企业 应收账款管理研究

廖银花 曾清 赖楠

江西工程学院

　　关键词：应收账款； 风险管理；信用管理

　　近年来，企业为了能够在竞争激烈的市场中吸引客户、提高市场竞争力，在经营过程中选择信用赊销手段是必然的。随着赊销交易规模的不断扩大，企业的应收账款规模也随之扩大，而应收账款作为企业营运资本管理的重要内容，一旦应收账款出现问题，轻则占用企业的大量资金，收入难以收回，最终形成坏账，影响企业的正常经营活动；重则导致企业资金链断裂、破产等情况的出现,因此，做好应收账款管理对企业整体运营尤为重要。

一、应收账款管理

应收账款是指企业在日常经营过程中，因销售商品或提供劳务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

应收账款管理是指在赊销业务中，从卖方将货物或服务提供给买方，债权成立开始，到货款实际收回或作为坏账处理结束，卖方采用科学的方法和手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。应收账款管理的最终目的是保证足额、及时收回欠款，从而降低和避免信用风险。主要包括风险管理、信用管理、内部控制制度管理等。

（一）应收账款风险管理

1.风险管理的内涵

应收账款风险是指公司因应收账款的产生，在受到市场上多重不稳定因素的影响，可能导致坏账损失、资金成本和管理成本增加的风险。风险管理是事先对公司的关键控制环节进行风险源识别，制定科学有效的风险防范措施，明确责任主体，并在风险发生后制定改进措施，形成一套完整的风险管理理论，进行常态化管理。

2.风险管理的流程

应收账款风险管理主要流程为风险识别、风险评估、风险应对、风险监控。

风险识别是指在风险事故发生前，人们运用各种方法系统的、连续的认识所面临的各种风险以及分析风险事故发生的潜在原因。

风险评估主要是针对客户不遵守信用带来的损失进行定量的评估，预估在业务发生之前可能对生存经营产生的影响和损失。

风险应对是针对不同类型的风险制定与之对应的克服方法和应对策略。通常应对风险的措施有规避风险、承担风险、降低风险、分担风险四种。

风险监控是对风险管理效果的重要反馈和保障。

（二）应收账款信用管理

信用管理是指对交易双方基于信用而达成的交易进行管理的过程，避免因信用不好而带来的风险。不同企业有自己的信用政策，要结合行业性质和客户特点制定的一套算法，一个计算企业信用等级的标准。信用政策主要包括信用标准、信用条件、收账政策三部分内容。

信用标准就是企业利用自己的算法给客户设定的赊销额和付款方式，体现了公司对于不同客户愿意承担的最大风险。所以每个客户之间的信用标准是不一样的，后期如果出现逾期，再进行调整。

信用条件是公司根据客户的信用额度，给予的优惠措施。比如现金折扣、折扣期限和信用期限。

收账政策是指应收账款形成之后，针对回款制定的政策。如何快速回款，或当客户逾期时，企业采用的不同的收款政策，以确保款项的回收。根据款项性质和账龄的长短，制定不同的收账策略。

二、应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）应收账款管理存在的问题

1.事前管理存在的问题

⑴信用管理体系不健全

企业销售部门往往是通过制定宽松的信用政策才提高销售额，这导致财务人员无法全面了解合同的具体情况，使得其经常无法及时得到准确的信息与资料，对客户的具体情况也没法做出准确的判断。销售部门的主要职责和工作的重点是销售额，所以没有过多关注对客户的管理，企业必须设立完善的信用管理体系并完善公司的内部组织结构，对应收账款进行有效管理。

⑵模糊客户的信用评估标准

销售部门在签订合同之前没有深入对客户信用评估标准，对于后续的信息跟踪、赊销金额和期限选择没有清晰的标准。

2.事中管理存在的问题

⑴催款人员缺乏坏账风险意识和相关技能

在日常的应收账款管理中，需要加强催款相关部门员工的坏账风险意识，这样可以更有效地完成催款工作。必要时候按照法律的规定流程进行催款，可以成为催款的保障。

⑵缺乏对客户信息的动态监控

对客户信息的动态监控是应收账款能否快速收回的一个重要前提，企业在快速的发展过程中，行业市场的波动情况、国家更新出台的政策、以及企业领导层的工作更替等都会影响着客户还款情况，要对客户动态掌握。

3.事后管理存在的问题

⑴绩效考核激励制度不完善

制定科学有效的评估和激励系统是激发员工热情和提高工作效率的保证。企业应收账款绩效考核激励体制既不完善，也没有实现激励和制约双重效果。销售部门进行赊销销售来拓展业绩，企业应收账款在大幅度增加，同时，应收账款周转率下降，这就增加了企业的财务风险。

⑵催收手段较为单一

多数企业主要是由市场部销售人员先以电话、邮件或者传真的方式联系客户，了解客户拖欠账款的原因;如果联系不到客户则通知催收清欠专项小组进行上门催收，上门催收无果则通过司法诉讼途径解决。这样的催收方式会导致催收进度过慢，催收时间过长，收账效果一般。

（二）应收账款问题产生的原因

1.内部原因

⑴追求销量过度依赖赊销手段

随着企业之间的竞争加剧。企业为了提高在市场份额，对客户放宽了赊销政策，过度依赖信贷销售不仅加剧了行业中不健康的竞争，也给企业带来了应收账款的风险。

⑵业务人员缺乏系统培训

企业业务人员信用管理工作水平不高，没有经过系统的组织培训，信用管理相关知识掌握不充分，从根源上降低了应收账款前期控制效果，事后没有采取行之有效的方法，没有归纳客户特点和实际进行催收。

2.外部原因

⑴市场信用环境不理想

应收账款管理体制还不够完善。相关的法律法规的设立并不完善、相关的信用管理专业机构还需进一步改进。

⑵行业竞争日益激烈

基于外部竞争环境和有限的市场份额影响，企业往往采用赊销，利用信用销售争取市场份额、延长信用期限等，由此带来了应收账款管理问题和风险。

三、加强应收账款管理的措施

（一）事前管理措施

1.建立完善的信用管理体系

首先设立信用管理部门，审查公司的信用策略、提高应收账款的收款质量。其次，企业的财务部、销售部和信用管理部门等业务部门之间的工作协调性、配合度以及关联性直接影响到信用管理体系的完整度。各部门应独立存在，却能互相反馈有关信息，将客户的信用更明确真实的反映在信息系统中，为后续的业务开展提供参考基础。

2.制定科学合理的信用评估机制

企业将整理出的客户信息按其背景信息、相关财务指标、银行追踪纪录及综合信用情况三个维度进行划分。根据不同细化的指标对企业信用水平的影响大小确定相应的标准分值，从偿债能力、盈利能力、营运能力来制定打分的标准，按照客户实际情况进行核算分数。按分数分为A级-F级六个不同的级别制定相应的赊销金额、赊销期限和赊销优惠，对于分数过低的客户公司可以拒绝采用赊销方式，以免发生坏账的风险。

（二）事中管理措施

1.加强对催款人员的培训

在应收账款的管理中，企业应该对信用管理部门员工的客户信用评估技术能力进行深入培训，并培养专业的业务能力，以更好的识别客户的信用状况，有效地减少风险的可能性。企业应加强员工风险意识培训，定期提供应收账款风险相关培训，使风险意识植根于人们的思想。企业需加强员工的法律意识。企业应加强员工沟通技巧培训，以便员工可以在应收账款收款过程中更有效地与客户进行沟通，从而缩短收款的时间，一定程度上减少呆账欠款和其他问题的产生。

2.加强客户的动态跟踪管理

加强对客户公司的动态跟踪，实时了解其经营情况，有利于公司调整收款策略，降低坏账损失风险。

（三）事后管理措施

1.建立应收账款激励机制

企业应不仅将销售人员的工资与销售额联系起来，也要将赊销额的回收与工资和奖金关联起来。在销售激励中，使销售额、应收账款回收率、应收账款周转率以及坏账之类的指标也包括在评估系统体系中。让员工个人和公司利益被更紧密地整合到该激励评估系统体系中。

2.催收方式多元化

企业信用管理部门可以基于不同的催收等级以及根据客户的逾期天数、逾期金额来制定相应的催收方案。

综上所述，企业应针对应收账款管理中存在的问题，找出原因，采取有效措施，才能提高应收帐款管理质量。

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