电网企业后勤保障业务中的财务管理

电网企业后勤保障业务中的财务管理

秦欢

国网四川电力服务有限公司（国网四川省电力公司机关事务服务中心）

摘要

后勤保障是电网企业不可或缺的组成部分，本文从后勤保障业务职能定位、后勤保障业务财务管理现状、后勤保障业务财务管理工作难点及应对措施等方面研究电网企业建设、生产、运营工作过程中如何加强后勤保障财务管理，确保相关支出合规、合理、合法，符合外部监管要求。

关键词：电网企业 后勤保障 财务管理 成本监审

一、电网企业后勤保障业务职能定位

近几年随着我国电力行业的飞速发展，电网企业后勤保障工作得到管理者的不断重视，业务水平显著提高，特别是在大灾大难、突发事件的处置过程中，以及高海拔、自然条件恶劣地区进行电网建设的攻艰克难中，后勤保障服务往往会成为工作能否顺利开展的决定性因素。电网企业后勤保障业务职能定位主要体现在两方面：一是保障性职能，在电力企业生产经营活动中提供必要的除生产性原材料以外的物质资源，保证生产工作顺利进行与持续发展，保障工作现场的环境安全，例如做好新冠肺炎疫情防控工作，确保复工复产的顺利进行；二是服务性职能，为企业员工提供良好的工作、生活环境，为员工吃、住、行服好务，保障员工有良好的工作状态。总之后勤保障无小事，一些看似微不足道的事对企业的发展往往存在直接或间接的影响。

二、电网企业后勤保障业务财务管理现状

由于电网企业业务的特殊性，在产品成本核算及财务管理上与一般的工业企业有所差别，其差别主要体现在输配电成本会计反应上。后勤保障作为电网企业的支撑性业务，在管理上与物业管理类服务型企业类似，其业务属性与输配电业务又有所差别，后勤保障业务的财务管理往往无法与电网业务一致，在成本归类、预算管控、会计核算等方面如何适性电网企业财务管理总体要求成为后勤保障业务财务管理的难题也由此产生管理上的薄弱环节，主要表现在业财融合度不高、财务制度适用性不足、项目预算管理有差距、资金管控有风险，后勤保障业务财务管理需要按输配电核价的要求不断进行转型。

三、电网企业后勤保障业务财务管理工作难点及应对措施

（一）财务制度适用性不强

电网企业财务制度对电价管理、电费管理、输配电成本预算管理、电网基建投资管理等有详尽的要求，但对于后勤保障业务只能适用一般性要求，有的业务存在显著差异，难以适用现有制度。例如对收款管理，电费收款与物业服务收款显著不同，电费收款已普遍使用网络化、系统化、信息化，且投入大量资金进行业财融合系统开发。作为后勤保障的物业管理收费只能采取手工台账等原始方式，即使采取系统管理，也无法与电网企业ERP进行系统集成。

为强化制度管理，电网企业应结合后勤保障业务的特点，制定相应的财务管理细则，体现差异化管理要求，建立包括预算、收支、采购、资产等各方面在内的财务管理制度体系，严格划分审核、审批权限。对信息系统进行个性化改造，暂时无法建立数据库的企业，可采用Excel表细化登记的方式。

（二）财务工作的重视度不够，财务管理人员业务素质较差

后勤保障业务常常被认为是技术难度低、管理难度小的服务性工作，普遍薪资水平较低，在人员安排上对人员素质的要求也较低，因此存在重服务轻管理，重业务轻财务的现实情况。一些业务人员财务意识差，而财务人员业务水平也不高，人员素质参差不齐的情况较严重。部分管理人员认为财务管理是财务人员的事情，跟自己不相干，对财务管理工作没有足够的重视。

因此必须大力提高财务管理人员素质及管理人员重视程度，加强财务人员梯队建设，强化财务人员的责任意识和服务意识，激励担当作为，提升职称等级，对于已经到达财务职称考试要求的财务部门人员，要求其积极参与职称考试及评定；对于主动报考其他财务专业技能考试的人员给予肯定和鼓励。“以考促学”，提升财务人员的内在素养，更新自身的知识储备，了解财务工作的发展前景，调整日常业务的开展方式。

（三）后勤保障业务成本项目预算管理不足

后勤保障业务成本项目主要是房屋维修、办公设备设施维护等，与电网企业输配电项目显著不同，在项目立项、储备、预算管理等方面无法适用电网企业成本项目管理的相关标准，在预算管控上大部分采用传统历史成本预算管理方法，从财务账中寻找数据，不能精细的管控每个项目的成本，缺乏相应的成本控制措施，忽视事前、事中的控制。

为强化后勤成本项目预算管理，可采取“预算管理+成本预警”双重管控。以成本预算为抓手，坚持预算价值引领，加强项目执行过程管控，实时跟踪项目预算执行情况，及时监控、分析、通报预算执行情况，常态化对在建项目按月进行可控成本执行通报，按季进行成本预警。动态管理项目，做实准许成本，各部门、项目部按照公司重点工作计划梳理成本需求进行上报，经过分层分级评审后才准许进入预算计划。

（四）后勤保障业务现金流预算管理准确性不高

在现金流预算管理上，电网企业制定了严格的收入、支出按日排程等现金流预算管理制度，对电网企业输配电业务而言有专业的调度部门对电量负荷进行预测控制，有专业的营销部门进行用户测管理，但对于后勤保障部门而言，其收入支出都较零星，一些收支金额小，如食堂食材采购，房屋建筑物维修维护零工费等，现金流预算管理准确性差，难度大。

为落实电网企业资金管理的整体部署，要严格按照“先挂账，后付款”的报销流程。一是要求准确预估资金流入，各项目部需与业主单位提前沟通、交流，确定资金流入的金额及时间，确保资金按时按量流入，减小资金流入偏差率。二是根据挂账资料提报现金流支出，严格执行“有预算不超支，无预算不开支”，减小资金流出偏差率。从流入、流出同时进行管控，改善指标考核情况。建立有效的考核约束机制。按月通报各部门、项目部现金流执行情况，将指标纳入绩效考核。

（五）基于输配电核价的后勤保障业务财务管理需不断转型

随着电力体制改革进一步深入，电网经营企业产品成本将经过严苛的成本监审进而核定合理的输配电价格。为贯彻落实电力体制改革精神，财政部印发了《企业产品成本核算制度-电网经营行为》（财会〔2018〕2号），要求电网经营行业从2019年1月1日起，依据不同电压等级和用户的用电特性和成本结构，分电压等级确定输配电服务产品类别，进行成本核算。而根据《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第8号）、以及《输配电定价成本监审办法》（发改价格规〔2019〕897号）要求，需对电网经营企业实施定价成本监审。

在新一轮的成本监审的要求下，物业管理费被作为重点管控费用，公司既要做好对电网行业的后勤支持保障，同时在规范关联交易，确保价格公允等方面要做好大量细致的基础工作以符合外部成本监审管理要求。后勤保障既属于电网业务不可分割的组成部分，但其业务属性又存在可进行市场化外包，对于应如何纳入输配电成本，以及如何进行核价目前还存在一些不确定因素。因此后勤保障在财务管理上要严格按照《政府制定价格成本监审办法》、《输配电定价成本监审办法》等要求，明确业务的合规性、合理性、相关性，按照《企业产品成本核算制度-电网经营行为》要求进行会计核算，按服务对象进行成本分解和归集，在业务开展工作中要改变过去仅按后勤保障工作业务性质分类的方式，要区分所服务资产的属性及电压等级，例如对安保费用的支出，要细分出办公区域、不同电压等级的变电站区域等，根据细分对象签订业务合同。只有不断的对后勤保障工作进行财务管理转型，才能适应电力体制改革要求。