企业财务管理战略中的税收筹划策略

企业财务管理战略中的税收筹划策略

龙艳宇

柳州市莲花山保护中心 ( 柳州市三门江国家森林公园管理处 ) 545001

摘 要：随着社会经济发展，国家根据社会经济形势不断完善税制改革，企业运营过程中，如果没有科学筹划税收，会增加企业税负成本。企业财务管理战略，应不断扩大企业利润空间，在合理合法前提下，为企业减少成本支出，实现企业战略发展目标。目前，部分企业在开展税收筹划存在一定问题，导致企业税费成本增加，影响企业财务管理职能效果。本文站在财务管理战略角度出发，对企业税收筹划工作进行科学分析，针对存在问题提出可行性策略，扩大企业利润空间，提高行业竞争力，为企业战略发展目标实现夯实基础。

关键词：财务管理；税收筹划；问题及策略

引言

税收筹划是企业在符合国家税收规定的前提下，自主或通过会计师事务所等代理机构，为实现股东利益最大化或企业利益最大化而对企业投资、经营等环节相关涉税问题合理筹划的过程，随着企业经营自主权的扩大，企业自负盈亏，管理者更加注重经济效益，严格控制各项成本支出，通过科学的税收筹划，可以为企业降低税负成本，促进企业财务管理水平，对企业中长期发展具有重要作用。1税收筹划的重要性

企业财务管理工作中，税收筹划起到关键作用，与企业财务核算工作息息相关。因此，应根据国家税务部门相关规定，严格规范纳税行为。企业生产经营离不开税收工作，也是一项长期支出，合理的税收筹划，可以帮助企业降低无心涉税风险，在符合法律法规前提下降低企业税负成本，提升资本回收率，扩大企业利润空间。企业递延纳税方式，可以缓解企业现金流紧张。企业财务管理应对企业各生产环节重点管控，企业税收筹划指导企业各生产环节合理安排，控制纳税额度。企业在生产运营中，通过内部控制减少企业成本，提高企业利润率。合理税收筹划可以帮助企业节约成本，提高财务管理的有效性。
2企业财务管理中税收筹划的应用
2.1企业投资阶段的税收筹划

企业投资有对内生产投资及对外子公司及联营公司投资。一般对外投资涉及金额较大，范围交广。对外投资环节，税收筹划应全面分析投资行业及地域等信息，例如设立分公司，亏损由总部弥补，子公司形式，当年亏损不缴纳所得税，顺延到下一年度补缴。因此，按照税收政策要求，企业开展纳税筹划方案应设立分公司形式，成立销售代表处，可以减少公司税费支出。对内投资一般以无形资产投资，国家近年来为了鼓励中小企业研发创新，实行了减税降费政策，从原来的50%扣除提高到75%，因此，应在满足条件情况下合理享受税收优惠。
2.2企业经营阶段的税收筹划

企业运营过程中，应从采购、生产、销售等进行有效税收筹划，达到节约税负的目的。增值税率较高的一般纳税人企业，可以作为小规模纳税人，增值税税率低可作为一般纳税人。企业选择供应商，应综合优惠价格和增值税双方面考虑。如果优惠力度不大，可以采取赊销形式，环节现金流压力，并抵扣当期进项税。固定资产入账时，应在盈利期加速折旧，值得注意的是，固定资产折旧方式一旦确定，后续不能随意更改。如果亏损企业享受国家税收优惠，应根据亏损转盈利的年限适当安排折旧，促进抵税收益提升。
2.3企业股利分配过程中的纳税筹划

一般纳税人企业股权投资目的是为了获得一定资金收益。根据所得税法律要求，投资者为法人及自然人在所得税收取上有一定区别，为了提高投资者税后收益，企业在股利分配过程中，应发挥财务管理战略，严格按照税收筹划方案，减少股东所得税支出。例如，投资企业取得股息权益收益可获得税收优惠，因此，投资企业可采取股权转让方式，如果被投资人采取股权分配，投资企业会享受税收优惠。如果被投资企业不以股利分配形式，为了避免缴纳过多的所得税，投资企业可转让股权获得投资收益，以此减少纳税额。
2.4企业重组中的纳税筹划

首先，重组事项可以降低纳税辅导。如果生产部门生产特定产品，应建设为单独纳税主体，享受高新技术企业税收优惠或降低流转税的税负，减轻税负成本。企业并购时，并购对象应考虑是否享受税收优惠。其次，企业重组环节应避免增加税收成本。在符合国家税务部门要求前提下，采取合理方法，抵扣企业亏损，以此提高抵扣收益。
3税收筹划的应用现状与问题分析
3.1企业对税收筹划的认识不足

部分企业错误的认为税收筹划是踩在法律边缘，认为是在偷税漏税，未能意识税收筹划对企业战略发展的影响。企业日常生产经营中，很多企业无意识的陷入了偷税漏税等违法形式，给企业带来了巨额罚款，有效的税收筹划，可以帮助企业避免涉税风险。
3.2税收筹划水平较低，缺乏专业人才

由于我国经济开放较晚，税收筹划工作起步较晚，缺乏税收筹划专业人才，企业税收筹划着眼点仅仅落在短期税收筹划，对额外税负加以规避，或者铤而走险而踩在偷税漏税的法律边缘。企业由于没有专业的税收筹划人才，对基本的税务知识不深入，导致税收筹划工作考虑不全面。

3.3对税收政策掌握不到位

我国企业开展财务管理战略工作中，未能提高对税收筹划工作的重视，日常生产运营过程中，没有及时关注国家税收政策变动，对各地区、各品类税率不能精准掌握，没有仔细研读国家税务相关知识，导致一些应抵扣未抵扣，应延期支付的税款当期支付，影响了企业资金流，加剧了税负成本，导致税收筹划方案不全面、不具体，甚至企业税收筹划方案与国家税务部门政策相违背，影响企业财务管理的有效性。
4税收筹划的对策
4.1加大重视采取有效对策

我国部分中小企业管理人员缺乏专业的财务知识，对税收筹划工作不了解，主观意识强烈，未能听取财务管理人员意见。因此，企业为了提高经营效益，发挥财务管理战略作用，应避免个人主观臆断，在工作中听取财务管理人员及税务会计人员意见，从源头做好成本控制，根据企业生产经营现状，制定相契合的税收筹划方案，避免企业无意识陷入税务风险，在尊重国家及税务部门法律法规前提下，合理税收筹划，提高企业资金利用率，降低税负成本。
4.2完善财务管理机制

企业应建立健全财务管理体系，为营造良好的会计环境夯实基础。切实可行的财务管理机制，可以提高税收筹划的合理性，避免税收筹划过程中，会计核算环节、存货方法环节、销售收入确认环节出现违背税收筹划方案要求事项，提升企业税收筹划水平的同时，促进企业财务管理水平的提升。
4.3加善税收征管和稽查

企业应建立信息化财务系统平台，避免各部门之间出现信息孤岛现象，各部门之间应协调配合，通力合作，促进企业经营各环节的有效衔接。企业应定期组织财务人员对会计核算、税收政策等行业最新法律法规研读、深入挖掘文件内涵，了解政策内容，并内化为自身业务能力，正确运用到具体工作中，提高企业会计业务能力及财务管理水平。税收部门应根据企业生产运营情况，密切关注企业缴税动向，加强税收征管和稽查力度，合理约束企业税收筹划行为，确保企业在合理合法范围内节约税负成本，扩大企业利润收益。
5结束语

我国近年来针对中小企业颁布了一系列税收优惠，鼓励自主研发，减税降费政策使部分企业扭亏为盈，提高了市场活力。我国法制社会，足额缴纳税款是纳税人义务，纳税人可以通过合法的方式减少企业缴税额度，促进企业经济效益的提升。企业财务管理战略已经将税收筹划工作列为重点工作，为了实现企业经济价值最大化，应根据当前税收筹划问题采取有效措施，合理降低税负，促进企业战略发展目标实现。

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