探索烟草企业基层单位预算管理升级转型路径

探索烟草企业基层单位预算管理升级转型路径

许尚礼

浙江省台州市烟草公司三门分公司

摘要：预算管理是一个企业财务管理中的重要工作，做好预算管理可以从源头上控制成本费用，提升企业的经济效益。烟草行业肩负着维护国家利益的根本使命，要从基层开始做好预算管理工作，实现预算管理升级转型，助力行业在“十四五”中保持健康稳定快速发展。

关键词：烟草 预算管理 转型

2022年烟草行业财审工作会议提出：“要提升全面预算的科学性，预算目标要突出战略引领，预算动因要坚持价值导向，预算原则要体现效率提升，预算执行要强化刚性约束。”作为行业基层单位，要在新形势下积极探索预算管理升级转型之路，从而实现预算管理从成本费用管控向优化资源配置转变。

1  基层单位预算管理存在问题

近年来，浙江烟草自上而下开展了全面预算管理工作。在预算定额体系建设、计划预算对接、成本费用管控等方面做了大量工作，也取得了一定成绩。但是要与浙江烟草保持高平台稳定发展的定位相匹配，全面预算管理还存在一些问题和不足，主要体现下以下几方面。

1.1战略战术脱节。预算作为一个管理工具，服务于企业战略和企业目标。但是，近年来预算编制未能实现对核心战略目标的层层分解，资源合理调配的战术技能未能充分发挥。预算目标局限于传统销售、费用、税利等目标，缺乏全局性考虑。战略意图不够明晰，战术方法不够有效。

1.2 业财融合欠缺。在互联互通、共享共赢的互联网+数字化转型发展背景下，打通数据共享“最后一公里”，挖掘业财融合的深度和广度，提升财务对业务经营各环节的管控能力，增加财务数据资源的颗粒度、产出效益，还存在很大的进步空间。

1.3定额管理滞后。尽管现在每年都会对定额制度进行修改，但是，由于市场经济环境下的价格变化和行业政策修订的依据变化等因素具有不确定性，在定额实际运用过程中会发生依据与现实不相符的情况，从而出现了定额标准编制和应用“两张皮”现象。比如，定额标准修订不能够实时响应政策修订、市场变化，导致定额不适用的情况，实际执行要求和定额脱节。

1.4考核评价片面。预算考核内容片面，存在重预算结果评价，轻预算编制、质量分析等评价。在实践中对预算考核通常使用执行率作为衡量标准，易造成为了花钱而花钱或突击花钱的现象。

2  基层单位全面预算管理转型升级路径

面对预算管理工作中存在的问题，作为县级分公司要转变思维，紧跟形势，准确把握预算管理转型升级的目标定位，充分发挥预算管理对资源的调配作用，推动企业持续健康稳定发展。

2.1强化战略目标导向，优化预算资源配置

烟草企业基层单位要以服务浙烟“135”战略“生态培基年”为出发点和落脚点，将战略目标转化为预算工作的具体任务，紧紧围绕战略目标编制预算，调配人、财、物等资源，发挥预算管控作用。一是要对接战略蓝图。从支持企业战略发展的视角来审视、做好预算工作，把实现企业战略目标作为首要的预算判断准则，落实到预算资源配置工作中。要将浙烟“135”战略进行细化，具体可细分为销售战略、创新战略、人才战略、文化战略等大类，并通过财务预算管理将这些细分战略串联起来，做到既整体把控又分类施策。二是要优化预算分类。要根据将各项业务的特性，将预算细分为战略性预算、政策性预算和一般性预算三大类。根据每一类预算的具体要求，制定针对性的预算管理策略。如要根据全年重点工作把握战略性预算；根据强制性规定理解政策性预算；根据日常经营管理经验考虑一般性预算。三是要突出效益本位。预算管理的出发点是优化资源配置，其落脚点应该是取得最好的产出效益。因此，科学的预算编制既要体现“控”，又要体现“保”，把每一笔钱用到“刀刃上”。例如加大对疫情防控等当前重点工作的支持力度，加强对企业管理等一般性费用支出的管控力度。

2.2强化全产业链管控，健全预算管理体系。

烟草企业基层单位要树立数字思维，融入“数字-数治-数智”理念，以数字化为引擎，深挖全产业链数据价值，将财务流、业务流、信息流有机融合，实现管控环节优化和业务流程再造。一是打造共享平台，实现全方位覆盖。要充分利用共享平台数据集成的优势，将预算管理系统与营销、综合、专卖、物流、人事、数据中心等平台对接，形成“业财平台生态圈”，打造全流程预算管理应用场景，整合业财资源，让预算管理员深度理解业务、参与业务，实现预算服务前置，打通预算管理“最后一公里”。二是利用预算预警，实行全过程管控。强化预算预警管控，优化预算特殊调整流程，细化预算管控层级，提升预算短板指标，确保预算编管并重，实现全过程动态监控。用好现金流预算监控工具，抓住资金流这个“牛鼻子”，开展“全天候”预算管控。三是畅通交流渠道，提升全岗位意识。召集营销、综合、专卖、物流、人事等部门人员，成立业财互助专业团队，常态化开展信息交流与分享；通过多形式、分层次，全覆盖的培训学习,增加财务人员技能储备，培养业务人员财务思维；整合共享信息资源，深化课题攻坚、创新研究，促进预算管理提质增效。

2.3强化定额标准执行，实现预算科学高效。

烟草企业基层单位要强化资源整合，完善信息支撑，动态应用管理，持续推进定额标准应用落地。一是要建立定额标准全流程管控机制。通过“阵地前移”实现预算定额业务源头把控。积极协同企管部门，将预算定额前置到采购计划编制环节；按部门分解并发放《定额标准手册》，实现定额标准分层分类管控。通过“防线后移”提升定额应用能动性。系统内嵌定额标准，通过“弹框提醒”实现预算编制、报销过程管控；深化定额与考核相融合，调动定额应用积极性。二是建立定额标准实时反馈调整机制。建立定额修订日常信息反馈机制，经办人可以实时向定额管理人员发送定位修订建议；定额管理人员在收到修订建议后，开展定额市场调研等工作，对定额修订作出决定。最终决定可以以公告的形式代替定额文件发布的形式，提升定额标准下达效率。待年终进行统一修订发文，未来年定额工作提供依据。三是建立定额数据合理分析改进机制。强化定额标准执行分析，落实专人整理反馈信息和数据分析结果，查找偏差原因，瞄准短板，比学赶超，推动指标对标向管理对标延伸，持续挖掘企业发展潜力。

2.4强化考核评价效果，确保预算发挥实效。

烟草企业基层单位要修订完善预算管理考核办法，将预算管理目标融入到考核标准中去。一是评价与责任相匹配。要纵深推进，奖惩结合，将预算管理工作纳入各部门业绩考核，把预算指标分解到部门、落实到岗位，层层传导考核压力，严格落实目标责任。二是导向与重点相一致。以定量指标为主，突出重点工作环节和重要预算项目，兼顾预算管理质量和效果，建立涵盖预算管理机制、预算编制质量、预算执行率等多方面的全面预算管理考核体系。三是结果与分析相促进。引入“预算真实”理念，落实“准确性+真实性”考核。注重考核前的分析，从重考核向重分析过渡。如预算执行率考核，需要被考核部门自主分析预算执行偏差原因，考核部门核实其真实性。在考核办法中可以利用权重分值对结果与分析过程的要求进行统筹考虑，既要强调结果又要兼顾分析过程。

3 小结

综上所述，预算是企业高质量发展的重要组成部分。县级分公司要全面深化“数字、数智、数治”理念，进一步畅通预算与采购、核算、资产、资金等系统数据，深化系统运用，对接行业数据分析平台，深入挖掘数据价值，主动融入省市县三级联动管理模式，以预算管理数字化推动决策分析数智化，实现企业管理数治化，顺利完成为烟草企业基层单位预算管理升级转型。

参考文献：

[1]王化成，佟岩，李勇.全面预算管理[M]中国人民大学出版社.2004年1月第1版

[2]陈留平，刘通，黄娇娇.基于全面预算管理的企业内部控制研究.会计之友.2011（3）

[3]韩吉茂.企业实施全面预算管理的问题与对策.辽宁经济.2010（2）

[4]刘广军.完善企业预算管理问题探讨.经营管理者.2016（8）

作者简介：
许尚礼：男，汉族，1985年生，浙江三门人，浙江理工大学法学学士，南开大学民商法硕士，中级经济师、中级会计师，工作单位：浙江省台州市烟草公司三门分公司。