集团型企业财务标准管控体系建设与财务数字化转型

集团型企业财务标准管控体系建设与财务数字化转型

周志成

国能包神铁路集团有限责任公司财务部 014014

包神铁路集团全称国能包神铁路集团有限责任公司，经国家能源集团批准，由原神华包神铁路集团有限责任公司和中国神华能源股份有限公司神朔铁路分公司重组整合而成，于2019年12月23日正式成立。包神铁路集团以“世界一流，具有核心竞争力”作为愿景，为了更好应对内外部变化及高质量发展要求，包神铁路集团也将“转型”“创新”融入到“一个目标、三型五化、七个一流”规划当中来，明确提出“建设具有全球竞争力的世界一流能源集团”发展目标，对财务管理也提出了更高的管理要求。

当前，根据国企改革三年行动实施方案要求，为认真贯彻落实包神铁路集团公司2021年财务工作会议精神，进一步夯实公司财务工作基础，全面提升财务标准化工作水平，规范财务标准化作业流程，消除业务壁垒，提高工作效率。同时，形成公司财务标准化管理体系，为集团公司智慧财务建设奠定基础，实现财务工作精准高效、标准一流。

1. 财务标准管控体系建设内容

结合集团财务目前管控重点，现阶段财务标准管控体系建设内容主要包含六个方面，即“统一会计政策、统一数据标准、统一核算流程及场景、统一财务报告体系、统一会计档案管理、统一制度管理”，具体如下：

图1 财务标准管控体系

统一会计政策：统一财务会计核算前提（会计期间/核算币种/科目结构）、会计要素、记账基础、记账方法。

统一数据标准：统一财务会计科目体系以及主数据，会计科目体系包含核算会计科目及辅助核算，主数据包含供应商、客户、组织、人员、项目、现金流量项目等。

统一核算流程及场景：根据包神铁路集团财务管理工作的整体要求以及业务核算场景的特殊性，梳理并统一财务核算流程以及管理审批流程。

统一财务报告体系：统一制定对内、对外报表报告体系，统一报表模板、统一各级单位送报时间，统一调整项说明文件格式等。允许各级公司根据各自管理需要增设附表。

统一会计档案管理：梳理及统一会计档案分类、归档和保管、使用和销毁等管理规范，在电子会计档案推广应用过程中，要明确电子档案管理要求，从会计信息输入源头规范数据标准。

统一制度管理：完善各业务相应的核算管理制度，实现财务操作合规合法，在制定制度的同时配套组织岗位，并且强调重要岗位的职责权限。

2. 财务标准管控体系与财务数字化转型

国家十四五规划对于整个数字化提出要求，具体从数字经济、数字社会、数字政府、数字企业四个层面规划，构建整个数字化生态体系。那么从构建数字企业方面来看，着重加强数字化运营、数字化服务以及数字化产品创新研究，所以我们可以理解企业数字化转型的一个重点方面是实现企业数字化运营，那么财务管理又是企业运营中重要的环节，贯穿整个企业的价值链实现。所以企业在实现数字化转型的过程中往往第一步从财务数字化转型开始。

在2022年2月18日，国资委下发了一份《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，这份指导意见出台背景也正是因为财务管理是企业管理的中心环节，国资委高度重视央企的财务管理工作，也推出一系列的制度要求，指导企业持续加强资金管理、全面预算管理、完善财务信息化等工作。这份《指导意见》的主要内容是“1455”框架，围绕一个总体目标，推动四个变革，强化五项职能，完善五大体系。

基于国家政策的要求以及国能包神铁路集团自身财务转型的需求，财务标准管控体系是财务数字化转型的基础，在同一标准的财务管控体系之上，集团首先要建设基于战略、预算、绩效考核与报告一体化的综合的运营管控平台，在这个平台上，建设高质量、高水平、强管控的集团财务管控体系，进而提升集团的财务管控能力，从而实现国资委要求的世界一流财务管理体系的建设，财务数字化转型平台架构如下：

图2 财务数字化转型平台架构

3. 财务标准管控体系建设成果

在包神铁路集团公司现有的管理模式上，通过标准化体系建设，实现了公司“会计语言”的统一，形成与财务管控相关的数据标准和相关业务规范。通过财会政策、会计科目、核算场景、财务报告、会计档案等方面的标准化内容，加强公司各单位会计核算的标准化程度，从而进一步提高合并抵消、生成财务报表的效率及速度。夯实管理基础，实现打通公司前后端业财流程，加强财务管控，提高数据共享及透明化程度，持续探索财务标准化建设对企业高质量发展的必要性，促进公司财务管理由“核算型”向“战略管控型”、“价值创造型”转变。

实现会计政策统一：一是明确财务部门的权利义务、具体职责；二是在集团内执行统一的会计政策基础上，结合新会计准则，针对包神铁路集团的业务编写相应的核算规则，将会计政策、会计估计等整理为标准化文档。

实现会计科目统一：在最新企业会计准则及相关政策规定的基础上，考虑财务报告取值的需要，结合集团内部管理要求，对现有会计科目体系进行调整优化。实现科目编码及名称标准化，辅助核算使用标准化，现金流量项目标准化，以及与预算管理的数据对接。

实现管理流程核算场景统一：一是结合集团现有业务特点，确定需标准化的业务主流程，范围涵盖与财务相关的所有业务流程；二是梳理业务流程中触发会计核算的关键节点，厘清业财融合的衔接点，实现会计核算场景化，具象化，促进集团公司集团内财务运作模式的规范统一。

基于 “流程分类分级框架”（PCF），结合国能包神铁路集团财务管理现状及需求，梳理出财务管理相关4级流程架构，分别为流程类别、流程域、流程组、流程，并规范流程编码及名称，形成国能包神铁路集团财务流程管理架构体系以及相应制度体系。

按照端到端业财集成管理方法论，梳理出财务管理相关3级业务场景，其中一级业务场景分别为“销售到收款业务、采购到付款业务、资产管理业务、库存到成本管理业务、员工费用管理”五个，包含二级业务场景十三个、三级业务场景五十七个，并对每个业务场景梳理出关键业务流程及业财集成点。

实现报告体系统一：一是建立统一的对外披露、上报的法定报表体系；二梳理法定报表体系自动取数逻辑，提高报表自动化程度；三是梳理常用管理会计报表及指标自动取数逻辑。

实现财务数据统一：兼顾核算及管理需求，梳理并完善辅助核算项、分析维度等财务主数据标准，拉通前后端业财数据标准，提高数据标准化水平，为业财链路贯通、管理会计报告分析、经营情况展示等奠定基础。

实现会计档案统一：梳理及统一会计档案分类、归档和保管、使用和销毁等管理规范，尤其是明确电子档案管理要求，为未来实现电子档案应用做好准备。

随着大数据、财务云、电子发票、电子档案、区块链、移动支付、在线审计、数据挖掘、数据中台等新技术融入财务管理工作，传统财务核算工作已经逐渐被新技术所替代，那么财务人员必然需要从传统核算、服务型财务向“价值型”财务转变。

从财务数字化转型模式上来看，首先一点是财务向业务延伸，做业务伙伴；其次就是财务人员向数据分析师、数据科学家转型，财务不单单是传统的成本中心，通过对数据应用、数据分析，从数据中发现问题、解决问题，为企业创造价值，同时优化财务功能定位，推动财务管理从账房先生的角色转为“战略家、管控家、推动者和运营者”，实现财务价值创造。

参考文献：

1、《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》

2、《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》

3、《会计信息化发展规划（2021-2025年）》