中小企业内部会计控制存在的问题及对策探讨

中小企业内部会计控制存在的 问题及对策探讨

陈希妤

广西龙象谷投资有限公司

【摘要】随着全球经济的高速发展，我国各界对中小企业的作用、经济地位的认识在不断增强，内部会计控制在中小企业的经济发展过程中发挥越来越大的作用。然而，大多数中小企业由于内部会计控制意识薄弱，忽视了对内部会计控制系统的建设、完善与实施，影响中小企业的经济效益，阻碍企业的良性发展。本文指出中小企业内部会计控制存在的一些问题，探讨加强改进的对策。

【关键词】中小企业 内部会计控制 问题 对策

随着改革和发展的不断深入，中小型企业在国民经济中的地位越来越重要，已逐渐成为主要的发展社会生产力。中小型企业的发展，在农村经济中占据主体位置，也是大型企业不容忽视的竞争对手，但也是发展的好助手，他们在合作与竞争的过程中相得益彰。中小企业的发展规模正在不断增长，其发展的步伐也一直受到社会各界的关注，这就促使加强和完善内部会计控制成为当今中小企业重要任务和迫切需求。中小企业贯彻实施内部会计控制对中小企业加强财务收支管理，提高经济效益,确保会计资料的真实、合法、完整起到很大的决定性作用。此外，对加强会计监督，规范企业经营秩序，完善财务管理制度也起到积极的促进作用。但中小企业内部控制管理和匹配控制方法相对于现代化发展来说是相对薄弱的，很多问题也不容忽视，需要一些针对性的对策去改善。

一、 中小企业内部会计控制的重要性与必要性

中小企业建立与完善内部会计控制制度是非常重要而且迫切的，中小企业内部会计控制的贯彻实施能够保证会计法律方针政策在企业内部有效进行，真实地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归纳分类都符合国家法律法规；维护企业资产的安全与完整，减少资源浪费；减少经营风险，防范财务风险、漏洞，提高企业的经济效益。

中小企业建立内部会计控制制度被视为一种有效的方式来解决企业内部许多潜在的经济问题，一来可以提高资金的使用效率，二来也可以降低资产流失的风险。如果一味地只为提高经济效益，而不积极建设内部会计控制系统，中小企业内部会计控制问题将也越来越严重。所以有必要研究中小企业内部会计控制，对内部会计控制的现状进行分析，发现问题，找到有效的方法来解决问题，并建立一套尽可能科学、完整、有效的内部会计控制制度，不仅能够满足企业的发展需求，也确保财产安全完整。促进经济效益的提高，确保企业业务经营活动顺利进行，是中小企业长期良性可持续发展的必备条件。

中小企业若想更快、更广泛地融入国家经济一体化中，就要不断提高自身的竞争力。内部会计控制之所以务必要引起重视，是因为它自身的特殊功能。企业内部会计控制一方面可防止出现伪造的会计信息，避免引起恶化；另一个方面，内部会计控制可以有效地避免经济风险或者减低风险。现代化的高速发展，全球化经济的猛烈动荡使得企业面临的风险更高，通过强有力的内部会计控制，可以及早发现风险，并作出相应有效的预警，促使企业能够顺利健康发展。

二、 中小企业内部会计控制存在的问题

（一）管理层对企业内部会计控制不够重视，流于形式

多数中小企业认为建立内部会计控制是很没有必要的，不愿意把有限的人力、物力、财力投进去这部分内容。并且，由于中小企业规模较小，组织结构相对简单，其所有权与经营权高度集中，使得会计控制失去了原来的谨慎性与严肃性；有些管理者为了获取个人利益，不择手段伪造账目，有章不循，无视法律法规的存在。管理者没有起到以身作则的作用，下面的人员更加为所欲为，容易造成恶性循环事件，内部会计控制流于形式。

中小企业管理层忽视了内部会计控制的重要性，没有调动全体员工加强内部会计控制的积极性和主动性，导致资产流失的情况时常发生，相关人员长期贪污却未及时发现的后果。这就导致中小企业在资金管理方面出现了问题，同时给企业的管理和发展埋下了隐患，导致了一定的经济损失，有的甚至产生了债务危机。

（二）内部会计控制体系不完整，会计信息质量不高

中小企业对人才培训这方面明显比大企业要弱，基于成本的原因，可能致使中小企业招聘进来的会计人员整体素质不高，缺乏一定的职业操守，专业技能不强，缺少专业经验和分析能力，无法适应企业的需求；有些家族企业安排进来不具备从事会计专业资格的人员，很大程度上也影响了内部会计控制的实施。

中小企业受传统机制影响，在经营管理方式上，习惯于传统的方式，跟不上现代企业管理制度的步伐，也没有强意识地建立防范与约束机制。在资产管理方式，中小企业更加关心实物资产的管理控制，而忽视了无形资产的控制，甚至任用素质不高的人员，使会计控制系统发生紊乱。总体来说，中小企业的会计工作系统是不够规范的，可能有原始记录与会计数据计算失误，人为的伪造凭证，真实的会计信息被歪曲或者掩盖，粉饰企业利润，甚至会有蓄意使用不正确的会计政策。会计信息的失真，极容易给企业的投资者、管理者一个错误的信息，直接影响企业的经营状况。

（三）所有权高度集中于少数人手中，权责体系不科学

现代企业制度下的中小企业绝大多数是所有权和经营权不隔离的企业，中小企业投资的人数不多，导致领导者集权严重，经营权和所有权不能够有效地分离，企业所有者通常对财务会计系统不够熟悉甚至陌生，又不愿把权限相应分配到合适的职务，致使财务会计控制系统管理秩序混乱。此外，大多数中小企业没有形成科学清晰的权责体系，部门或者各种职务之间缺乏有效的协调与牵制，不相容职务不能同一人担任这是会计控制的基本原则，实际上，有些中小企业为了节约开支，会计与出纳由一人兼任。中小企业横向的协调能力较差，岗位职责不明确，组织机构设置不合理，往往造成管理脱节，产生漏洞。

中小企业没有大企业那样专业的风险评估系统，企业的发展趋势容易因为个人臆断而做出决策，中小企业缺乏应有的内部控制等管理控制，传统机制的固守使企业管理层不能及时获取风险的预兆，并且，中小企业内部会计控制结构简单，对外的沟通以及信息传递往往不能真实反映，没有及时减低风险的发生概率。

（四）缺乏有效的监督机制，滋生徇私舞弊现象

由于中小企业本身的性质，政府监督与社会监督这种庞大的监督体系对中小企业的效果不明显。同时，企业为了节省成本，极少设立内部审计部门，导致会计工作中的错账、秩序混乱、失真等现象不能得到及时地纠正，内部会计控制也得不到有效执行。企业员工为了中饱私囊，接受外界提供的回扣，利用内部会计控制漏洞收受贿赂，相互勾结，增加金额的发票，虚构应付款项，以及现金提款;滥用供应订单，设备销售的商品不做收入记录，私下保留现金;隐匿收到应收款项;开具不正式的收据，严重侵害企业利益，影响企业健康成长。

一些企业由于内部会计控制松弛，有的员工会利用漏洞报销虚无的费用，隐瞒收入，将本应属于企业的资产占为己有。个别员工利用职务之便，对企业的收入不入账、贪污贷款、截留挪用、私收回扣、故列呆账、虚设账户等来剽窃企业公款。内部会计控制弱化所导致的一系列问题不仅有可能削弱政府宏观调控的效力，削弱市场的资源配置功能，还会导致投资者的投资决策失误，以及造成企业资产流失等严重后果。

三、建立健全中小企业内部会计控制的对策

（一）建立有效的法人治理结构，全体树立内部会计控制管理意识

中小企业由于自身的局限性，经营者与管理者盲目追求经济利益最大化，而忽略了内部会计控制体系的建设。中小企业的管理层应该把内部会计控制给重视起来，把这种意识渗透到企业的每一个层面，同时，企业管理层应该加深对内部会计控制的认识与理解，意识到其对企业长远发展的重要性，抛弃陈旧、错误的观念与思想倾向，才能从根本上带动下面的员工一起遵守内部会计控制制度，才能够结合中小企业内部会计制度法律法规，做出正确的决策。既确保了企业的资产的安全完整，也减少了企业在发展过程中可能遇到的风险。所以，中小企业管理层必须高度重视内部会计控制问题，认识到内部会计控制并不是单独存在的，而是交叉到企业的各种规章和法则中，然后起到控制的作用，形成尽可能有效的内部会计控制体系，既可以提高企业的运营速度，也可以以有限的资金创造更多的经济效益。

2. 加强实物系统控制

实物资产是中小企业重要的资产价值组成部分，实物控制，是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。中小企业应当在遵循不相容职务相互分离的前提下设立实物资产管理岗位责任制度，对实物的采购、入库、发出、保管以及后期的处置等关键环节进行控制。这是有效地防止有些职员利用会计体系的漏洞接收供应商的回扣，防止实物资产的盗窃、损失后责任的推卸。

企业应制定清点资产制度，定期对企业的货币资金、固定资产等进行盘点，确保实物与账本相符，确保企业资产的安全完整。对实物进行分门别类科学记录，建立实物档案，在相应账本上登记详细的实物流动信息，严格维护实物资产的安全性，定期对实物资产进行抽查，查阅既往单证，合理分析损耗。运用现代化的互联网电子信息等技术，建立实物管理系统，减少人为操作隐患，确保会计数据的储存安全性、完整性。

（三）加强会计队伍建设，提高专业业务技能与整体道德水平

为了更好地贯彻落实中小企业的内部会计控制，首先应该杜绝没有能力胜任该岗位的“亲戚党”进入企业会计队伍。会计人员是进行会计核算工作的主要人员，因此必须有一个坚实的业务知识基础和熟练的业务技能，本身的职业道德品质是必不可少的。会计人员应根据外部环境的变化，及时为自己充电和更新知识。中小企业亦可通过正规的高级会计人员的专业知识和技能培训活动来深入了解财会知识，活动中广泛宣传和推广新颁布的会计政策，法律和法规，这将有助于中小企业领导和会计人员随时掌握最新的会计知识，了解财务报表，并提高分析财务报表的能力，以便做出合理的科学的会计决策。同时，也让他们加深了解自己的会计职务，专业知识和技能。定期对财会人员进行考核、评审，对在符合法律法规范围内工作勤奋努力、业绩突出者进行表彰与晋升；对于能力不符合财会岗位的人员，进行调整岗位；对于徇私舞弊、侵吞企业财产的人员，予以批评、降级或者解聘，情节严重者交予法律机关处理。

（四）构建中小企业风险评估机制

随着经济市场的快速发展，中小企业面临的风险比以前更为复杂。风险严重威胁着企业的可持续发展，虽然风险是不能够避免或者完全消除，但是可以通过预防来减低其对企业的杀伤力。中小企业就必须及时识别企业潜在的风险及其发生概率，确定企业能够承受的范围，认定该风险可能会带来的损失。此时内部会计主要是负责评估各类单元的财务、运作风险，结合当时金融财务风险状况，提交相应具体的预防方案。针对各个风险控制点，借鉴现代风险管理手段与方法，建立起内部风险管理系统，对财务风险与经营风险进行最大可能的防范和控制。针对各种可能出现的风险点，强化风险意识，通过专业的分析、评估、报告等措施，对各种风险进行全面的防范和控制，维护企业的经营活动能够顺利进行。

（五）加大中小企业内部会计控制的监督力度

为了达到中小企业内部会计控制的效果，企业内部除了做到内部会计控制制度所要求的内容，还需要来自内部和外部的监督来检查内部会计控制是否已经有效进行。外部方面，企业可以不定时聘请会计师事务所对中小企业的内部会计控制进行检验与测试，以帮助中小企业建立起真正有效的内部会计控制体系。其次，企业应积极与行使我国监督职能的税务部门进行信息交流，定期展开沟通，积极应对税务部门的各类核查。内部方面，中小企业应实施行之有效的监督体系，对内部会计执行情况进行定期检查或者不定期的抽查，以便有把握地掌控内部会计控制制度实施的程度。这内外两方面监督力度的加和，更加确保了内部会计控制的顺利进行，从而也保障了中小企业的经济活动能够持续发展。

（六）完善企业组织文化

中小企业的企业组织文化是作用力与反作用力之间的关系，有效的组织文化有利于建立完善的内部会计控制制度，所以做好企业组织文化发展和改善工作，方便提高企业的内部会计控制。组织文化是指企业个体的价值意识，团体意识，经营理念和工作作风，包括宝贵的意见，行为准则，道德规范，文化传统，人文环境等相互行为监管和长期在实践活动中形成的思维模式和全体成员普遍承认的价值总和。正规企业的企业组织文化能够很好地为健全内部会计控制提供环境，并且作为一个精神上的支持，企业组织文化不仅可以解释企业内部的经营状况，也可以反映出需要为员工解决的基本问题。因此，中小企业管理层应重视企业内部组织文化的培育和优化。

中小企业内部会计控制强调需要健康的企业组织文化，尤其是适当教导员工自律，端正个人的价值观，定期关注他们的行为，并解决个人目标和组织目标达到共识之间的矛盾。通过相互尊敬和积极的气氛，组织文化可发挥其最大的价值作用，为企业建立健全内部会计控制做出更大贡献。

总之，中小企业应在深刻理解透彻国家相关法律法规对内部会计控制的规范条例的前提下，结合企业内部规章制度的要求，正视企业内部会计控制问题，努力克服解决问题的障碍，对于存在的问题采取相应措施作出防范保障，为企业长远发展打下良好的财务环境基础。实践表明，中小企业的内部会计控制是贯穿于内部会计业务与经营业务执行过程之中，企业建立尽可能完善的内部会计控制制度，才能确保会计工作的真实性、可靠性、完整性，对错误行为及时进行纠正，舞弊现象进行减少甚至杜绝，从而保证企业资产的安全与完整，确保企业经营活动能够顺利进行，促进企业向更高的台阶稳步上升。

参考文献

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