试分析建筑企业税务风险及纳税筹划

试分析建筑企业税务风险及纳税筹划

胡安强

山东黄河建工有限公司 山东高青 256300

摘要：伴随着现代化建设的不断深入，建筑产业作为国民经济体系中的重要组成部分，其发展受市场环境及税收政策变化等多种因素影响。在此基础上企业想在复杂且竞争激烈的市场背景下脱颖而出则应当立足实际加强成本管理，对纳税筹划的重要性引起关注。维护企业长期稳定发展需要进行全面统筹规划，合理的纳税筹划能够帮助企业有效降低税务风险，减少税负的同时为企业经济效益的稳定增长打下良好基础。因此本文结合当前市场环境及税务政策落实情况，围绕建筑企业税务风险及纳税筹划展开讨论与分析，为企业的长期健康发展提供可靠保障。

关键词：建筑企业;税务风险;纳税筹划

引言：近年来经济水平的快速提高在为居民生活提供了可靠保障的同时促进了税务政策的改革发展。“营改增”的有效落实为降低企业税负、减少企业经营管理负担、促进建筑产业蓬勃发展打下了良好基础。而面对经济新形势下税务政策的变革与更新，企业应当紧跟时代发展步伐对新政策的落实做出积极响应，加强纳税筹划从而推动税务风险管理，实现经营效益的稳定增长。在此基础上本文根据经济市场环境及税务政策改革情况对企业税务风险进行深入研究，从而优化纳税筹划、促进企业转型升级。

一、建筑企业税务风险分析

（一）业务范围拓展，纳税压力增加

税务政策的改革与落实对企业经营管理产生了一定影响，固有税务管理模式下部分建筑企业以营业税税率为切入点，对项目建设成本投入进行有效控制从而保障整体利润的可观。然而伴随着营改增税务政策的出台与落实，故有税务计算方式及税率均被打破，企业想要在新形势下保持经营收入及项目利润则需要对纳税筹划引起关注。对于部分企业而言，在增值税增加的同时附加税也收到了影响呈现出上涨趋势，因而企业整体税负相比过去有了显著增长^[1]。尤其城市现代化建设的时代背景下，建筑规模的扩大促进了税务风险及业务范围的拓展，例如项目实际施工中部分作业的劳务外包，施工人员的薪资应当由外包公司进行支付并提供相应增值税进项税发票，否则将影响企业自身的税负情况。

（二）纳税种类复杂，财务风险上涨

城市规划发展及经济水平的提高为建筑产业的蓬勃发展提供了稳定的驱动力，而伴随着建设规模的不断扩大、企业经营管理范围的拓展使得建筑企业纳税筹划中涉及到的税费种类较为复杂。除了建筑施工项目中包含的各项增值税及相应附加税种外，还包括人事管理中涉及到的个人所得税、企业财务管理中涉及到的企业所得税及地方经济激励帮扶下提供了各类基金支持等，资金来源的多样性及税费种类的复杂性对企业自身税务风险及纳税筹划都产生了一定的影响^[2]。国家政府为减轻企业税负压力、减少重复纳税而推出的财税体制改革及营改增等税务政策的落实，对于建筑企业的实际经营而言都带来了新的挑战。不同地区经济基础及发展建设方向的区别可能导致其税务政策也存在差异性，对部分跨地域企业的税费缴纳及纳税筹划提出了更为复杂的要求与标准。

（三）企业筹资风险

面对激烈的市场竞争与不断发展创新的税务政策，企业不仅需要强化自身核心竞争力，同时也应当针对各项税务风险做好全面的防范措施。建筑规模在城市建设的推动下不断扩大且跨地域工程逐渐成为项目常态，在此基础上预缴增值税的增加对企业资金储备提出了更高的要求和标准。为响应市场需求、提高经营利润企业需要立足实际需求进行资金筹集扩大储备。我国针对建筑企业不同服务类型所需预缴税款做出了明确规定，工程项目规模与所需预缴税款之间存在紧密的联系，除此之外企业还需要严格按照国家税务政策规定缴纳相应的附加税，所需资金款项越多相应的筹集风险也越大，不仅与企业本身财务管理及纳税筹划息息相关，甚至可能对企业经营资金流造成负面影响

二、建筑企业纳税筹划分析

（一）完善纳税筹划体系

在复杂的市场环境中适应财税体制改革、保障经济效益需要企业立足实际针对自身纳税筹划体系不断完善并优化，加强企业间的沟通交流，构建良好的企业合作关系从而实现经验共享、学习交流的目标^[3]。立足实际财务管理需求及既有税费缴纳经验，在政策改革背景下建立并完善纳税筹划体系，为降低企业税务风险、提高财务管理效率打下良好基础。积极引入先进税务管理办法，在严格遵守国家相关规定及标准的基础上从财务制度、业务核算、资产统计以及风险防控等多个角度进行全面综合分析。紧跟时代发展步伐，结合企业自身长期规划目标与当前项目建设水平全面构建科学纳税筹划体系。与此同时确保相关规定的确切落实，将纳税筹划与财务管理进行有机结合，保障体系建立的实用性与适用性。为提高税务管理效率企业应当设置相关岗位，将纳税筹划与一般业务岗位职能进行区分，将责任内容进行细化并落实到具体个人。

（二）及时办理发票认证，降低涉税资金占用

随着建筑工程项目规模的扩大以及跨地域工程数量的增多，实际建设中与其他企业单位的联系增多，从前期采购环节中的建材供应商到实际施工中的劳务外包公司以及各类大中型设备的临时租赁等。在于他方企业进行业务往来的过程中建筑企业应当对合同签订内容加强管理控制，对合同内容中涉及到的增值税专用发票提供情况以及款项结算、工程量信息反馈及后续发票认证与台账登记等进行严格审核，对合同中各项条款内容进行确认与核对，为提高企业资金使用效率提供可靠保障

^[4]。由于税费缴纳与发票之间存在紧密联系，因此对于企业而言降低税务风险的首要措施就是做好发票存储与管理并及时做好相关认证与登记。加强人员管理及培训，建立正确的发票管理意识，以企业具体需求为基础对发票单据的开具及存储做出明确要求，从而为后续管理强化提供参考标准。根据业务处理需求建立相应的发票管理制度，为后续复查或核对提供便捷。

（三）加强员工风险防范及专业能力管理

受地方经济基础等因素影响不同地区税务政策存在差异性，在竞争压力驱动下企业为保障长期稳定发展需要从企业内部管理入手，加强员工风险防范及专业能力管理。帮助员工建立正确的税务风险意识，对财务管理部门人员加强培训并定期组织税务政策相关学习交流会。鼓励员工积极学习地方税务政策并对国家相关法律条款进行全面学习和了解，在掌握企业自身经营情况的基础上完善并优化财务管理模式，以科学合理的方式降低企业税负^[5]。除此之外企业应当在员工能力培养方面投入更多的时间精力，制订相应的援助激励计划，为员工提供充足的学习机会。通过聘请第三方专业培训机构或开展经验分享座谈会等多样化的活动形式促进员工个人能力提高。

结束语：综上所述，财税体制的改革与营改增等税务政策的落实为建筑产业注入了新的活力，但与此同时也对企业的经营管理提出了更高的要求和标准。税务政策的变革与发展确实减轻了企业的税负，但同时企业想要在激烈的市场竞争中脱颖而出也需要立足自身长期规划目标，建立全面风险防范体系并在不断地实践应用中完善并优化纳税筹划，为提高经济效益、推动企业长期稳定发展打下良好基础。

参考文献：

[1]邝菁. 新税制背景下建筑企业税务风险管理研究[J]. 中国管理信息化,2022,25(02):13-15.

[2]古佳丽. “营改增”条件下建筑行业的税务风险研究[J]. 纳税,2021,15(24):5-6.

[3]季娟. 新形势下建筑企业税务风险及纳税筹划研究[J]. 企业改革与管理,2021,(01):151-152.

[4]肖月秋. 税制改革背景下建筑业纳税筹划研究[D].云南财经大学,2020.

[5]徐水强. 浅谈中小建筑企业在“营改增”中的税务风险及其防范[J]. 中国乡镇企业会计,2016,(06):70-71.