新医改背景下医院内部控制研究

新医改背景下医院内部控制研究

李云

（沈阳弘德中医院有限公司 辽宁省沈阳市 110000 ）

摘要：本文以医院内部控制存在的问题作为研究出发点，并从内部控制环境、风险评估、控制活动和内控监督等方面提出了完善医院内部控制建设对策。通过本文的研究为完善医院内部控制提供有益建议。

关键词：内部控制；医院；问题；对策

医院内部控制目的在于维护资金安全与完整性，降低成本支出，以保障医院健康长久发展。尽管国内多数医院开展了财务内控管理，然而总体发展形势不乐观，存在的不良问题比较多。所以，新医改背景下，应注重完善医院财务内控机制。

1.医院内部控制问题

1.1从内部控制环境的角度来分析

第一，内部控制观念。部分医院并不具备内部控制观念，认识较为片面，管理人员和其他部门将内部控制当作财务部门的责任，没有组织全部工作人员参与其中。导致在进行内部控制时其他部门并不是非常配合，这从某种角度来说，严重阻碍了内部控制制度的落实，

内部控制过于形式化。

第二，从管理层风险监管的角度来进行分析。通常情况下，医院管理层是由医疗专家以及业务人才构成的，而这些人才的管理经验比较少，并不具备风险防范观念，难以从整体角度出发制定风险防范战略规划。在复杂程度逐渐提高的市场环境下，传统模式下由医疗专家和业务骨干所构成的管理团队已经不利于医院的后续发展。

第三，从文化建设的角度来进行分析。部分医院并不是非常重视文化建设，并没有构建品牌，这并不利于医院的发展。需要医院增强自身的社会责任感，并将其作为立足点打造医院文化，确保医院的公益性。在这个过程中，医院还应该认识到品牌建设

的关键作用，打造完善的制度提高医疗人员行为的规范性。此外，医院还应该具备正确的价值观，从价值层面引导医护人员认识到自身工作的重要性。

第四，从人力资源的角度来进行分析。部分医院在进行人员晋升时，仍然坚持按资排辈，所进行的人事管理缺乏科学性，难以增强医护人员的积极性，不利于技术人才的发展。除此之外，并没有建立定期轮岗制度，导致工作人员无法获得全面发展，在工作过程中出现的问题难以在第一时间解决。

1.2从风险评估的角度来分析

在辨别风险时，部分医院由于并不具有专业程度较高的管理人才，缺乏对于风险进行辨别的能力，只能够在出现风险之后进行控制，难以完成事前控制、预防风险的目标，更无法借助行之有效的控制活动来避免风险的出现。由于尚未形成完善的风险预警机制，在一定程度上，增加了医院出现风险的概率。

1.3从控制活动的角度来分析

控制活动是医院开展内部控制的核心内容，能够构建适宜医院发展的完整程序，并在医院不同部门中得到体现，对于医院的健康、长远发展有着非常关键的作用。但是，从现实情况分析发现，部分医院将业务量的增加作为关注重点，并不是非常重视实物资产和货币资金控制。

第一，从实物资产控制的角度来进行分析。受诸多历史遗留因素影响，医院并未对已报废资产进行科学合理的处理。或者是由于资产价值的波动，仍将一些现在已经不具备价值的物资当作固定资产，记在财务环节中。对于固定资产缺乏管理，没有定期对固定资产进

行维修保养，虽然根据相关标准对于日常耗材进行登记，但也存在一些疏漏，严重阻碍了内部控制工作的开展。

第二，从资金控制的角度来进行分析。由于医院服务对象具有一定的特殊性，导致医院资金流动量较大。而大部分医院在进行资金管理时仅将资金送到了银行，并不重视收费与出纳等环节的现金交接，没有对工作环节进行监督，收费处岗位设置并不科学，没有将收支两

条线落实到位。并且，在这个过程中并不重视对于退费行为的监督，在进行管理时存在诸多问题，从某种角度来说，提高了医院货币资金出现风险的概率。

第三，从预算管理控制的角度来进行分析。想要充分展现出内部控制优势就必须有预算管理工具作为保障。在医院中，预算主要包含编制、审核、执行、分析、考核等方面内容，较为严格。并且县级医院所获取的财政拨款比较少，主要是通过自身经营来获取资金。对于预算编制数据的要求比较低，并没有细致划分。此外，在进行预算编制时主要是由财务部门负责，并没有全部人员参与，这就导致预算所获取的数据缺乏科学性。在进行预算落实时，未根据预算表进行一系列操作，随意修改预算，导致预算管理毫无用处，无法进行后续预算落实情况分析和考核，资源利用率较低。

第四，从医疗收入控制的角度来进行分析。医院在进行收费时主要是参考政府定价，所有收费标准都必须符合物价部门要求。但是，从实际分析发现，当前仍然有部分医院存在套用收费项目、违规收费等问题，导致医院需要承担物价部门的罚款，不利于医院品牌建设相关工作的开展。最后，当前大部分医院并未制定清晰的业务目标，未从多层次出发制定战略规划，这并不利于医院的发展。

1.4从监督角度来分析

长期可靠的监督可以帮助医院认识到自身在开展业务过程中可能出现的风险。科学地对内部控制系统开展评估，并运用恰当措施进行改善，可以使内部控制运转更加高效。当前，我国医院内部控制监督存在一些问题，并没有独立设置审计部门，甚至没有专门的人员负责审计工作。虽然有部分医院设置了审计部门，但是审计工作人员专业水平比较低，难以体现出内部监督优势。

2.医院内部控制建设对策

2.1优化内部控制环境

第一，医院管理层应该变更自己的看法和观点，认识到内部控制的重要性，在内部控制观念引导下组织全体员工加入内部控制之中，并由管理人员进行协调，构建适宜医院内部管理的制度，确保制度可以被落实到位。

第二，为了应对日趋多变的市场条件，医院管理层应该主动参与到管理知识学习之中，并将所学的知识运用到医院管理工作之中，增强风险防范观念。在这个过程中，还可以吸引更多管理专业人才，构建整体实力较强的管理团队，为医院的长远发展提供支持。

第三，医院要打造品牌，提升自身知名度。这要求医院认识到品牌对于自身发展所产生的影响。通常情况下，如果群众较为认可医院，就会认可医院中的医生。因此，医院应该具有正确的价值观念，认识到自身在社会发展中的重要作用，坚持为病人提供优质服务，学会换位思考，使公众对医院更加信任，为医院创造更多社会效益。

第四，在传统模式下所运用的人事晋升机制已经无法为现代医院发展提供支持，需要构建科学的绩效考核体系。只有完善的绩效考核机制提供支持，才能够吸引人才，使人才愿意留在单位工作。在进行人才保障时，应该避免过于随意的情况。加大力度开展医务人员继续

教育，吸引更多专业人才参与到医院内部控制之中，并合理地对人力资源进行划分。

2.2加大力度进行风险评估

构建完善的风险评估机制，吸引专业程度较高的管理人才参与到工作之中，并为内部控制人员提供学习的机会，可以使其具备风险识别能力，第一时间发现出现的问题。比如说，通过风险预警机制，明确可能出现的风险的类型以及造成的不利影响。再比如说，可以通过

明确住院预交金来增加预警值，提升对欠缴医疗费用这一风险的应对能力。

2.3将控制活动落实到位

第一，要提高实物资产控制水平。受诸多因素的影响，医院中存在较多无法正常应用的实物资产，没有得到合理处理，并且部分价值较低的物品也被归纳到固定资产之中。在进行固定资产内部控制时，为了改善这一情况，需要相关人员及时对固定资产进行清除，交由会

计和固定资产人员进行核对，找出已经报废以及不能够被称为固定资产的实物资产，并和财务部门进行沟通，在结束审批之后，下发正式报废文件，及时对无法正常使用的固定资产进行处理，确保实物资产财务账目和现实相符。每一个科室的资产都需要交由专门人员进行处理，资产管理部门可以建立一式两份的资产清单，并在其中明确实物资产名称、使用日期和价值等，交由科室资产管理人员签字。如果不同科室出现新增实物资产，在使用之前，需要在资产清单中增加这一内容，并交由专人进行管理，确保账目和现实相一致。如果科室资产管理人员出现岗位变动，则需要做好资产移交工作，从而避免固定资产丢失，及时进行资产清查。在每一年末，都需要核实固定资产应用情况。此外，固定资产管理人员还应该定期或者是不定期地盘点不同科室资产。在这个过程中，还应该重视实物资产维修保养工作，延长其可用时长。

对于新购买的医疗设备，开展医疗设备购买可行性分析，需要考虑两点内容：首先，旧设备已经无法正常使用或者是由于技术升级等因素导致其难以为患者提供服务，需要购买新设备来代替旧的医疗设施，这需要由业务科室提出申请并说明原因。在这个过程中，还应该成立专门的小组进行采购认证，判断购置申请是否具有可行性。可行性分析主要需要考虑医院是否具有足够资金、在进行诊断时是否需要对这一设备进行应用、放置设备的场所、病人是否能够承担相关费用等，从而判断是否需要对这一设备进行购买。其次，为了满足新项目需求而购买新设备，开展可行性分析，主要是从医院长远角度出发分析是否需要应用新的医疗设备，研究新项目。科室在对固定资产比如说卫生材料进行领取时，需要考虑各个科室的预算情况，如果领用量在预算量的80% 左右，则需要及时预警。

第二，提高货币资金控制水平。医院的收费处以及自助终端机是货币资金流动较为频繁的场所，怎样对货币资金流向进行监管，避免违规行为的出现是其中重点。因此，在进行内部控制时需要对收费处及自助终端机予以充分关注。收费处在工作时主要需要收取病人预交金，并根据病人要求将就诊卡现金退回，为病人办理医保报销手续。在退回病人就诊卡现金时，需要经过以下流程：病人持卡提出退回现金申请。收费人员将就诊卡放到收费系统内进行操作。在进行操作时，由于缺乏监管人员，很可能会出现操作人员套取现金的情况，为了解决这一问题，应该取消操作人员更换就诊卡的权限，由专门人员统一进行操作。除此之外，收费系统需要由信息部门对退费操作流程进行设置，然后由财务部门进行退费操作，需要一次退还全部资金，不能收取人工手续费。在进行退款时，还应该提供相关凭证。如果凭证丢失，则需要身份证等来作为凭证，这能够有效避免冒名顶替情况的出现，对于收费员退费行为进行监管。最后，财务科还需要设置专门人员打印收据。只有如此，才能够从多个角度出发进行监督，确保货币资金管理的科学性。

第三，改善当前的预算管理控制。只有全科室加入预算编制之中，才能够提升预算编制的科学性，使其包含更加全面的内容。在这个过程中，还应该由业务部门进行预算审核，开展资产购置预算认证等，并由财务部门进行初审，优化不合理项目。严格根据相关要求将预算方案落实到位，避免随意挪用预算的情况出现，如果真的需要对预算项目进行调整，则需要明确相关权限。加大力度进行预算分析和考核工作，告知预算管理委员会分析结果，并吸取上一年经验教训，明确下一年预算编制需要注意的内容。进行预算考核编制不但要考虑预算考核，还需要考虑医院战略落实情况，明确不同部门人员的责任和义务。

第四，要对医疗收入进行合理控制。根据政府标准收取相关费用，并对费用标准进行公示，在公众监督下进行一系列工作。在这个过程中，医院物价科和医务科还需要定期进行自查，确保物价是根据医保文件和物价文件进行制定的，清除不符合要求的收费和检查费用，提高医院医疗服务水平。

2.4重视监督

任何制度的落实，都需要有监督作为保障。如果不进行监督，制度落实将很难达成。因此，医院应该成立专门的部门负责进行内部审计工作，并确保其具有独立性和权威性，不被任何经济活动所影响。在这个过程中，还可以吸引更多内部审计人才参与到工作之中，

分析医院内部控制效果，有针对性地避免由于医院经营运转不当所引发的风险。内部控制部门应该重视自我评价，定期分析自身所进行的工作，并将评价报告中存在的问题进行解决。在这个过程中，还应该打造完善的问责机制，对于员工的奖惩结果进行公示，这能够在一定

程度上提高员工的工作积极性。

参考文献：

1. 李慧.提高全面预算管理水平加强医院财务内部控制关键思路分析[J].商讯，2021（15）：17–19.

2. 刘婷婷.新医疗体制下全面预算管理在医院财务内控中的应用研究[J].科技经济市场，2019 （09）：52–54.