财务会计核算风险与防范策略研究

财务会计核算风险与防范策略研究

吕亚楠

（ 云南大学工商管理与旅游管理学院 云南昆明 650500 ）

摘要：德国社会学家乌尔里希•贝克将后现代社会诠释为风险社会，在风险社会中人类面临着前所未有的由人类社会制造并威胁人类自身的生存与发展的风险。将风险社会理论着眼于财务会计核算领域，会发现其同样呈现出潜在风险表征。本文分析了财务会计核算风险的现实表现以及其出现及存在之诱因，并在全面分析问题的基础上提出一些可行性策略，为企业规避核算风险提供可靠路径，从而更好地帮助企业加强防范意识与防范能力，让财务会计核算朝着更为合理高效的方向进步。

关键词：财务会计；核算风险；防范策略

引言：财务会计作为企业会计的一个分支，是我国多年以来流传已久的一种传统会计核算方式。追溯其历史，从商业经济时代到工业经济时代再走向20世纪的现代会计，每一阶段的成长都为其赋予新的内涵与特征。之所以要重视财务会计核算风险，是因为其对企业决策、行动、经营、管理以及考核都扮演着重要的关键性角色。财务会计有助于提高决策透明度与可参考性，增加企业经济效益，促进企业可持续发展以及更好地发挥监督作用，以规范企业行为，从而从宏观上实现市场经济的更新和繁荣。

1. 财务会计核算风险概述

1. 风险管理的内涵

在对风险管理进行界定之前，需要明晰的是风险为何物。在日常的工作、学习与生活中，人们所提及的风险或者说所获得的风险感知通常来自于其所从事的行动和事件的不确定性。正是在这种不确定性的作用下，由于未知因素的存在以及难以通过相关手段进行完全消散，人们无法准确预见与研判最终的结果，而陷入非黑即白的二极管中。在这一过程中，因为众多未知因素所承担的责任概率的大小就可称之为风险。着眼到企业的现实生存与接续发展中，同样会由于一些未知的因素并在，从而造成对于企业是盈利还是亏损的研判的不确定性，这就是企业所要承担的风险。那么，风险管理便是对这些风险所采取的控制措施与所进行的管理活动。对财务会计核算风险的管理就是在财务会计核算的过程中，能够做到较为准确的识别风险、研判风险与规避风险，从而减少企业利益的流失。

2. 财务会计核算风险的界定

企业财务会计核算过程中的风险呈现，从其表征上看可以体现为两类：一类是企业经营活动中的风险；一类是企业财务核算活动中的风险。这两类风险在企业的风险管控中并不是孤立隔绝、各自为营的。相反，两者呈现出相辅相成、互为联系以及易引起连锁反应的本质关系。正是由于风险的存在，在种种不确定性因素的作用下而无法准确地将企业在经营活动中的预期收益值与企业在核算过程中的实际收益值两者完全对等。不对等情况的存在就必然体现出应然与实然的差距，使得企业在这种差距中会暴露出经营方面的风险问题，进而就会在连锁反应的作用下而波及到企业财务核算的相关问题。可以预见的是，若一个企业不具备一个完备、高效与可靠的相关会计制度，就会走向虚假会计信息泛滥的未来，这不论是对于企业而言，还是对于市场而言，又或是对于整个宏观经济而言，都是一场新的劫难式的冲击，这是需要警惕和规避的问题。

2. 财务会计核算风险的表现

1. 技术漏洞下的内部失控

在科学技术越来越成为社会变革与演进的推动力的当下，会计领域也不断地接纳与包容技术的参与。在技术融入财务会计核算活动的过程中，以电子计算机为主体的信息技术在会计工作中被认可和广泛应用，会计电算化在会计领域越来越普遍并广为接受，这在一定程度上减轻了会计从业人员的压力，将其从一些简单、重复的会计劳动中解放出来，进一步提高会计从业人员在其优势与擅长领域的竞争力。尽管会计电算化带来了会计从业人员的工作效率的提升以及工作质量的升级，但是，技术的运用也会带来会计信息泄露的隐忧，信息的泄露就意味着财务会计核算将陷入更大的风险之中，严重时会导致企业整体管理体系的瘫痪。除此之外，作为辅助手段的技术也存在不可控性的故障，如果没有完整的数据备份，在出现故障时就可能导致关键会计信息的遗漏或丢失，造成难以弥补的后果。

2. 视野窄化下的能力欠缺

除了辅助性的技术出现故障所带来的失误外，作为企业财务会计核算工作中重要参与者的会计从业人员的能力、素养与意识的不匹配也会带来财务会计核算风险的增大。会计从业人员相关从业活动的不恰当会带来相应的风险表征，如果会计从业人员在缺乏敏锐的风险感知意识，并且在风险实际出现与存在时无能力及时采取有效应对策略，就会导致风险的长时存在或加重风险程度。从更长远的视角看，回归到企业未来的可持续发展进程中，若从业人员长期只重视短期利益，而选择性忽略更为长远的延时利益，就会陷入“只见树木，不见森林”的误区，这种状态也会导致财务会计核算风险的发生，严重时可能造成企业经济系统的分崩离析。

3. 信息偏差下的核算误差

由于财务会计核算信息的庞大、特殊资产的折旧以及核算步骤的繁琐，高负荷的工作量使得企业从业人员在进行相关的会计核算时容易出现核算误差，导致风险的产生。尤其在涉及企业成本与固定资产的核算活动中，或许会因为相关人员的认知偏差和信息过载下的信息偏差而对固定资产的折旧率没有全面、充足和透彻的把握，那么在此条件下收集起来的财务会计信息就不能完全准确反映更为宏观现实环境，以此造成结果的偏差，最终造成核算误差，造成风险的产生。

3. 财务会计风险形成诱因

1. 盲目投资

从众心理是社会心理学中的一般性论断，并不会由于人们所处环境不同而发生改变。那么，在当今市场环境下，一些企业常常在毫无逻辑的情况下进行盲目投资，不清楚自己所投资的项目的价值，也不知道在哪一时机下止盈或止损，从而造成危及企业长远发展的财务危机，这种盲盒跟风使得其最终在市场中消亡。正如伊戈尔·图钦斯基所言：“投资没有固定的规则，要有自己的判断，适时止损。”所以，企业在投资活动中应保持理性向度和批判姿态，而不是一味地关注短期效益。

2. 制度缺位

会计行业也是与时俱进、不断更新的领域，而由于社会更迭的速度加快与法律法规及相关制度制定过程的繁琐性之间的矛盾，就造成了虽然我国宏观经济水平有了新的飞跃，但依然存在着制度缺位的问题。应该承认的是，我国在财务会计核算制度方面的确存在着一些细微缺陷，并且一些企业自身也在财务会计核算方面存在着不同程度与性质的漏洞。那么，制度的缺位及不完善，就会加剧相关从业人员制度意识淡薄的现状，这也是潜在的风险。

4. 财务会计核算风险防范策略

1. 发挥责任担当，提高从业人员素养

在财务会计核算活动中，相关从业人员具备成熟的专业能力与较高的专业素养是至关重要的，这不仅关系着核算结果的准确性，更关系着一个企业的长足发展。在此背景下，企业就应该把人才培养放在更加突出的位置上，可以通过定期开设课程和不断对课程进行创新的方式来提升财务会计人员的从业素质与技能，从而推动相关工作快速、高效的开展。同时，除了专业能力与专业素养的培育，还需要重视的是财务会计核算人员的法律修养、道德品质以及较高的风险防范意识，从而培育出更多高水平人才。

2. 加强双重规制，完善内部外部制度

对财务会计核算过程的规制，应从内部和外部两方面进行双重把握，不能仅重视内部而忽视外部，同样也不能重视外部环境而忽视内部漏洞，唯有两者齐头并进，方可实现规制的最大效能。首先，从外部规制而言，我国财务会计核算方面的相关法律法规与规章制度需要进一步完善，所以国家应该推动相关制度的更新以期营造良好的外部环境。其次，从内部规制而言，企业也同样存在着制度与管理上的漏洞，那么企业内部也应该完善契合自身企业生存与发展的相关制度，加强人员的培训和技术的更新，提高风险管控能力，从而高效地规避风险。

3. 创新管理模式，落实财务预算管理

在前面提到造成财务会计核算风险原因之一是企业的盲目投资，那么这可以启示相关企业在进行投资或进行其他支出活动时应做好财务预算管理。因此，企业管理人员就要创新自身的预算管理模式以配合企业的长足发展，通过合理的预算管理，使得企业的各项财务活动能在可以预见的既定框架下运行，推动相关工作的稳定的、有秩序的开展。但是其中也有需要注意的问题，即在进行预算管理也要避免走入操之过急的误区，在进行预算管理时要投入充足的时间，以保证预算管理的质量与效能。

4. 积极拥抱技术，健全核算信息系统

技术在财务会计核算过程中发挥着辅助性作用，但是在财务会计核算信息与操作系统不健全的情况下，则会加剧财务会计核算的风险。为了更合理地防范风险，就应该在核算信息系统中嵌入风险感知与预警机制，通过技术性手段促进风险的及时发现与有效解决。同时，也要加强对财务会计核算信息系统的定期检测与维护，发现其漏洞，并找到针对性的解决之道。在此基础上，方能充分发挥会计电算化与人工核算的最大效能。

5. 严格监管环节，构建全面监督机制

除了管理上的对症下药，还有不可忽视的是对管理过程中的每一环节的监督。只有加强对企业经营全过程的监督，才能保证财务会计核算全过程的准确与高效，从而促进企业相关工作有条不紊地展开，并且为今后的工作提供可行性指导。同时，应该保证监督机制的部署落实到全过程当中，从而构建全方位的财务会计核算风险防范机制。

5. 结束语

综上所述，对财务会计核算的风险管理在一个企业的长远发展中扮演着关键角色。那么，企业应在理论性的分析与结论中获得启发，从而在内化的过程中转化为现实的操作活动，以期推动财务会计核算的良性生长。

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