建筑工程全过程跟踪审计中的问题探究

建筑工程全过程跟踪审计中的问题探究

任亚东

内蒙古明任工程项目管理有限公司

内蒙古自治区赤峰市024000

摘要： 工程造价工作既要关注审计部门的需求，又要考虑项目的利益，对形成良好的建设项目氛围和项目审计的盈亏起到重要作用。面对不同的竞争和挑战，企业在施工建设阶段要注意提高工程理念与审计工作管理的有效结合，明确其审计的职责。通过全面跟踪审计与实践，规范建设工程造价的审计工作，在工程的审计与实践整合中创造新模式，提出相应的控制方案。

关键词： 建筑工程；全过程跟踪审计；问题探究

引言

工程造价工作既要关注审计部门的需求，又要考虑项目的利益，对形成良好的建设项目氛围和项目审计的盈亏起到重要作用。而将全过程跟踪审计的方法应用到整个建筑工程审计中，不仅可以保证建筑企业以及相关单位的利益，同时也能够在一定程度上指导建筑企业的施工操作。

1建设工程施工全过程审计存在的问题

1.1在初审阶段的应用问题

根据行业发展现状分析，大多数建设项目经理并没有有效发挥全过程跟踪审计在成本管理中的重要性，在整体工程框架中，工程概算占据着核心性的位置，会直接影响项目成本与项目效益。通过初审阶段的全过程跟踪审计，及时挖掘这些方面所存在的问题，将风险隐患控制在最低范围。而在此期间，由于所涉及的内容相对较为繁琐复杂，所以部分管理人员极容易出现管理问题，导致全过程跟踪审计的价值无法得到充分发挥。

1.2在建设阶段的应用问题

部分管理者在全流程跟踪审计中设计的审计标准不规范，整体工作体系非常复杂，其中细节相对较为繁琐，且具有较高的时间跨度，导致管理人员自身会产生较高的工作压力以及工作量。如果项目中出现变更程序，则会进一步影响整体工作的顺利推进，管理人员必须有意识关注到这些问题，并适当地采取相应措施加以调整。

1.3竣工结算审计方面

竣工结算审核中存在的主要问题有：一是在竣工结算资料应用中，部分项目经理认为结算审核完全是审计部门的工作，与自己无关，不对施工单位报送的结算资料进行初步审核，只是充当“二传手”的角色，造成送审资料不完整，送审资料手续不全，无法开展审计。二是在审核过程中存在争议时，审计部门请求基建部门对管理过程进行举证，而基建部门往往认为资料已经送交审计部门，审计中发生的问题由审计部门自己解决，造成审计举证困难，影响审计结果的质量。三是审计成果利用不高，审计建议落实不到位、整改措施可行性不强，没有建立起有效的问责机制，严重制约了工程审计监督和服务职能的发挥。

2建筑工程全过程跟踪审计问题的解决对策

2.1投资环节的跟踪审计

在工程项目投资过程中，跟踪审计主要是判断评审决策程序的合理性，确保工程项目的决策程序符合法律法规的要求。而工程建设方案要经过多方对比论证，确保其是科学合理的，并获得有效的批复。同时认真审查可行性研究报告的完整性、真实性、科学性，保证拟建项目的规模、职能是科学的，投资规模是合适的 。此外，对于工程项目的投资预估也要进行严格的审查，保证投资项目的投资预估科学合理，使资金来源可以得到有效落实。

2.2 工程设计阶段

建筑工程设计质量审核关系到工程造价是否合理，决定着工程投资目标是否实现。审计单位应参与工程设计阶段，对工程设计各个环节进行监督审查，以保证工程设计的经济合理性。具体包括：审查工程设计单位是否具备相应资质；审查工程设计规模、标准是否符合建设批文规定；审查限额设计的结构、选材是否满足建筑功能要求；审查各项专业设计是否存在相互交叉、相互影响问题，避免施工中因设计问题出现工程变更；审查材料选用是否满足技术先进性和经济合理性的要求。

2.3工程施工阶段审计

施工阶段是实际成本的环节，也是成本跟踪审计最艰巨的环节。眼下，审计单位要将工程变更、现场签证、工程款支付作为跟踪审计重点。（1）工程变更审计工程施工阶段频繁发生工程变更是导致工程造价失控的重要因素，为此审计单位必须强化对工程变更合理性、必要性和合规性的审查。在审计中，审计人员要审查每项变更是否符合建设标准；审查有关费用增减的工程变更是否经过研究论证，是否经过各参建方的签字认可；审查设计变更是否严格执行层层审批程序，重大变更是否上报到主管部门备案；审查设计变更资料是否齐全，变更原因、项目、数量是否表述清晰。（2）现场签证审计审计单位要深入到建筑工程施工现场，对现场签证情况进行核查。在审计中，审计人员要检查现场签证项目是否根据合同约定的计量方法确认工程量；审查现场签证是否由建设单位、施工单位、监理单位的相关负责人签字，是否附带齐全的原始记录资料；审查现场签证的内容是否清晰，是否明确表述数量、规格、日期等关键信息。（3）工程款支付审计审计单位要跟踪审计工程款的计量与支付情况，审查各项工程款的支付是否与招标文件、合同约定相符；审查各项工程款反映的工程施工内容是否与实际完工工程量相符；审查工程预付款、质量保证金、工程进度款是否按照合同约定正常支付。

2.4竣工结算环节

工程竣工结算审核是整个施工过程审核的最后一个环节，也是检验工程造价控制有效性的关键环节。为了保证该环节的顺利进行，首先，加强对送审资料的审核，送审资料的质量决定着审核工作的质量，建立送审资料清单制，对送审资料按照清单对其完整性、合法性、合规性以及流程程序逐一审查。其次，加强对现场踏勘的审核，结合跟踪审计记录施工全项目进行现场实测，避免以工程量审工程量。最后，还要关注竣工结算资料和施工管理是否与合同条款一致、剩余物资的处置情况、主要材料和设备价差、费用计算和取费标准以及合同约定的各类履行承诺的罚款等。

2.5 提高审计工作人员自身综合素质

对于建设项目审计人员来说，他们的综合素质将直接影响最终审计工作的整体效果。审计工作较强的复杂性以及专业性，对于审计工作人员自身综合素质也有很高的要求，审计工作人员不仅要有扎实的专业知识基础储备，同时还应该有较高的职业道德素养，对自己的工作岗位负责。因此，审计人员在正式开展建筑工程项目审计工作之前，应该注意对其进行具有项目针对性地培训，使其在培训过程中对本次建筑工程项目建设的实际情况有充分了解，还要在培训过程中进一步加强对审计工作人员自身职业道德素养的培养，使其意识到自身工作岗位，对建筑工程项目整体建设质量以及经济效益的重要影响，当培训完成之后，还要注意对其进行考核，只有考核通过的审计人员才能正式进入工作岗位。当审计工作人员走上工作岗位之后，企业方面还应该注意对其进行定期素质考核，并且将每一期的考核结果与员工自身薪资待遇挂钩，通过这种方式可以使审计工作人员的工作热情得到充分激发，同时也起到了督促审计人员不断提升自身综合素质的作用，有利于建筑工程项目全过程审计工作的有效开展。

结束语

对于建设项目来说，全过程跟踪审计是一个动态的过程，它贯穿于整个项目。审核每个项目环节可以降低出现问题的概率。考虑到跟踪审计的时间长，需要跟踪每一环节，因此可以很好地警示工程项目的参与建设方，保证相关资金、材料等科学合理应用，并对整个建筑行业起到规范的作用。但不能忽视的是，很多建筑企业对于审计工作的重视程度还不高，导致行业内还比较混乱。而全过程跟踪审计的出现可以很好地减少行业乱象情况的发生，为建筑行业创造良好的环境，从而有效控制工程成本，提高建筑工程项目投资效益，也避免出现腐败行为，更好地发挥审计的监督作用。

参考文献：

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[2]梁婷.建筑工程造价跟踪审计在建筑工程全过程中的应用[J].山东工业技术,2016(11):128.

[3]刘慧群.关于建筑工程全过程跟踪审计问题的探讨[J].门窗,2014(06):86.