提升审计整改成效的探索

提升审计整改成效的探索

梁海燕

广西壮族自治区烟草公司贺州市公司 广西 542899

摘要：

每个单位的审计整改是审计控制“闭环管理”的重要组成部分，审计整改不到位将严重影响内部审计目标的实现，阻碍内部审计治理水平的快速提升。我国审计局联合其余部门联合印刷颁布了《审计工作规定》中详细描述了审计的使用方式提高了内部审计的重要性。

关键词：审计整改、成效、探索

作为审计工作的一个闭环管理环节，审计整改是提高审计质量和内部审计价值的有效途径，有助于及时解决被审计单位的审计问题。引入内部审计长效整改机制，既是确保内部审计工作成效的重要“抓手”，也是内部审计“免疫系统”的重要保障，最终能有效提升组织的绩效质量。

一、审计整改的内涵以及作用

1.审计整改的内涵

审计整改是指被审计单位根据审计部门提出的审计问题及建议，进行纠正和改进的过程，并举一反三，加强管理、堵塞漏洞，提高管理水平的过程。

2.审计整改的作用

提高被审计单位对审计问题重要性的认识意识，体现审计的权威性。目前，每个审计机构在开展审计项目时，往往会投入大量资源，从项目启动、方案设计、预审培训、现场准备、现场检查到报告生成。需要注意的是，审计机构应尽可能披露被审计单位经营管理中存在的业务风险和不足。如果审计过程完整，没有审计整改和追溯环节，审计揭示的问题和风险很容易被忽视，审计结果得不到支持，审计过程中就会出现信息不对称的情况。审计发现的问题会使得审计单位不够重视，审计的权威性和真实性性受到严重损害。

鼓励被审计单位遵守法律法规，提高内部控制水平，反映审计影响。在对被审计单位进行排查的过程中，管理人员可以利用审计权力强化员工的责任感和合规性，积极利用审计的作用。实现最终的审计目的，不需要断提高被审计单位内部控制管理水平。仅靠发现问题和披露风险并不能达到审计的最终目的，在协助和鼓励被审计单位排查问题的过程中，被审计单位可以思考问题、改进流程、优化制度、进一步提高自身风险防范能力，减少或避免损失，不断提升内部控制管理水平，使审计的价值得到充分体现。

二、提高审计问题整改的效率建议

1.梳理审计问题点，建立台账

首先，审计确定了一份问题"清单"。对审计查出的问题，为建立问题清单，审计部门提出对审计查出的问题进行汇总分类，分别区分不同业务部门，区分共性或个性问题点，并按部门为单位，建立问题登记表，从而有效实现对查出问题的消除无遗漏。，

其次，确定审计整改进度“节点化”。在台账中详细记录审计查出问题的建议时间、整改时间，明确整改责任和监督责任人，及时备注是否完成整改、正在整改、不能整改等信息，并根据审计问题清单予以备注，并在台账中说明是否提及、查阅相关材料等信息，开展整改工作的函。

最后，审计结果将被用于"微调"。开展审计回访、专项检查、问题调查等，加强对审计发现的整改措施落实情况的监督。

2.加强宣传、提高全员整改意识

在审计结束后，及时向被审计单位反馈，并根据审计反馈意见，将被审计单位的情况通报给与被审计事项相对应的整个部门，以促进全体工作人员对规范的理解。

1、需要为内部审计整改工作创造更好的氛围，单位（部门）领导应从思想上积极重视内部审计整改工作，利用审计整改工作会议这些形式，以及出台具体的内部审计整改标准化体系，充分调动相关人员对整治工作的积极性。此外，国有企业应积极营造良好的氛围，尽可能避免出现推卸责任的情况。其次，为了从整体上建立对内部审计整治问题的总体认识，企业各部门和相关人员应积极配合内部审计工作的实施，积极参与到内部审计整改工作的具体过程中，从而夯实内部审计整改的长效机制。

2、对已完成的审计整改，被审计单位及时对照清单撰写整改报告，在整改报告完成后，应召开整改报告会，在单位内部全员内进行通报学习，以此可以进一步提高全员的整改意识。

3、制定审计整改问责机制

建立审计整改问责机制。首先，制定审计发现问题考核管理办法，对审计发现的问题，进行汇总列明清单；第二，把审计整改工作列入绩效管理。整改工作在对员工日常经营管理绩效的考核中，对责任部门和员工整改执行情况好的，要进行奖励，对整改不力的部门和员工进行绩效考核或问责，加强被审计单位对于审核整改的落地落实。第三，强化审计整改责任落实，被审计单位主要负责人要高度重视审计发现问题的整改工作，统筹协调审计整改工作，对落实重点政策的重点问题要亲自了解整改情况，并明确本单位主管领导具体负责审计发现问题的整改工作，促使相关责任人及时、全面开展整改工作。

4、落实审计整改回头看制度

第一，对照审计发现问题清单，加强整改工作的落实。针对审计清单中的问题，按照责任分工抓落实，层层压实责任，制定整改方案，明确整改责任，实行销号管理，确保问题得到落实，事事有回音。第二，形成监督问责体制。审计部门始终把问责机制的要求积极在第一时间落实到前沿，定期对审计整改情况进行复核，抽查，按照实际的情况进行通报批评，跟踪问责，提高员工整改的积极性提高对整改工作的认识，加强组织领导。三是加强制度设计，强化长效机制。"回头看"不如"向前看"，紧紧围绕"核心是整改，关键是落实，确保持续"的工作要求，全面回顾总结过去，加强制度设计，强化制度的有力约束。

5、实行审计、纪检、规范等监督部门的联动机制

完善审计整改协调机制。加强协调，建立和完善与纪检、监察、财政等相关单位协调配合的修缮和改造工作机制。积极探索和建立纪检、人事、财务、资产等不同部门的审计整改联动机制，明确分工，强化整改责任意识，明确整改的牵头部门和联络部门，完善和提升沟通协调活动的共享机制，加强协调沟通，把审计整改落到实处。分工明确，才能准确找出问题各方面的关键点，了解来龙去脉，积极纠正，吸取教训。同时，进一步完善整改考核制度，避免放松警惕后再纠正，加大考核力度，提高审计整改的准确性和深度。

三、结论

审计发现问题整改和问责管理通过建立规范的流程，明确问责和规范整改流程，利用信息技术，营造良好的企业文化，可以促进内审计目标的实现，促进审计的发展。总的来说，审计整改措施在转化审计工作成果方面发挥了重要作用。目前，审计整改工作面临诸多挑战，需要通过制定审计整改制度、制定整改标准、层层压实责任，建立监督体系和问责机制、加强合作与联动等方式，不断改进和完善内部审计工作，真正实现审计整改的作用和成效，提高企业的经营管理水平，最终实现企业的高质量发展。

参考文献

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[2]凌海涛.强化内部审计整改工作的着力点[N].中国审计报，2017-03-15(008).

[3]徐亮天.创新工作机制推进审计整改“闭环管理”[J].冶金财会，2019，(05).

作者简介：梁海燕（1979.12）女，汉，广西贺州 本科，财经审计