浅谈建筑企业内部审计管理

浅谈建筑企业内部审计管理

余永芳

四川省第四建筑有限公司 四川 德阳 618000

摘要：建筑行业是我国经济发展的中坚力量，在国民经济发展中起到了举足轻重的作用。该行业市场环境复杂，企业数量众多，竞争激烈，建筑企业为了自身的生存和发展，通过各种手段降低经营风险。内部审计作为建筑企业风险防控的第三道屏障，通过监督、分析及建议等方式，及时发现内部管理或经营漏洞，同时为企业内部各类考核提供审计服务，达到有效降低企业风险、提高企业内部管理水平的目的。

关键词：建筑企业 内部审计 降低风险 审计服务

引言：受传统经营观念以及经营模式的影响，建筑企业对内部审计工作缺乏重视，在经济发展新形势下，部分建筑企业已逐渐意识到内部审计的重要性，积极推动内部审计的建立和管理。本文主要从对内部审计的理解、制度建立、工作开展以及几点管理建议浅析建筑施工企业内部审计管理，供参考。

一、对建筑施工企业内部审计的理解

内部审计是企业内部审计机构依照国家法律法规和企业规章制度独立开展监督和评价单位财务收支、经营状况及各项经济活动的真实性、合法性和效益性的活动。

企业内部审计不像外部审计那样有严格的分类和报告形式，涵盖内容更宽泛，报告形式也可不拘一格。内部审计就像是企业的“家庭医生”，对企业要做“常规体检”，也需要进行“专项把脉”，既要有“预防措施”，也要能“医治病痛”。建筑企业内部审计应该侧重“发现问题”和 “应对问题”，以及为各类考核提供“证据”，内部审计报告本身就可以当成是一种证据。

二、内部审计制度的建立

任何有效的管理都离不开具有先进性和指导性的制度，企业要重视内部审计工作，完善内部审计制度，在机构设置、归口管理、内部审计原则、审计项目、审计对象、审计计划等方面做出明确规定，形成制度手册，指导审计工作的开展。

三、建筑企业内部审计工作开展

建筑企业内部审计项目应包括：内部控制审计、经济责任审计、年度经营业绩专项审计、工程项目期间成本审计、工程项目奖惩兑现审计及其他专项审计。

经济责任审计、年度经营业绩专项审计、工程项目奖惩兑现审计可归为考核类审计，按规定动作实施，把各项指标的实际完成情况与考核指标进行对比，找出差异，为考核提供依据，可理解成内审工作中的“常规体检”。

内部控制审计、项目期间成本审计可归为风险提示类审计，针对各个工程项目的具体情况进行专项审查，对症下药，帮助施工项目部发现问题并及时纠偏，可以理解成内部审计工作中的“专项把脉”。

（一）内部控制审计

外部审计中的内部控制审计，是对内部控制设计和运行的有效性得出结论，作为企业内部审计部门，也应该在内部控制的设计和运行方面进行评估。

一些建筑企业的内部审计部门在针对工程项目的审计时，可能侧重于揭示“经济指标”的偏差，忽略了项目部的内部管控问题，但是往往内控不好的项目，经济指标就很可能出现“更大偏差”。内部控制审计，也可以简单理解成，对公司各项制度的执行情况进行的审计。一般大型建筑公司，都有一套完整的管理制度，对公司层面和项目部层面，都能起到很好的指导性作用，但是各层级的执行力度和管控水平可能参差不齐。内部控制审计，从制度执行情况着手，及时发现执行偏差，揭示管控问题和风险，通过内部审计手段，让公司制度从上到下达到 “知行合一”的目标，从而减少“死后验尸”的被动审计工作。

（二）经济责任审计

经济责任审计主要是针对一些大型国有建筑企业，对单位负责人任期及离任经济责任进行的专项审计工作。对单位负责人在其任职期间的单位各项运行情况进行归集，包括遵守有关法律法规和财经纪律的情况，单位发展战略的制定、执行及效果，重要项目的投资、建设、管理及效益情况，三重一大决策制度贯彻执行情况等，为相关部门对单位负责人的考核提供依据。

（三）年度经营责任审计

这类审计主要是对建筑企业下属的各个分子单位，对其下达的年度经营指标完成情况进行的审计工作。主要包括对下属单位的年度经营、施工质量、安全、工期进度、文明施工、竣工验收及结算以及各类经济指标完成情况进行全面梳理，形成年度经营业绩专项审计报告，为公司总部对下属分子单位年度考核提供依据。

（四）工程项目期间成本审计

这项审计应是建筑施工企业内部最看重的一项内部审计项目。建筑企业的命脉跟各个工程项目的运行情况紧密相连，掌握工程项目实际情况的重要性不言而喻，内部审计部门针对重点或特殊项目一般都会进行多次项目期间成本审计，目的就是摸清项目的实际运行情况。内部审计部门应设置一套完整的项目期间成本审计底稿和表格，对项目的各项成本数据与预算收入进行分析对比，揭示当前的实际盈亏情况，对亏损事项要找出原因，提出切实可行的整改建议和措施。

要做好这项审计工作，对内部审计人员的专业水平要求较高，除了审计相关的专业知识，还要结合财务、预算等，知晓建筑施工项目的成本构成，财务核算方式，因此在设置内部审计机构人员时，还要充分考虑相关专业素质的配置度。

（五）工程项目奖惩兑现审计

现在很多建筑企业内部，针对大型工程项目，建筑公司要与工程项目施工团队单独签订《工程项目经营管理责任书》，责任书对该工程的经济指标、施工质量、安全、工期进度、文明施工、成本核算、收支、内业管理、竣工验收及结算、质量保修等项目全过程管理进行约定。项目施工完毕，公司内部审计部门针对该工程的责任指标进行盘点，对照责任书约定的奖惩条款，提出奖惩意见，形成专项报告，作为项目责任考核的依据和执行文件。

四、对施工企业内部审计的管理建议

内部审计部门也是企业的职能部门，既要体现其监督独立性，也要体现其职能部门对工程项目的服务性。内部审计范围涵盖广泛，很多建筑企业内部，可能更注重审计工作结果，但在审计工作设置方面还不是很规范，比如审计报告随意性较大、工作底稿不规范、取证方式不完善，因此建议：

（一）审计报告格式化、模板化

对于考核类的常规审计，就类似财务部门做凭证编报表，可以将审计报告格式化、模板化，制定标准的审计报告版本，让报告使用者，可以更直接、快速的阅读和掌握基本情况。

（二）“医治病痛”要深入，建立回访制度

对发现的问题，提出的解决措施要具体，可执行，简单明了，不说“高大上”的套话，对审计意见要有跟进措施，建立回访制度，例如审计发现某项材料结算超合同，超预算，要查明超出原因，若建议与供应商重新谈判价格，签订补充协议，要对这些建议进行跟踪，是否已进行重新谈判，是否已签订补充协议，执行中有哪些困难，是否需要提请其他部门协助等，以此提升对工程项目部的服务效果。

（三）完善审计工作底稿

审计工作底稿是记录审计过程的资料，而不仅仅是记录审计结果的资料，内部审计部门可以借鉴外部审计的思路，例如，抽查凭证，底稿中，应记录抽查了哪些凭证，抽查过程是怎样的，抽查结果是什么，而不只是记录有问题的凭证；找相关人员谈话了解情况，计划谈什么？什么时间，什么地点，哪些人参加了谈话？谈论的效果和结果是怎样的？都应该在底稿中记录，体现审计的严谨性和可追查性。针对工作底稿，也应建立复核制度，设置编制人员和复核人员的签审流程，从而提高审计质量。

结束语：内部审计是建筑企业内部管理和风险防控的重要监督机构。建筑企业应当顺应新时代发展要求，完善内部审计体系，确保内部审计的权威性和独立性，以高质量的审计服务和管理结果，来降低企业运行风险，提升总体管理水平，保障建筑企业的长期稳定发展。