经济新常态下内部审计与内部控制融合之探析

经济新常态下内部审计与内部控制融合 之探析

赵巍

湖北中部人才交流有限公司 430050

摘要：现阶段，伴随着我国企业发展的持续加快，为国民经济的发展做出了较大贡献。作为企业经营发展的重要组成部分，企业内部审计与内部控制，不但关乎企业的经营状况，而且也影响着企业应对危机的及时性与有效性，最终影响着股东、债权人等相关利益者的利益和国家经济健康有序运行。所以企业应当强化内部审计与内部控制的融合，为企业的长足稳定发展，提供有利支撑和保障。同时，这也已经成为现阶段企业发展当中备受关注的工作内容。基于此，本文重点探究了经济新常态下内部审计与内部控制融合策略，以供相关人士交流参考。

关键词：经济新常态；内部审计；内部控制；融合策略

引言：国民经济增长速度处于平稳的进行阶段。具有附加价值的内部审计和内部控制，应当适应和服务于经济的新常态背景下，以完善企业的治理结构，提高企业的治理成效，进而为企业的长足稳定发展提供有力的支持与保障。因此，本文重点探究了经济新常态下内部审计与内部控制融合策略具有实质性的价值与意义。

一、内部审计与内部控制融合的意义

就目前的情况来看，传统的财务审计制度已无法保障企业在经济新常态背景下得到持续发展,随着市场需求的变革,更需要加强内部审计和内部控制的融合,这样对企业发展具有重大的积极意义。内部审计和内部控制的融合遵循《企业内部控制基本规范》,也符合企业未来稳健、长足发展的必然要求，能够强化企业的风险管理和预警机制，降低经营风险，提高企业经营效益，提升企业核心竞争力，为企业可持续发展提供有力支持。

二、在内部审计与内部控制融合过程中遇到的问题

从目前来看,企业为了达到内部审计和内部控制的充分融合,还有一些问题需要处理。首先,审计人员的重要地位不能被充分认识。很多企业仅仅形式上配置了审计人员,缺乏必要的职能和制度支撑,无法发挥充分内部审计职能。其次,内部审计人员大多缺乏实操经验,知识、技能更新不够快，创新能力不强。大部分人员都缺乏足够的实践经验和创新能力,多数由其他业务岗位转岗而来，部分人员存在年纪偏大,知识结构和技能水平跟不上时代的发展。这样仅能完成较为基础的工作任务，无法充分发挥内部审计的职能，切实降低企业经营风险，促进企业长足发展。再次,内部审计工作人员数量的不到位。内部审计人员数量没有按照标准配备，人员数量不足，力量薄弱，缺乏合理的职责分配,致使无法及时、有效、全面地开展工作,也无法有效地发挥审计职能，消除潜在的问题和风险。最后,大多企业将内部审计与内部控制简单一刀切，缺乏融合,无法充分发挥二者相辅相成融合互进的功效。这样内部审计与内部控制缺乏有效融合,所以无法实现预期的内部控制效果和有效的内部审计,甚至可能造成内部审计存在漏洞和隐患,无法充分提升审计质量。此外，有的企业片面追求效益最大化,忽视对企业的内部控制体系建设同步推进,最终反而造成了企业偏离其预设的发展目标。

三、经济新常态下内部审计与内部控制融合策略

（一）健全内部控制体系，促进内部控制与内部审计的协同发展

内部控制与内部审计存在着相互依赖、促进的内在联系。内部控制是内部审计的基础和土壤，内部控制是对内部控制的检验和培育，二者具有着不可分割的关联，所以企业要想切实发挥内部审计的作用与优势，就必须针对内部的管控系统进行革新与转变，并将内部审计的不同点、重合点、相关点以及内部控制的有关工作内容进行清晰与明确，二者加强融合，协同互进，从而推进工作目标的实现，并在协同发展过程中降低职能失效的概率。二者融合对于企业的风险预警以及运营管理具有着不容忽视的重大意义与作用。这一点，可以从处于发展优势发展地位的企业得到较为清晰的实证。

（二）完善国家的法律法规，从政策引导入手加强内部审计与内部控制的融合

企业的发展离不开国家法规的引导，这是因为政府所制定的法规对企业的发展有着价值导向、规范构筑和法规保障，从长远上规范和引导企业的健康发展和经济的有序运行。因此要想更好地实现企业内部审计与内部控制的融合，笔者认为我国应该健全法规,在政策上进行引导和推进进二者的融通。国家需要统揽全局，吸收先进经验，在法律法规层次上进一步完善，如企业的内部审计、内部控制工作内容、目标、职责、协同发展方式和内容、目标以及内部审计与内部控制的有效运行和融合，对企业内部审计、内控体系等内部监管的职能建设、有效实施等进行有力引导和强制约束,对内部失控、危害投资者、消费者、关联利益者的企业相关责任人加大惩戒力度,对责权利和处罚规定加以细化,做到有法可依、违法必究，形成强有力的法律约束和相关者遵从法律的敬畏之心，以司法强制力维护企业的健康发展有序。

（三）对企业的监督机制加以完善

在企业的发展过程中，由于监督理念没有得到有效贯彻和体现，内部监管体系尚未健全，企业内部审计和内部控制的融合较难推进，最后往往影响和制约企业发展。所以,要想有效进行企业内部审计和内部管理的融合,健全监督体系至关重要。只有对企业的监督管理机制进行健全与完善，才能促使内部审计与内部控制实现更加有效地融合发展。所以,企业应该设置拥有职能权限的内部审计部门,使内部监督能够独立于企业各个部门,而不致受到企业其他部门的影响,从而更好地完成企业监督工作。同时还必须有效提升企业管理水平和内审人员的业务能力,使其能够及时发现内部审计与内部控制在融合过程中存在的问题,建立反馈和动态调整机制，逐步改进。另外企业还必须形成健全的管理机制,使企业监督管理人员自身的薪酬水平和业绩,以及内部审计和内部控制的融合状况、企业内部控制水平等相关控制目标挂钩,以便于更好地提高他们的工作积极性。

（四）增强内部审计评价报告的准确性和合理性

现阶段企业内部的审计工作，主要是对单位的经营风险、财务收支、经营收益等作出建议与评价，而每年的内部审计活动都会通过总结报告来对上述的内部控制状况与工作重点展开评价。企业管理人员的职务调整、调动以及重大决定都会以此为核心，所以内部审计报告要具有科学性以及严谨性，根据监督结果，对内部控制状况提供全面且科学的评估建议，实现企业内部审计结论的准确性和合理性。另外,内部审计人员还必须对内部整改过程做好监控落实,审计部门要提交内部控制整改评估报告，以此确保内部审计人员职责的顺利履行和内部整改取得成效。在增强内部审计评价报告的准确性、合理性的同时，也是有效促进内部审计和企业内部控制融合的实现，推动企业的健康发展和有序运行。

（五）提升专业人员综合素质

要实现企业内部审计和内部控制的高效融合,就必须建设具有较强综合业务素养的队伍。要完成队伍建设，一要明确了学习方向和目标，学习所必备的专业技能;二要在工作中不断总结经验教训，提升业务水平和实践能力;三要根据实际需求,引进人才;四要做好社会主义文化建设,应当坚持正确的社会价值观,并保证相应的道德标准和职业谨慎;五要企业提供后续教育机会,为队伍素质的有效提升提供综合性的学习平台。

四、结束语

综上所述，在经济新常态背景下，将内部审计与内部控制进行有效整合，能够提升企业运营效率，促使企业尽早地预知经营风险，未雨绸缪，做好防护措施，推进组织优化和职能完善，推动企业在时代变革和经济发展中取得较为有利的市场地位，实现长足稳定的发展。推动两者的有效融合是企业发展的必经之路。因此可以采取一系列行之有效的措施，实现企业内部审计与内部控制职能的有效融合，为企业发展提供有力的支撑和保障。