大数据时代下现代审计的思考

大数据时代下现代审计的思考

卢海光

漳州市农村商业银行股份有限公司 363000

摘要：大数据时代的到来，使审计工作有了很大的变化，海量数据获取、存储与处理技术的飞速发展，大数据在审计工作领域中起到不可估量的重要作用。大数据给审计提供了新的技术分析手段，同时也要求审计顺应大数据的特点，变革审计思维与技术方法，推动审计工作的向前发展。

关键词：大数据时代；现代审计；管理策略

中图分类号：F457

文献标识码：A

引言

通过大数据处理技术的运用不仅可以减轻审计工作负担，而且可以提供强有力的数据支持，在整个审计过程中，应用大数据技术对各种关联数据进行全面性的处理，这样可以减少无用数据的干扰，促使数据处理速度提升，大大提高了审计工作的有效性与科学性。

一、企业内部控制审计工作的不足

（一）管理理念不完善

受到经济体制的影响，我国会计统一制度缺少一定的执行力度和能力，会计因为受到部门负责人的行政干预，使得企业内部会计监督工作流于形式。内部控制较为薄弱，出现无章可循或是有规章不遵循的现象，其灵活性常常比原则性更强。因为现有内部控制制度主要是针对业务性质与经营环境进行审计，部分企业内部控制较为薄弱。另外，部分企业对内部控制制度的实施与建立不够重视。即使制定了规章制度，也存在相互脱节的现象，在实施过程中存在很大差距。一旦经营环境与整个业务形式发生变化，现有的内部控制体系未能进行修订，就会致使内部控制审计工作过于形式化，从而失去控制作用。

（二）审计人员在内部控制审计工作中没有明确的方向

会计师事务所在进行内部控制审计作业时，应依照企业内部控制目标展开有关审计工作，只有这样才可以提高审计工作质量与工作效率。但在具体工作中，审计者未能真正明确审计工作方向，盲目针对企业内部运行发展进行全方位审计。同时审计者对内部控制也缺少一定的了解，所以很难将内部控制审计工作与内部控制结合到一起，在该类状况下，内部控制审计工作监管职能很难得到充分发挥。当前审计工作人员对内部控制审计风险认知不足，审计工作人员在进行内部控制审计时缺少明确的审计工作目标，未能针对审计风险的特殊性开展更具针对性的审计工作，致使审计风险不断增加，在一定程度上不利于企业内部控制审计工作质量的提高。

（三）审计人员的独立性不足

想要有效开展内部控制审计有关工作，需要相关人员具备专业能力与独立自主性。这样才可以强化对企业内部运行发展与财务等诸多问题的控制与管理。但当前企业内部与审计相关单位间缺少足够的独立性，部分审计工作人员与被审计部门独立性也不足，其在整个审计工作中存在相应的利益及受到其他方面因素影响。同时由于审计人员独立性不佳，即使发现内部控制审计工作存在问题，也未能及时进行上报，对企业内部控制审计与事务所审计工作质量的提高也会造成不利影响。

二、大数据时代下现代审计的思考

（一）提升内部审计的独立性，加大审计监督力度

第一，企业内部管理层要增强其内部审计工作意识，落实内部审计各项工作事宜，需要将审计管理部门独立到其他职能管控部门外，隶属董事会或监事会等直接领导管辖范围内，确保审计职能部门能够落实职能工作独立性，提升内部审计工作质量，确保审计部门在企业内部控制建设中的地位。第二，对部分大型企业来说，企业在组织机构实际设置和执行活动中，要从审计工作角度分析和考虑，有关部门要实施垂直管控方式，其下级子公司有关内部审计职能部门要直接向其上级部门进行汇报，同时还应注重审计工作人员的工作职位，并坚持遵循相互分离的基本原则，从而避免各项职务关联带来的内部审计风险，保证其独立性。第三，要明确企业内部审计人员的工作职责与权限范围，有关负责人要对审计工作进行指导，制订相应的年度审计工作计划时，还应明确其内部审计咨询服务工作职能，立足于整个企业的发展，从而拓展内部审计工作范围，同时应考虑和重视审计工作过程中非财务信息资料证据方面的收集，发挥审计工作第三道防线的基本作用。

（二）创新审计组织方式，探索数据+审计的结合

大数据时代背景下，审计人员对信息的全面掌握、充分挖掘和技术的广泛运用，将会极大地改变现有审计项目的组织模式，大幅提升审计效能。审计视角将由识别单业务条线风险向运用整合信息全面识别风险转变，审计范围将由抽样审计向全量审计转变，工作方式将由现场＋非现场向信息化+智能化的方式转变。这就要求我们的项目组织方式由项目主导向数据主导转变，可以抽调业务骨干组成数据分析小组统一分析与企业关联的所有数据，采用全数据的分析方式，拓展审计覆盖面、加大审计频率、提高审计深度，实现精准打击，全面反映问题。

（三）加快审计人才职业化建设，为审计思维革新提供人才支撑

为更好地适应大数据背景下审计工作的新常态，审计机关应探索建立数据分析人员职业化培养制度，探索对专业技术要求较高的职位实行聘任制招募，通过招聘、审计机关集中培训、联合高校培养等方式使部分审计人员掌握计算机科学、数理统计学、图形设计学、人机交互学等知识，具备统计分析能力、对数据的提取与综合能力、数据的可视化表示等三种能力，成为审计行业的数据科学家。将这些数据科学家组建成数据分析团队，作为大项目审计的先锋。

（四）加强与被审计单位的沟通

首先，会计师事务所在企业内部控制审计工作开展前，要对管理层与治理层有关人员进行约束，并为内部控制审计提供条件，还要求各部门人员积极配合审计工作的进行，这是会计师事务所展开企业内部控制审计工作的前提，也是审计工作单位提升内部控制质量，发现问题的关键。管理层只有高度重视内部控制审计工作，下属部门相关人员才会更好地配合具体工作的实施。其次，会计师事务所在进行内部控制审计工作时，要从其外部和管理层，以及治理层手中获取最基本的内部管控信息，要求下属人员提供有效资料，只有这样才可以确保企业内部控制审计工作全方位开展，全面提高内部控制审计工作质量和工作效率。

（五）完善企业内部控制体系

当前，企业内部控制工作有着自身的管控体系，但内部控制体系方面还存在诸多问题，给内部控制审计工作造成了很大干扰，致使企业内部控制审计工作质量下降。因此，为了提升企业内部控制审计工作水平，应不断完善和健全内部控制体系，不但要对内部控制意义和内容加以明确，还应明确内部控制审计工作对象与有关制度；应有机结合当代企业内部控制管理工作体系，完善配套流程，明确整个工作目标，并反馈工作具体情况。此前，内部控制体系应量化各项指标，对企业内部控制管理体系进行有效审计，使其在激烈的市场竞争中可以脱颖而出，完善企业内部管控体系。

结束语

未来大数据在审计中的运用不可避免，为了能更好的使用大数据，我们需要转变我们固有的思维，敞开心胸来接纳新事物，学好怎么使用大数据，让大数据在现代审计中发挥其优势。当然我们在欣喜大数据带给我们的便利性的同时，也要注意大数据时代的安全隐患。所以我们不仅要重视大数据人才的培养，也要重视数据安全人才的培养。

参考文献

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［2］付达院，杨静怡.互联网背景下审计发展趋势与注册会计师审计风险［J］.中国注册会计师，2019（7）：80-82.

［3］蒋红兰.大数据背景下的政府审计问题研究［J］.财会通讯，2019（7）：78-82.