企业全面预算管理存在的不足及对策研究

企业全面预算管理存在的不足及 对策研究

张庆华

（ 沈阳中城城市矿产资源开发集团有限公司 辽宁省沈阳市 110000 ）

摘要：在现代企业管理中，全面预算管理更好地为经营活动提供指引，整合资源并科学配置，流程再造、转变模式、管理创新，提高企业的运营效率和社会效应，增强抵御不确定风险的能力，提升核心竞争力，为企业更好地实现战略目标保驾护航。

关键词：全面预算管理；不足；对策

1.企业全面预算管理概述

1.1全面预算管理的内涵

全面预算管理以企业的发展战略为导向，以经营计划作为基础，进行全面预测和统筹规划，对各项财务资源、非财务资源进行科学而合理的配置，有效地协调经营活动，对执行的过程进行充分的监督和分析，并对执行的结果进行有效的评价及反馈，以实现企业战略目标的管理活动。其对于投资、经营、财务等一切经济活动，人、财、物各个方面，以及供、产、销各个环节全方位纳入预算管理。其将企业的战略规划、经营目标和年度计划方案有机的融合，经过预算编制并精准实施，及合理调整和贯彻执行，有利于企业促进战略“落地”，合理保证达成企业的经营目标。

1.2企业推进全面预算管理的意义

（1）有利于提升企业的市场核心竞争力

全面预算管理合理地运用量化的方法，将企业的经营目标变得更加具体和细化，并且将各部门的日常行动计划加以明确，使全体员工自觉地树立起预算管理理念，增强降低成本费用意识，由上至下层层推进，团结协作，相互牵制，高效落实企业的目标，进而提升企业的市场核心竞争力。

（2）有利于企业进行全过程的管理

预算管理能够通过事前规划、事中控制、事后分析的全过程，将实际情况与预算情况进行对比，作出合理分析和调整，从而更好地发挥预算在企业中的管理作用。全面预算明确了企业的销售目标、成本费用目标、税收筹划目标等，在编制预算过程中充分了解收集各部门、各层级的需求，统一整体目标，细化具体目标，为企业的经营起到提纲挈领的作用；并且明确量化各部门、各层级、各环节的绩效考核指标，如销售收入、销售回款、采购支付率等，为企业的内部控制提供可靠的依据，以开源节流控制风险，更好地提升企业自身的价值，顺利地实现企业的经营目标。

2.企业全面预算管理开展过程中存在的问题

2.1预算编制方法缺乏合理性

编制预算是全面预算管理的重要环节，关系着预算执行实施的最终效果。从实际出发，由于预算编制本身就极其复杂，尽管增量预算法在某些时候适用性较差，企业为图省事或因能力不足，只采用某一种预算编制方法时，增量预算法仍然是企业选择的主要预算编制方法。它是凭以前年度预算收入和预算成本费用为依据，通过一定比例的调整编制而成。在预算期间的选择上，定期预算往往是许多企业的首选，虽然做到了预算期间和会计期间的一致，但不能根据外部的环境及自身变化，制定出较合理的预算方案。当今经营环境愈演愈烈，反复变化，企业的资源和实力也在不断地发生着变化，企业在进行战略战术分析时，要积极利用“SWOT”模型，结合内部优势和外部劣势，进行一系列的动态的评价，编制出较为合理的预算。

2.2全面预算管理与信息时代脱轨

（1）大数据工具未能合理运用

我国已大踏步迈进高科技的大数据时代，信息化和智能化的大数据，为企业的发展带来了新的机遇和挑战。全面预算作为企业实现战略目标的工具，要顺应时代发展，充分认识和运用大数据，以全面高效快捷地完成全面预算编制工作。目前大部分企业的管理者，只是片面了解到大数据工具费用昂贵，未全面认识到大数据工具在预算管理工作中的长期作用，例如“海纳百川”的收集信息，快捷高效的整理数据，科学而精准深入的分析数据等，导致企业未能接受大数据工具的运用。

（2）复合型会计管理人才缺乏

大数据和云计算是全面预算管理的先进手段，是网络智能化信息时代的产物。大数据工具的迅速发展，给会计管理人才提出了更高的要求，企业要想适应时代发展，就必须培养既懂财务管理，又能熟练运用大数据工具的复合型会计人才。目前许多企业会计管理人才对大数据工具缺乏敏感性，无法紧跟时代潮流。复合型会计人才的缺乏，是企业发展道路上拦路的一条深壑。

2.3预算执行与控制不到位

预算编制完成后，有效地执行预算是工作的重心，其需要各级管理层、各部门和员工之间的协调配合。在全面预算管理的执行中，有的企业缺乏有效的监督及预算执行分析制度，导致纪律性差、预算的实施权威性不够强；管理力度不够强，管理人员松散，导致预算管理表面化形同虚设，难以发挥规划和计划的作用，降低了预算对实际业务活动的约束力，执行效果大打折扣，最终使实际经营成果与企业经营目标产生较大的偏差；缺乏将预算目标层层分解到季、月、日，各时间节点的预算执行结果发生问题时，不重视、不整理、不分析、不总结，盲目调整预算或改变当初的预算目标，会导致无法高效的执行预算编制。如果企业内外部环境发生变化，原有的预算不再适应新的条件，不能有效地把控经营风险和财务风险，不利于日常经营活动的开展，难以发挥全面预算管理的效力，增加了预算执行的难度。

2.4缺乏有效的考核激励机制

企业在实施全面预算管理的过程中，预算考核是监督预算执行的先进手段，也是实现预算目标的重要保障，激励机制也是不可缺少的一部分，是全面预算管理工作顺利进行的重要保证。只有实行明确的奖惩制度，对预算结果进行科学又合理的考核和激励，才能够真正发挥全面预算管理的效果。借鉴吸收国内外先进企业的预算管理经验，提高企业各方面的创新能力，才能促进企业的长远发展。但是目前，部分企业开展全面预算管理过程中，许多企业在实际操作中缺乏完整的考核和激励制度，有的企业即使有也只是流于形式，不能够充分发挥监督考核激励机制的作用。对于考核阶段，通常会出现考虑因素不全面、考核体系建立的不完整、考核制度不完善、制度执行不到位等，其中某一环节出现问题，就会导致考核结果失真。合理有效的预算目标结合考核管理，有利于企业长期战略意图的最终落实。对于激励

制度，也是企业管理的较为重要的环节，如果企业没有制定行之有效的激励制度，就会在很大程度上影响员工的主人翁意识，降低员工的工作积极性，对企业以后实施全面预算管理工作造成较大的不利因素。

3.企业全面预算管理存在问题的原因分析

3.1全面预算管理意识不够强

企业拥有竞争势力，做大做强的根本是做好全面预算管理工作。但现状是有许多企业，对预算管理工作的重视程度依然很低，既然预算工作费时费力，就把产品开发和产品质量做好，即使不做预算也能使企业发展壮大；未把预算当作一项重要工作，编制时存在很多漏洞，即使每年都编制预算，也难以发挥预算的规划和计划作用。还有许多企业会认为，预算仅仅是财务部门的工作，与其他部门基本没关系，只是对各项数据简单罗列汇总，索性忽略预算的管理作用。部门进行预算编制只由文员填写，完成预算编制后，通常情况下负责人并不审核和修正预算目标，造成实际经营情况与预算的偏差较大，便会出现有无预算都一样的局面，预算管理意识落后，严重阻碍着企业预算的推进和执行。

3.2缺乏健全的预算管理机制

高质量的全面预算管理工作，要求企业设立预算管

理委员会，或者类似机构，专门负责预算管理工作，集思广益，统一进行安排，协调各部门相互配合，进而发挥最大优势。可是部分企业的管理层，依然未清晰的认识全面预算管理的内涵和意义，相应管理机制漏洞百出，难以得到健全；由于管理层不具备丰富的经验，在推进全面预算管理工作时，只能缓步探索健全的管理机制；未对全面预算管理设置专职岗位人员，也未明确职责权限，导致在开展全面预算管理工作时，发生责任推诿、监督缺位等现象，全面预算管理工作就很难高效的落实，预算执行力和考核机制成为形式化，于是企业就很难通过全面预算管理达到内部优化，从而造成企业战略目标缺乏导向作用。

3.3编制方式选择不科学

全面预算编制方式有权威式、参与式和混合式预算，每种方法各有优缺点。企业在实际的运用中，很多企业采用的是权威式或参与式预算。采用权威式预算，通常是企业管理层直接制定预算目标，缺乏跟预算执行部门的有效沟通交流，执行部门如果只是按照上级要求编制预算，被动地接受目标，就会对预算的认可度不高，很难充分地激发潜力和活力。反之，采用参与式预算，预算执行部门自行申报计划目标，会因主观性而符合实际情况，但在编制预算时容易出现松弛现象，通过隐藏有利的因素，夸大面临的外部条件和经营活动的难度，强调自身资源的缺乏，来降低销售收入，增加成本费用支出，以顺利完成预算目标，很难调动各层级部门增强工作的动力，也不利于调动他们完成战略目标的积极性。当企业管理部门的预算与执行部门的经营计划很难一致时，则需要采用混合式预算，彼此之间进行相互沟通，会大量地浪费时间和消耗精力，特别是在市场条件不确定的情况下，经常会成为相互博弈的工具，导致全面预算管理难以推进执行。

4.完善企业开展全面预算管理的对策建议

4.1合理科学优化预算编制方法

企业在开展全面预算管理工作中，要达到合理的预算编制，各层级、各部门要在思想上保持高度统一、达成共识，运用创新的手段，在不同的发展阶段，采用不同的预算编制方法。在编制预算的过程中应以战略为导向，结合宏观环境、市场竞争环境及企业自身的实际情况进行分析，如果企业内外部环境和之前年度变化较大，应采用零基预算法编制预算，反之，则应采用增量预算法。如果未来期间预计很可能发生较大的变化，应采用滚动预算法编制预算，反之，应当采用定期预算法。如果需要采用零基预算法和滚动预算法，由于这两种预算方法编制较复杂，数据的采集和整合会消耗更长的时间，并且极易出现差错，这些都是客观存在的，管理层应当给予大力的支持和充分的理解，这样才会编制出较有价值的预算。4.2强化大数据工具

在全面预算管理中的运用大数据信息时代能够促进预算管理的创新与转型，互联网的普及和信息技术给预算管理带来了新的机遇和挑战，企业预算管理的创新在于推进数字化、信息化、网络化、智能化。企业应科学的建立起“全面预算管理+大数据”模式，充分利用大数据工具进行分类挖掘、关联挖掘、整合企业内外部资源，科学分配资源，促进内外部资源的有效运用；利用大数据工具进行预算的编制、执行和分析，实现企业全面预算的科学高效闭环管理。通过大数据获取业务信息，使预算与业务紧密相连，实现预算编制的实时性、动态性；通过大数据共享平台，传递预算目标并且反馈执行的情况，实现预算执行的过程控制；利用大数据，实时传递各项业务的发生额与预算额的差异，自动生成分析报告，高效的实现预算分析的实时性与有效性。

4.3加强预算执行力

有效的预算执行是做好全面预算管理的重要前提，加强预算实施的执行力势在必行。企业在日常经营活动中，横向落实到各执行部门，纵向落实到具体的岗位和个人，真正做到全员参与，对短期的预算进行精细化管理，将年度预算指标细分到月度、季度、半年度，并对各项预算指标进行分解且逐一遵照执行，以确保企业顺利达成年度预算指标。各预算执行部门应每月按项逐一对比分析，并编制执行情况报告，管理部门一定要切实做到定期召开预算分析会，认真查找执行过程中产生差异的原因和管理存在的问题，及时合理调整管理手段。通过建立健全预算管理执行模式监督各预算执行部门落实是否到位，以便提高企业的管理决策水平。

4.4建立有效的全面预算管理考核激励机制

建立和完善预算管理考核激励机制，是全面预算管理工作中最重要的一环，同时还要设置关键指标，评估企业的经营效益，从而合理保证预算管理实施的效果。可以根据单一的收益，或者是根据成本费用与经营收益之间的差值来进行指标的设定。企业依据经营目标，在可量化、可执行的基础上，从重要程度方面考核有关的指标。对不同部门制定的考核标准也有区别，并依据内部考核机制及奖惩办法，将各项指标考核的结果，同个人绩效直接挂钩。每月、每季、半年度定期或不定期地将实际成果与预算进行比较，并及时公布考核结果，做到公开、公平，对各项奖励加以兑现，使企业的预算考核激励真正落到实处，以更好地调动员工的工作热情，促进企业经营目标的实现，推动企业健康的发展。

参考文献：

[1]胡安.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国市场,2021,(27)