国有企业内部审计在新时代依法从严治企管理中的创新与实践

国有企业内部审计在新时代依法从严治企管理中的创新与实践

郭志红 王永辉 徐晓丽

国网河南省电力公司安阳供电公司，河南省安阳市 455000

摘要: 近两年，我国审计工作取得了飞速发展和举世瞩目的成果，党的十九大提出“改革审计管理体制，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”，赋予审计新的光荣使命。国网安阳供电公司深入贯彻落实党中央对审计工作的部署要求，并与国有企业管理实际相结合，建立“三种机制”，创新审计人力资源建设，推进审计手段数字化，严格开展国家重大政策落地落实审计，严肃审计问题整改，推动审计关口“三个前移”，有效发挥内部审计监督服务作用，促进国有企业全面依法从严治企和持续健康发展。

关键词:国有企业；内部审计；创新实践；数字化

近两年，我国审计工作取得了飞速发展和举世瞩目的成果，内部审计发挥了越来越重要的作用。国网安阳供电公司从适应政府监管、社会监督和公司改革发展的角度，坚持依法从严治企，切实做到“监督有力、服务有方、整改有效、创新有为”，不断实现审计工作新突破，为国有企业全面依法从严治企和持续健康发展提供重要保障。近年来，国网安阳供电公司内外部多次审计检查，未出现重大经营管理问题，公司被评为“国网公司先进审计单位”“河南省内部审计先进单位”“河南省公司先进审计单位”，开展的审计项目和审计案例多次获得国网公司“优秀审计项目”和“优秀审计案例”，撰写的多篇论文获得河南省内部审计优秀论文。

1. 建立“三种机制”，推动审计工作全面提质增效

为适应新时代发展要求加强审计工作组织领导，国网安阳供电公司健全审计领导协商机制、违规经营投资责任追究工作机制、“三重一大”决策签名落责机制，全面促进内部审计工作提质增效。

一是为进一步加强审计工作组织领导，国网安阳供电公司成立了中共国网安阳供电公司委员会审计工作领导小组，由总经理和单位书记任组长，审计、人资、财务纪检等相关部门为成员。审计工作领导小组研究在审计工作中贯彻党中央及上级党委决策部署的相关措施，审议年度工作计划、听取重点审计成果汇报，协调解决审计工作中出现的重大问题，推进审计成果运用，强化问题考核与问责。中共国网安阳供电公司委员会审计工作领导小组的建立，加强了审计组织建设，保障了内部审计工作的高效运行。

二是成立违规经营投资责任追究工作领导小组，建立权责清晰、约束有效的经营投资责任主体，强化监督、严格问责。领导小组负责贯彻落实党中央、国务院相关工作决策部署，督导公司开展责任追究各项工作；建立各类监督力量协调、配合、定期会商工作机制，审议决策责任追究重大事项，确保了审计的权威性，增强了对违规违纪事项及人员震慑力。

三是建立“三重一大”决策签名落责机制。编制“三重一大”决策管理手册，结合重点工作明确各部门应提交公司决策会议审议的事项，对于应上会未上会的，纳入责任部门绩效考核严格追责；确保各项重大事项依法、科学、民主决策，国家及国网公司重大政策能够有效贯彻执行。

二、创新人力资源建设，为审计提供坚强保障

审计人力资源短缺无法满足日益增长的依法从严治工作的需求一直是制约国有企业审计工作的一项难题，国网安阳供电公司创新探索审计人力资源建设，建立以公司审计部管理组织，审计中心具体实施，审计专家人才库及外委审计人员为补充，业务联动、统一调配的内部审计网络，实现组织机构一体化、审计内容全面化、审计资源统筹化的市县一体化格局，做到资源集合、业务集约、人员集中，建立审计市县一体化全面风险防控体系，增强公司内部审计全覆盖、业务监督全过程和“上审下”的审计能力，为国有企业依法从严治企提供了人力资源保障。

一是建立审计中心。审计工作按照“统一管理、集中组织、分级实施”的原则，在公司审计部统一领导下，县公司及集体企业负责所在单位日常审计监督，审计中心负责专项和综合审计，不同层次上各有侧重，形成常态审计监督和专项审计相结合的审计监督模式。

二是强化“审计专家库”和外委审计管理。强化和完善“审计专家库”，建立起常态运行机制，定期开展审计业务培训，储备审计人力资源，形成审计后备力量。特别是将各专业各部门骨干人员纳入“审计专家库”中，在开展审计项目时，积极选派各业务骨干人员参与，为项目实施提供了人力资源保障。同时充分利用社会中介机构资源，通过招标选用的方式，聘请社会中介机构积极参与公司内部审计工作，在公司审计人员存在部分专业业务素质短板的情况下，获取专业技术力量支撑，满足公司内审工作较高的专业技术需求。

三是“以审代培”为专业关键岗位人员建立“风险防火墙”。

在开展各项审计时，根据项目内容，抽取市、县公司相关关键业务部门的骨干人员开展参与审计项目，虽然运用非审计人员在审计项目实施中，由于对审计业务不熟悉，在编写底稿、问题定性等方面需要多次审核修改。但各专业骨干通过审计项目，重新审视自己关键领域的管理，重新深入学习了相关法规,在思想上筑起了一道坚实的“风险防火墙”，促使今后在关键岗位上规范管理，促进企业依法从严治企。

三、开展国家重大政策落地落实审计，彰显国企担当

近年来，党和国家越来越重视国家重大政策落实跟踪审计工作，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调，要加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度。国有企业是国家重大政策措施的执行者和推动者，在国家重大政策措施贯彻落实过程中具有不可推卸的责任，国网安阳供电公司高度重视国家政策落实情况的审计。

一是开展审前学习，打“有准备之仗”。审前，组织开展国家重大政策措施学习，确保审计人员对审计重点吃深悟透，适时调整审计要求和方法，科学制定审计方案，确保审计项目安排能够涵盖重大决策落实情况，为审计项目的开展奠定良好基石。

二是强化审中督办，审计建议切实可行。审计项目进展过程中，对政策推进落实的情况、工作措施和工作成效进行审计评估，及时督办审计发现的各类问题，深入分析问题成因，界定责任主体，提出有针对性的审计建议。

三是持续发力问题整改，做好审计“后半篇文章”。审计整改是审计监督的核心环节和重点落脚点，国网安阳供电公司不断加强整改工作指导，按照“三不放过”原则考核问责，加强共性问题、突出问题研究解决，达到发现一个问题、完善一项内控、规避一类风险，确保重大政策措施落地不打折扣、不搞变通。

四是紧跟国家政策，关注推进“放管服”改革落实情况及营商环境优化情况，开展了核查业扩报装时间是否缩短、超时工单是否减少、垄断性业务费用是否收取、是否存在“三指定”情况等相关问题的审计；将落实中央八项规定精神情况纳入审计内容，关注领导干部履职待遇等，推动领导干部廉洁从业。

四、推进审计手段数字化，持续提升审计工作质量

国网安阳供电公司积极践行“科技强审”理念，不断拓展数字化审计作业领域，推动数字化审计对公司主要业务全覆盖，及时识别风险和发现苗头性问题，推动审计重心由事后审计向事中审计转移，以数字化审计为抓手，精准提升审计质效。

一是明确“科技强审”思路。坚持科技强审，突出实用导向，大力推进数字化审计，努力推动审计模式由传统审计向前置审计、持续审计、预警审计转型发展的整体工作思路。明确以用为主、建用结合的原则，着力培养数字化审计思维、提升数字化审计能力，形成“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，切实提高审计效率和精准度。

二是全员学习数字化审计，助力业务技能大幅提升。国网安阳供电公司审计以“科技强审”为目标，全员学习数字化审计，参加数字化审计培训班，听取南京审计大学导师授课，了解并逐步掌握了SQLServer、Oracle、PLSQL、Python、TABLEUE等软件的应用，从大数据中发现端倪、捕捉信息、精准发现、精准识别、精准定性，实现由以前“拼体力”的现场审计向“拼脑力”的非现场审计转变。

三是坚持自主创新，创建数字化审计模型提升审计质效。总结审计方法和经验，围绕公司工程、营销、财务、物资管理中发现的突出问题及潜在风险，建立数字化审计模型，不断探索智能审计、持续审计、常态审计，持续提升审计质效。近年来创建了《低压台区线损管理数字化审计模型》《抄表异常数字化审计模型》等多个数字化审计模型，智能筛查数据上千万条，避免损失二百八十余万元，问责46人，促进各岗位人员履职尽责，有效规范“微权利”，预防“微腐败”。

五、严肃审计问题整改，提升审计成效

国网安阳供电公司高度重视审计整改工作，不断压实压紧整改主体责任、专业部门整改主管责任以及审计部门的整改督导责任，健全问题整改协作机制，强化协同配合、上下联动，建立问题整改台账和动态销号管理机制，促进整改责任部门瞄准问题产生的根源。通过完善制度、规范流程等措施，逐项整改落实，全面整改审计发现问题，同时完善制度，强化监管，举一反三，从源头上堵塞管理漏洞，实现标本兼治，全面推动公司与电网高质量发展。

一是建立问题整改台账。准确研判审计发现问题性质，明确划分审计问题风险等级。国网安阳供电公司在审计项目完成时专门组织审计问题定性分析会，深入分析审计发现问题的性质及产生原因，形成公司审计整改台账，利用EXCEL软件的数据处理功能，多维度筛选审计问题的性质、风险等级、整改进度等关键信息，为审计问题整改全过程管理提供持续有效的数据基础。

二是开展专业指导细化整改措施，助力整改快速取得实效。组织公司专业部部门一对一进行整改辅导，制定整改措施。针对整改中较普遍的问题，深入到县公司进行检查指导，使其举一反三深入整改,确保审计整改取得成效。

三是健全审计发现问题整改机制，促进审计成果转化。按照“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”的三不放过原则，加大对审计发现问题的整改落实和跟踪检查，对重要问题的整改落实情况开展现场检查或跟踪审计。对审计发现问题建立“风险台账”，实行“销号”管理，并将把审计发现问题、审计整改与业绩考核挂钩，保证整改落实效果。

四是召开审计整改专题推进会。会议就未取得专业销号及“双审”销号的问题分单位逐个问题说清楚，定期限、定措施的方式加快整改销号进度，并要求务必完成整改销号，按照“三不放过”原则（制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过）考核问责，达到发现一个问题、完善一项内控、规避一类风险。编制发布《审计整改情况周报》，通报整改销号情况，将最新整改进度向各部门（单位）反馈，对整改进度进行通报、注意事项进行提醒、销号意见进行指导。

五是严格整改严肃问责。成立国网安阳供电公司违规经营投资责任追究工作领导小组，对审计发现问题原因进行深入分析，对负有管理责任的相关责任人以及整改不力、屡审屡犯的负责人严格追责问责，近年来累计问责121人次。通过实现追责问责的常态化，杜绝问题反弹、监管松懈，防止屡禁不止、屡查屡犯、前查后犯，促进公司上下将依法决策、依法开展工作落实到经营管理的全过程。

六、推动“三个前移”，切实提升审计工作成效

国网安阳供电公司始终秉承“关口前移、预防为先”的审计理念，推动审计时间关口前移、风险防控关口前移、风险意识关口前移，通过全方位审计转型，不断提升审计效率，服务公司依法从严治企大局。

一是推动审计时间关口前移。国网安阳供电公司以审计中心为依托，建立集体企业和县公司年度轮审机制，即将3-5年的离任审计变为每年对集体企业和县公司进行年度经营管理审计，变离任审计评价为在任预审风险提示，提前发现风险，及时建议，立行立改，消除风险。

二是推动风险防控关口前移。面对内外部监管不断强化及依法从严治企要求不断提升的发展形势，国网安阳供电公司自我加压，扎实推进审计监督全覆盖。针对重点单位集体企业和县公司开展经营管理风险年度轮审，针对重点领域分别开展了集体企业分包管理专项审计、农配网工程全过程跟踪审计、抢险救灾物资专项审计、“电代煤”改造工程专项审计等审计工作，公司本部开展依法治企自查自纠、任中审计等，实现各类审计对公司工作的全覆盖，提出审计意见和建议453条，审计建议得到了全部采纳。

三是推动风险意识关口前移。通过对多年来审计问题进行深入分析发现，习惯性违规、不了解政策、风险意识较弱等问题时有发生，为杜绝因“政策无知”“麻痹思想”等导致的经营管理风险，国网安阳供电公司对审计案例进行梳理，组织编制审计宣传简报，对常见经营管理风险和防控措施进行宣传。针对农配网工程大规模建设，组织编制《农配网工程投资建设风险提示手册》，以漫画的形式对工程建设各关键岗位人员加强风险预警宣传教育，并组织工程建设有关单位120余人召开农配网工程管理审计风险预警培训班，通过推动风险防控一事前移，使广大员工牢固树立“亡羊补牢”不如“防微杜渐”的审计风险防范理念，切实减少经因管理中的“习惯性违规”。

七、结束语

近年来，国有企业内部审计在国家推进依法从严治企中发挥了越来越重要的作用，国网安阳供电公司内部审计通过创新探索内部审计体制建设、审计人力资源集约、审计手段数字化、审计关口前移，严抓审计整改等，有效提高了审计效率和成效，可为国有企业内部审计改革提供参考和借鉴。加强与推进内部审计监督力度和成效任重而道远，国网安阳供电公司将继续探索实践新时代内部审计体制改革，为依法从严治企提供坚实保障。

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