风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用

风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用

赵月

安徽智联会计师事务所 （普通合伙） 安徽 淮北 235000

摘要：风险导向审计作为一种新型审计模式，在建筑施工企业内部审计工作中得到广泛应用。合理地应用此种审计方法能够有效控制施工项目中存在的各种风险因素，充分结合施工企业自身发展情况开展审计工作，为风险审计工作的顺利进行提供可靠保障。目前，我国社会经济发展迅速，为建筑行业提供了广阔的发展空间，随着建筑项目的不断增多，也对整个建筑行业的利润空间造成影响，企业之间的竞争日趋激烈。因此，建筑施工企业需要做好风险防范工作，加强对潜在风险因素的重视，以确保及时发现风险并采取有效措施进行控制，从而促进建筑企业的健康稳定发展。

关键词：风险导向审计；建筑施工企业；内部审计；应用

引言：风险导向内部审计是指内部审计工作人员在审计工作过程中，对企业面临的经济风险进行等级划分，排出优先顺序后以风险审计的重点内容为依据进行合理评价，从而有效提升工程项目的风险管理内部控制水平，促进建筑企业的健康稳定发展。风险导向内部审计具有更加广泛的风险因素关注范围，还可以充分结合企业自身的战略经营目标和决策，根据风险导向企业的研究和分析可以发现，大部分企业内部都存在诸多风险管理问题，而企业内部审计工作也进入风险导向阶段。

1风险导向审计的突出特点

首先，对于建筑施工企业来说，风险导向审计方式和其他审计模式具有十分明显的差异，它在实际审计工作中主要是从风险入手。在具体审计过程中，需要合理控制和全面分析审计对象、规划和目标，提高建筑施工企业风险分析和管理工作的水平，并仔细分析存在风险的原因，根据分析结果制定有针对性的控制策略。其次，企业内部风险管理会受到风险导向审计工作的影响，需要以内部管控为基础开展风险导向设计工作。因此，风险导向审计工作对于企业内部风险的有效控制具有十分积极的作用，此外还可以促进企业内部风险管理体系不断发展完善，有利于合理调整内部风险管理机制，从而为企业的健康稳定发展提供有力保障。最后，风险导向审计工作与传统审计工作之间具有较大的区别，风险导向审计工作模式更加先进，将企业经营情况作为风险控制的重点关注内容，能够有效促进企业经营活动的开展，进一步提升审计工作水平和效率。

2风险导向审计在建筑企业中的应用

2.1在工程项目承接内部审计中的应用

自从提出“一带一路”倡议以来，我国建筑企业迎来了井喷式发展，建筑施工企业在工程承接过程中，可以利用风险导向审计，重点关注施工合同中标金额、施工周期、款项支付条款、合同变更、质保期等因素可能存在的潜在风险，实现风险审计导向的事前审计模式，从而达到内部审计的效果。风险导向审计也可以用在项目事后审计，对项目承接后的施工计划、分包商的评估、工程物资的采购方案等具有较高风险的领域做出评估。利用风险导向审计降低工程施工风险，让企业管理者作出有利于企业的决策，从而增加企业自身价值。

2.2对建筑施工企业财务会计信息的监督

风险导向审计对建筑企业的现金流量表、资产负债表以及利润表等展开审计。重点审核风险较高的财务报表项目，例如是否存在随意变更会计政策、人为操作履约进度、虚增收入、多记资产、少记负债等。使得建筑企业内部审计人员对项目的财务状况以及经营状况的监督力度提升，进一步实现在会计信息真实可靠、内容完整。让企业的财务信息能够接受公众的监督，避免贪污、渎职、虚假财务信息等现象的发生。

2.3对项目施工安全和质量环境保护的风险控制

风险导向审计参照国家建筑工程安全生产规范等行业规范，对项目安全质量进项审计。审查各项控制制度是否严格执行，是否存在潜在风险，以及是否建立突发应急预警机制。环境保护风险审计主要关注施工现场是否有违反国家和地方环境保护法律法规的行为，找出可能存在的潜在风险并加以处理。

2.4风险导向审计在政治与法律、经济、税收、汇率等宏观经济中的应用

国际工程项目经常会遇到如所在国的政治与法律变化、材料价格上涨、税负加重、货币贬值等外部环境的变化形成的系统性风险。建筑施工企业在风险审计中，通过汇聚国内外最新动态，评估系统性风险带给企业的有利或不利影响，做出风险评估和风险应对，将企业的风险降低至合理可接受的水平。同时也可以为企业的市场营销战略和市场经营战略的调整提供关键的影响因素。

3建筑施工企业内部审计中应用风险导向审计的建议

3.1建立风险预警机制

财务风险预警机制的关键在于将保障机制的内容与企业实际情况相匹配，利用财务风险预警机制实现财务风险的及时预警，并采取防范措施降低风险。这包括定量和定性分析方法的应用，主要涉及企业的经营成果、偿债能力、资产运营能力以及现金比率等关键指标，并参照企业的实际情况做出风险预警。通过计算企业财务数据的方式找寻异常情况，保障财务风险应对的及时，避免损失的扩大。

3.2建立风险评估防范体系

针对建筑企业风险防控和评估存在的缺陷和漏洞，有必要从以下几个方面采取防范措施，完善建筑企业风险评估和防范体系。首先，根据自身风险设计防范措施，形成相应的制度。风险因素一旦出现，就能够及时发出预警，提前做好准备，避免受到更加严重的损失，实现对风险的事前预警。其次，严格按照风险评估要素的有关理论，对其中存在的风险进行严格的分析评估以及衡量，从而有效地对风险进行把控。将定量与定性相结合，并根据据企业运行的发展状况制定有效的规避措施，分散所承担的压力，减少风险对企业所产生的破坏性，确保企业可以持续稳定地发展。

3.3进一步改进审计方法，提高审计水平

在审计方法的运用方面，熟练利用电子计算机辅助技术，充分利用电子计算机和网络技术。企业内部在现有的审计数据基础上，建设数据共享等多功能数据中心，逐步形成有一定规模的审计业务数据系统。将企业审计业务数据系统纳入考核激励机制，与管理层和治理层的绩效考核挂钩，重视使用审计信息技术的刚性要求，利用好计算机审计技术，从而改进审计方法，提高审计水平，减少审计风险。多元化吸收多领域的专业技术人员，努力使内部审计人员的层次更加合理。通过增强审计人员的职业道德，提高审计专业能力，培养审计人员的人际关系和交流技巧，提高审人员的风险分析等能力，在结构搭配和综合素质等方面满足企业内部审计的发展需求。

结束语：

综上所述，鉴于建筑施工企业的行业特点决定其所面临的风险较为繁多，随着风险导向审计在企业内部审计中的广泛应用，更能有效的提高内部审计的质量，节约审计成本，从而更好的防范的经营风险和财务风险，提升企业运营质量和生产效益的最大化。

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