和作用，以审计工作促进权力规范运行。
　　1大数据给审计工作带来的机遇和挑战
　　随着大数据的逐步普及，审计环境发生了较大的变化，对审计方法的要求也越来越高。随着大数据的普遍应用，对审计结果提出了更高的要求。采取传统的审计方法，无法适应审计数据大量增加的客观现实，难免对审计结果造成影响。大数据时代，必须创新审计方法，提高审计人员的业务能力，满足大数据要求，提高审计质量。
　　1.1大数据给审计工作带来的机遇
　　第一，大数据审计可以提高审计数据分析结果准确性。传统审计一般采取抽样数据分析法。但是在大数据模式下，通过对大量数据的全面分析，极大地提升数据分析结果的准确性，从而更准确反映审计事项，提供更加全面的经济决策依据。
　　第二，大数据审计可以提高工作效率。在大数据模式下，审计数据量越来越大，必须有效利用大数据处理技术及模型与软件，审计人员才能更方便快捷地处理数据，找出与审计相关的数据信息，找准问题之所在，实现精准分析，进而促进审计效率的提高。
　　第三，大数据审计可以提高信息化系统的管理水平。随着大数据审计的推广和应用，对被审计单位的信息化管理系统的要求逐渐提高，促使被审计单位不断提高自身管理水平，特别是部门间数据的规范、融合，更对被审计单位的信息系统的规范化、标准化管理提出了新的要求。
　　1.2大数据给审计工作带来的挑战
　　第一，在大数据背景下，审计单位及被审计单位使用的工具不统一，适应性有限，无法建立有效监督制约机制，给审计工作带来的新挑战。在大数据背景下，审计单位的审计工作还在延用传统的审计工具，而被审计单位通过应用新技术、新方法，所使用的信息系统较为复杂，这样的情况下审计工作的难度就会大为增加，影响审计效率的提高。
　　第二，在大数据背景下，审计人员能力有待提高。审计工作的专业性较强，特别是随着审计工作开始向着数字化形式转变，对审计人员能力素质的要求更高，既要求审计人员精通财务知识，还要求审计人员懂计算机知识，还要了解和掌握部门业务流程和法规知识等。但是当前，审计人员的数据分析、综合判断及业务处理能力有待进一步提高，部分审计人员的业务素养已难以满足大数据背景下审计的要求，还有部分审计人员的习惯根据传统审计经验来进行审计，大数据审计的理念有待进一步提升。
　　第三，在大数据背景下，存在一定的审计风险。审计工作引入大数据技术，为审计工作提供了便利，但审计风险也相应增加，数据信息安全、信息系统本身的安全等都是审计工作的风险点。同时，大数据技术使得审计环境也发生了改变，审计工作的不确定因素使审计工作的效率受到了一定影响。
　　第四，在大数据背景下，对审计取证的方式需要进一步探索。审计证据是审计工作中取得的相关审计事项的证明资料。在大数据环境下，很多审计证据也是信息化的，被审计单位的数据相较于传统数据明显呈现出大数据特点，必然会对审计证据的取得及分类造成一定影响。
　　2大数据审计模式下审计方法的创新
　　2.1对审计理论与准则的完善
　　随着大数据技术的广泛应用，审计工作环境也有了较大变化，审计难度逐步提高，要想更好地完成审计任务，原有的审计理论、审计准则也应当进行相应的调整和改进。应结合大数据给审计工作带来的影响，建立健全大数据审计理论，为审计工作提供可靠的理论依据。同时，对传统审计准则进行调整与补充，重建新审计准则，进一步规范审计工作的开展，从而促进审计工作效率的提升。
　　2.2对审计对象外延的界定
　　大数据环境下，审计人员的应当进一步扩大审计范围，尽可能涵盖被审计单位的所有事项，同时，要对审计对象展开详细的调查摸底，准确获取相关信息，从而更好地适应大数据技术下的审计工作，为获得高质量的审计结论打好基础，防范数据信息系统造成的审计风险。
　　2.3数字化审计模式的应用
　　在大数据环境下，现场审计实施系统、电子数据审计等数据化审计工具，是建立数字化审计模式的有效途径。通过合理运用这些工具，能够使审计人员更全面地掌握被审计单位的经济业务状况，为审计监督提供有力支持。在运用数字化审计手段时，应当高度关注审计的安全问题，引进先进数据安全技术，防范审计信息失真等数据风险，全面确保审计信息系统的数据安全及审计数据的可靠，减少审计风险，避免假账真审。

　　2.4对审计工具的创新
　　随着大数据时代的到来，审计环境日趋复杂化，传统审计工具已不能满足审计需求，所以，创新审计工具就成为一项势在必行的工作。大数据环境下，审计牵扯的数据量持续增多，审计部门要在確保各部门数据关联、统一的基础上，不断创新审计工具，把信息技术应用到审计工作中，开发利用大数据技术，在海量数据中深入挖掘相关的有效数据，从而得出客观、正确的审计结论。
　　2.5对审计风险管理的强化
　　大数据对审计工作不仅意味着机遇，同时也使审计面临着更多的风险和挑战，如何做好风险管理，就成为决定大数据环境下审计工作成败的关键。倘若审计风险控制不到位，就可能造成审计结论失真。对此，要建立健全审计风险管理体系，将风险意识贯穿于审计工作的始终，在审计工作开始之前，就应当对审计过程中可能出现的风险进行预测和评估，并针对性地制定一套行之有效的风险预案。在审计进行过程中，要严格遵守审计操作流程，依法合规进行审计，同时要时刻加强对审计人员的监督管理，防范潜在的审计风险。
　　2.6专业审计人员的培训
　　在审计工作中，审计人员居于主体地位，因此，提升审计质量的关键就在于提高审计人员的业务能力与专业素养，打造一支综合素质高、业务能力强的审计队伍。为满足大数据的应用需要，审计部门要着重加强对审计人员综合能力的培养，特别是加强对审计人员大数据应用能力的培养，使审计人员深入了解大数据环境下的审计行为准则及审计基本流程，能够灵活地运用大数据技术辅助各项审计工作。

2.7深化数据审计成果运用
　　开发审计整改管理系统，依托大数据审计平台，以回头看方式检查审计对象整改情况，利用大数据技术+宏观管理理念，做好审计问题整改报告、公示、责任追究和跟踪检查等工作，健全审计整改闭环制度，及时梳理上报整改难点、政策堵点和制度盲点，为各级政府领导提科学决策依据。

3结束语
　　大数据是审计事业发展的未来方向，不仅需要探索大数据审计新路径和方法，更需要创新审计文化、审计思维、审计模式，深入开发和广泛利用信息资源，充分运用现代审计信息技术，不断提高审计业务水平、管理、决策能力和效率，推进审计现代化。
　　

参考文献:
　　[1]刘国峰，刘书言.浅谈大数据审计模式下的数据安全性.中国审计，2019（11）.
　　[2]毕秀玲，陈帅.科技新时代下的“审计智能+”.审计研究，2019（06）.