刍议企业全面预算管理困境及相关对策

刍议企业全面预算管理困境及相关对策

王礼耕

中国航空工业集团公司成都飞机设计研究所 四川 成都 610000

摘要：随着社会经济不断进步与发展，国内企业所面临市场竞争越来越激烈。企业竞争不仅仅是产品的竞争、服务的竞争、价格的竞争，而且也是企业全面预算管理水平的竞争。全面预算管理是现代化企业发展关键，对于实现企业战略化管理目标，有着至关重要的作用。虽然我国企业在全面预算管理方面，积累了一定经验，也取得了一定进展，但是由于受到多重因素干扰，企业全面预算管理还是存在着很多问题和困难，影响企业健康、安全和可持续发展。因此，现阶段加强企业全面预算管理困境及相关对策的研究，有着重要的现实意义。本文旨在研究企业全面预算重要性，探讨企业全面预算管理面临困境和问题，分析企业全面预算管理相关对策，为国内企业在全面预算管理方面提供一些可行性思路。

关键词：新时期；企业；全面预算；管理困境；相关对策；分析研究

随着全球经济形势的飞速发展，企业竞争日益激烈且成焦灼化趋势。面对错综复杂的竞争形势，越来越多的企业认识到全面预算管理的重要性，纷纷采取各种手段，强化企业全面预算管理水平。世界500强企业中，纷纷制定出了完善的全面预算管理体系，为企业的健康稳定和可持续发展提供基础保障。部分企业虽企业足够强大，但在全面预算管理体系搭建和执行上，还是存在着一些问题，或者全面预算形同虚设，或者全面预算执行不到位，无法发挥出全面预算管理重要作用^[1]。剖析企业全面预算细节，落实全面预算执行力，是新时期企业全面预算管理的重要课题。本文主要研究企业全面预算的重要性，剖析企业全面预算管理面临困境，探讨企业全面预算管理相关对策，为企业在全面预算管理方面提供相关经验和参考。

一、现阶段企业全面预算的重要性分析

众所周知，全面预算管理是企业管理的重要组成部分，全面预算管理关系到企业生死存亡，关系到市场竞争关系，关系到企业的健康、可持续发展。因此，现阶段企业发展过程中，加强企业全面预算管理有着极为重要的现实意义。

首先，全面预算管理，可以实现企业战略。企业的全面预算管理，可以对企业目标进行细化和分解，是对企业整体经营活动所开展的一系列安排和计划。全面预算管理是建立在公司总目标基础上的，通过部门之间、上下级之间的沟通和交流，使得企业全面预算管理更加科学化和合理化。与此同时，全面预算管理也是企业对员工开展的一系列KPI考核指标，是员工共同努力实现企业战略目标的重要指引^[2]。

其次，全面预算管理，有助于降低企业风险。企业全面预算管理，主要是对企业下一年度经营状况开展的预估和评估，使得企业各种资源，包括企业人力、物力、财力资源达到最优化配置。通过各个部门任务以及各个指标之间的细化和分解，可以推测出企业下一年或者下几年可能面临的各种风险和困难，从而为企业决策层，在全面预算管理与风险防控方面提供决策依据。

再次，全面预算管理，有助于提高管理水平。全面预算管理可以说要贯穿到企业经营全过程当中，要全方位、全体员工、全流程化配置，调动一起资源和力量，满足市场需求以及企业发展需要。在全面预算管理执行过程中，帮助企业分析问题发现问题，提高全面预算管理水平，弥补预算管理过程中的漏洞和疏忽。

最后，全面预算管理，有助于提高工作效率。全面预算管理是目的性的导向，是建立在结果之上的过程倒推，是数据思维的具体应用。全面预算管理可以实现对公司业务的事先预测和安排，这样就大大提高了企业业务管理工作的针对性，减少业务工作的盲目性，使得企业在全面预算管理过程中，减少犯错和纠错的几率，对存在的问题，早发现早解决，从而大大提高了企业各项工作效率^[3]。

二、企业全面预算管理面临问题和困境

在新时期的现代化企业发展中，全面预算管理是现代化企业生存和发展的关键，对于企业战略化管理目标的实现，有着至关重要的作用。虽然全面预算管理的必要性和重要性如此，但企业全面预算管理执行过程中，还是存在着很多问题。首先，企业领导全面预算意识不足。部分企业领导的思想，没有做到与时俱进，甚至还停留在计划经济运作模式中，对于新时期的市场经济模式，还处于转换过程中。企业领导只关注经营效益，对于企业费用预算、财务报表缺乏关注，造成企业战略规划和目标规划偏离。其次，部分企业全面预算人才缺少。部分企业尤其是小型企业，预算管理工作往往是由其他部门兼职的，所编制的预算偏离实际，造成全面预算指标单一，不能精准的反应企业真实运营情况^[4]。再次，企业全面预算体制不够健全。部分企业将预算的重点放在了编制上，而对于全面预算缺乏认知，使得企业全面预算体制搭建工作，仅放在预算的编制过程中，而对于预算的执行、监督、反馈、调整、考核等，都没有深入的考虑，使得制度建设不健全不深入，预算管理制度成为摆设流于形式。最后，企业全面预算考核机制不完善。企业部分领导干部，工作作风“霸道”，凌驾于企业制度之上，说话变成“圣旨”，随意调整预算金额及资源配置。甚至部分预算管理机构及人员，对考核办法研究不透或怠于执行，造成预算考核难以落实，久而久之出现全面预算管理问题。

三、新时期企业全面预算管理相关对策

1、制定出科学合理的全面预算目标

全面预算管理工作的开展，必须要建立在预算目标的基础之上。预算管理目标必须要有一定预见性和先进性，预算管理目标设置既不能太低也不能太高，要通过企业以及全体人员努力后，确保可以实现的目标。如果预算管理目标过低，企业及员工的激情和主动性会降低；如果预算管理目标过高，遥不可及要脱离企业实际情况，挫伤全体工作人员积极性和主动性。因此，企业要提前考虑好出资人对预算目标的预期状况，再结合企业发展战略，结合前一年企业经营状况，在深入研究市场环境基础上，制定出科学合理的预算管理目标^[5]。同时，企业要采取更加合理的预算方法，比如可以将滚动预算法和固定预算法相结合，使得企业全面预算管理工作可以更加顺畅的开展。

2、逐渐加强对现金预算的编制工作

企业的健康和稳定发展，绝对离不开良好的资金链条循环。毕竟资金链条循环是企业发展的生命线，是直接关系到企业生死存亡的关键性因素。现金资金链如果过于紧绷或者不足，将会直接影响到企业的正常生产经营，对于企业生产带来灾难性的负面影响。因此，企业预算管理人员，要加强对企业现金流预算的管理和编制，要充分考虑到资金的安全和良性循环。与此同时，企业的现金资金预算，要细化分析项目运营，要充分考虑到应收账款回款率，要全方面衡量且融资渠道和融资利弊，要做好资金安全管理，尤其要对特殊时期特殊阶段的企业运营，提前做好资金短缺的风险把控。另外，在做好资金链条循环稳定前提下，企业还要做好现金资金安全性、流动性以及收益性之间的良好平衡，进而提高现金资金的使用效率，保证企业生产和发展的健康、安全和稳定^[6]。

3、专业化细节化，提升预算精准率

企业全面预算管理水平的提升，要建立在提高预算精准率基础之上，要从专业化和细节化入手，提高预算精准率。首先，预算管理人员要简化预算表格。从企业预算管理实践中可以发现，很多企业预算表格往往有几十张或者几百张，使得表格之间的公示链接极为复杂，一旦企业预算有所调整，则会直接导致整个预算表格的变动。企业预算管理人员要明白，企业预算是对企业未来运营的一种预测，要学会抓重点抓主要矛盾，对一些非重点项目可以实行表格合并；而对于一些重点性项目，可以表格中单独体现。这样可以使得预算管理人员可以第一时间进行预算的修改和调整。其次，提升预算精准率，要求企业预算管理人员要具备较高的业务素质，要对企业财务知识、税收知识等有极为丰富的经验和认知。如果企业预算管理人员财务知识和业务结构不均衡，企业可以安排定向培训，提高预算管理工作人员综合能力和素养^[7]。最后，企业要迎合新时期现代化科技和互联网技术，借助更加高科技手段，不断优化企业预算编制过程，如ERP企业资源管理系统，如SAP企业生产运营数据管理系统等，全面实现企业预算管理信息化。

4、过程化管控强化预算过程管理

企业全面预算管理工作，是以结果为导向的。因此，要想得到预期的全面预算结果，必须要强化过程管理，采取积极的过程化管控措施，强化预算过程管理手段。首先，企业要制定出严格的预算管理制度。从预算的编制，到预算的执行落地，再到预算的考核体系，企业要建立起完善的预算管理规章制度，使得预算管理和相关人员，有制度可依有制度可执行，减少预算管理过程中的不可持续性和随意性。其次，建立完善的预算组织机构。企业预算组织机构，要建立起明晰的权利与责任规范，最好可以以书面形式进行确权和落定，使得各个部门各司其职。与此同时，还要设立预算监管机构，对涉及到的企业所有预算管理机构，进行实时性的有效监督，确保预算体系的有效性和落地性。比如，企业可以设立预算管理委员会，下属设置预算管理办公室，积极引导企业财务部、预算部、人力资源部、生产销售部、产品研发部等，全面参与到企业预算管理工作过程中来。如果企业有需要的话，可以制定二级预算执行流程，对前期所做的企业预算工作进行二度审核，从而弥补企业预算管理漏洞和问题的出现^[8]。

5、设立有效考核机制与奖惩措施

落实企业全面预算管理责任与监管责任，必须要同时设立有效考核机制与奖惩措施，加强对企业预算过程的监管和财务预警工作。比如，当前极为流行和普遍运营的记分卡预算管理模式，可以在此基础上，不断改进和完善预算管理考评机制，使得企业全面预算管理更加科学与合理。可以构建几个考评维度和机制，选择适宜的指标进行职责评定，可以根据企业预算管理需要，平衡好预算管理与指标之间的关系。可以采取定期预算考核模式，比如年度考核、季度考核、月度考核，根据经营状况随时调整周期性考核指标，对发现的问题随时发出财务预警报告，做好企业预算管理事前、事中和事后的妥善管理。另一方面，要及时实现预算管理考评，及时做好奖惩兑现工作。通过业绩考评和奖惩兑现，调动起员工工作积极性和主动性，使得员工之间配合度和默契度得以提升。另外，通过预算管理考评，还可以使企业员工全身心投入到工作中，为企业发展创造出更高价值。

四、总结

综上所述，全面预算管理是企业管理的重要组成部分，全面预算管理关系到企业生死存亡，关系到市场竞争关系，关系到企业的健康、可持续发展。为此，只有借助有效的工具和途径，提高企业的全面预算管理水平，才可以增强企业的核心竞争力，提高企业的整体运营能力。为此，企业要从全面预算管理实际出发，逐渐发现企业全面预算管理存在问题，剖析提高全面预算管理水平的策略。从全面预算管理制度体系搭建、全面预算管理思维意识培养、全面预算管理责任制度完善、强化全面预算管理培训与学习等手段入手，全面提升企业全面预算管理水平，从软件和硬件双重手段入手，实现企业全面预算效益最大化，为企业综合发展奠定坚实的基础，保证企业的健康、安全、稳定和可持续发展。

参考文献：

[1]柏丽娟.集团企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].商场现代化,2022(06):145-147.DOI:10.140

[2]符吉芬.企业开展全面预算管理工作的困境及对策探讨[J].商讯,2022(09):105-108.

[3]谭丹.制造企业全面预算管理的困境与对策——以A单位为例[J].大众投资指南,2022(06):194-196.

[4]饶辉龙.制造企业全面预算管理的困境及对策分析[J].财会学习,2021(24):65-66.

[5]刘兴彪.民营企业全面预算管理困境及对策探究[J].商讯,2020(21):107+109.

[6]曾元元.国有企业全面预算管理的困境及对策研究[J].中国市场,2020(18):61+64.DOI:10.139

[7]王晶琳.服务业企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国市场,2020(08):96-97.DOI:10.139

[8]李程程.商业零售企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财富生活,2020(06):46-47.作者简介：王礼耕（1984-），男，汉族，四川成都人，本科，中级会计师，研究方向：公司战略、预算管理、合规控制