关于成本管理与全面预算管理的思考

关于成本管理与全面预算管理的思考

李作红

身份证号： 420105197401302024

摘要：随着市场竞争的日渐激烈，施工企业需要面临的挑战也是方方面面的，除了招标价格、施工质量、后期服务等，在成本管理上的要求也愈加的突出。成本是一个施工企业核心竞争力中的一项极其重要的项目，因此开展成本管理已经成为了各施工企业的一项重要工作。在企业成本管理中包含有财务管理制度、成本费用管理制度及全面预算制度，其中全面预算管理便是企业重要的企业经营手段。

中铁建工集团有限公司广州分公司为了做好成本管理分别实施了《将每元人工成本的产值作为项目绩效考核指标》以及《健全项目管理策划标准化要素提高超前策划实效的研究》管理模式，该种管理模式对于企业的成本管理以及全面预算管理均有着着重的体现。

关键词：成本管理；全面预算管理；财务管理

1成本管理与全面预算管理的重要性

1.1成本管理的作用

成本控制是企业发展的基础许多企业之所以会面临困境，其中一个主要原因就是没有对成本进行必要的控制，一味在促销和开发新产品上冒险，而一旦决策失误，企业没有抵抗能力，很快就会面临困境。

成本控制是推动改善企业经营管理的动力企业的生产经营活动和管理水平对产品成本水平有直接影响。实行成本控制，要求建立相应的控制标准和控制制度，如材料消耗定额和领发制度，工时定额、费用定额等都应该及时制订和修订，并加强各项管理工作，以保证成本控制的有效进行。

成本控制是企业抵御内外压力的主要保障企业对内有改善职工待遇和股东分红的压力，对外有同业竞争和税收等不利因素。企业要抵御内外双重压力，就必须要降低成本、提高产品质量。

1.2全面预算管理的作用

1.2.1全面预算可以提升企业运行效率

企业的发展与企业的运行效率有着较为密切的联系，企业运行效率越快，企业发展的脚步迈动得越快。全面预算就是对企业的生产经营活动进行预算安排，站在大局观的角度进行科学化、合理化的统筹，将企业的众多部门紧密的联系起来，通过发展战略的落实促进企业的不断前进。企业相关工作人员必须要对全面预算落实模式和特性进行全面的了解，从而促进企业运行效率的不断提升，促进企业的发展。

1.2.2全面预算可以让企业发展呈现标准化、系统化的特点

新时期企业想要在激烈的市场竞争中存活，并且追寻新的发展机遇，那么，企业就必须要建立系统化、标准化的现代企业管理平台。以往企业发展中主要是以相关人员的监督为主，管理模式和管理理念都过于落后，不能满足现代化管理的实际需求，对于企业的发展也造成了非常不利的影响。但是全面预算工作的落实，可以帮助企业领导人员找寻企业生产经营中可能存在的不良问题，应用有效的措施进行改善，有效地创建标准化、系统化的管理平台，为企业的发展增加新的生命力。

1.2.3促进企业财务信息质量的提升

企业存在的目的就是获利，想要实现企业利益的最大化，那么，首先需要做的就是保证企业财务会计信息的准确性、真实性。以企业的经济效益为核心的全面预算工作落实主要涉及两方面内容：第一方面就是企业成本资金的投入；第二方面就是产品的销售。这样的管理模式可以将企业能够获得的经济效益最大限度的体现出来，增强了预算与企业实际运行之间存在的差距。全面预算在企业管理中的应用，可以提升企业财务会计信息的真实性和稳定性，可以为企业领导人员的重大决策提供参考依据，使得企业内部财务控制水平不断地提升，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

1.2.4提升企业的战略能力，增强各项资源应用效率

全面预算在企业管理中的应用，可以对企业的战略性目标进行有效的监控，为企业的发展保驾护航。全面预算工作的落实能够及时地发现企业管理中存在的不良问题，对于问题产生的根本原因进行分析，有针对性地对企业管理工作进行修正和完善，使得企业管理水平能够逐渐提升。全面预算可以使得企业适应现代经济市场的实际情况，实现企业生产经营的最佳优化配置，提升各项资源的应用效率，总而言之，全面预算对于企业的可持续发展是非常重要的，企业必须要给予高度的重视，将全面预算真正的融入到企业管理工作中去。

2成本管理中实施的新思路

中铁建工集团广东有限公司通过系统运用“12345+11”的标准化系统方法，增加策划的广度和深度，激发策划的潜在效能。

在“12345+11”的标准化系统方法的运用上主要体现在一下的几方面：

向设计方案优化要效益：根据合同形式，如EPC承包模式和施工总承包模式，确定不同的设计方案优化策略。对于EPC工程需要做好设计图策划，必须将变更要求等内容进行前移管控。其余合同中需要在图纸会审中完成策划点。同时构建宏观大成本概念，在前期根据合同及盈亏点测算对建筑外立面形式、工程做法、钢筋含量、大宗材料、设备、建造体系等涉及较大成本因素进行统筹分析优化、深化，想方设法实现前期策划目标。

向二次经营要效益：根据“二次经营管理办法”相关要求，结合项目岗位职责制定相应二次经营策划主要职责分工和责任矩阵，对二次经营要点全面梳理和策划。落实方案决定成本，积极运用经济技术手段，在依法合规的前提下，提前谋划，高质量策划，系统推进，实现经济效益最大化。

向内控管理要效益：一是树立“完美履约就是创造最好效益”理念，强化基础管理，做到期到必成。二是总承包管理要注入“营销”理念。三是充分识别质量、安全、成本等各项管控风险，制定控制计划，落实责任人员，减少无效管理。

向财务筹划要效益：一是项目要围绕现金流自平衡机制开展资金筹划，要树立“现金为王”理念，实施负债管理，努力追求施工期间自身现金收支平衡，提升项目盈利水平。二是开展项目工期全过程税务筹划，避免税负出现非正常增长。从而达到项目经济利益的最大化。

向精益建造要效益：围绕持续地减少和消除浪费，最大限度的满足顾客的要求，追求达到“零浪费”、“零库存”、“零缺陷”、“零事故”、“零返工”、“零窝工”的目标。从而提升履约水平，实现增效提效。

3实施成本管理以及全面预算管理的相关建议

3.1建立全面预算管理

由预算管理办公室牵头，各部门各司其责，共同配合，统筹考虑和平衡公司的生产和经营，以年度运营计划（月度运营预算书）的形式对公司下一年度（月度）生产运营工作进行指导，并对各项预算目标进行监控和分析，保证公司整体生产运营目标的实现。

财务要组织制定公司年度运营计划和月度运营预算书的编制、调整、报批、监控和总结；组织制定月度生产运营评审会或月度预算执行情况专题分析会；进行公司财务预算工作，包括资产负债预算、财务费用预算、管理费用预算、营业费用预算、固定资产变动及折旧预算、质量成本预算、施工成本预算及辅助单位费用、内部利润预算、其它业务收支预算、经营利润明细预算、现金流量预算等预算的编制、实施、控制、分析。
3.2建立成本管理体系

对于成本管理应当形成了一套适合自己特点的成本管控模式，并建立成本管理的体系。其中分解体系中要将成本目标逐级、逐项分解，上至项目经理，下至施工人员，将指标进行逐级分解，成本管理传导至基层施工人员，在成本管理建立后要做好执行上的监督落实与检查考评等工作。

3.3做到人人头上有指标

在指标上要实现“千斤重担人人挑，人人肩上有指标”，做到分解至最小核算单元，小到扳手、笤帚等，均有消耗定额，指标逐级有承接、有负责人，完不成都能做到可追溯。

3.4完善应收账款管理制度

在日常的财务管理工作中，要多好应收账款的管理，这是公司经营需要重点关注的地方。在应收账款产生后，要全面划分工作中的职责情况，提升内部往来对账核算的效率，同时要做好相关签字及盖章工作，以便成为以后诉诸法律的基础。在企业内部要制定较为有效、合理的考核制度，并提升对于回款的执行力，出现问题对相关责任人严肃考核，从而防止由于错过回款期让企业承受不必要的损失。

结束语

对于施工企业来讲，预算管理是成本管理的基础，也是成本控制的根本。因此施工企业在日常的施工中要根据自身情况建立起完善的成本预算体系，将成本目标逐级划分，制定各阶段的成本计划，明确成本目标主体责任，严格落实预算管理。同时把管控责任和员工的绩效相连，实施有效的奖惩措施，充分提升全员的成本管控意识，使企业的整个成本管控工作深入每位员工心中，实现真正意义上成本的有效管控。

参考文献

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