建设工程审计的风险控制与过程控制分析

建设工程审计的风险控制与过程控制分析

王明勋  ,刘合庆  ,李晋哲

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摘要：在人民生活水平不断提升的今天，随着国民GDP的快速增长，在科学技术快速发展的推动下，各类工程的开展成为推动国家经济发展及社会建设的重要因素，尤其是建设工程的开展受到了社会各界的高度关注，也为其工作开展提出了更高的要求。对此，建设工程在实际建设中，其审计工作是综合性工作的体现，目的就在于有效预防在建设工程施工中产生的不良现象与不利因素，通过审计工作的开展来加强对建设工程相关工作开展的监管。但由于其存在一定的审计风险，如何加强风险控制与过程控制，还需以国家相关法律法规为依据来加强审计工作的开展，实现全过程监管。

关键词：建设工程;审计风险控制;过程控制

引言

施工项目的监测和审计应根据有关国家法律法规对项目的整个启动、实施和完成过程进行监测和审计，并按照科学评估和审计方法审查工作成果。与传统的事后审计模式相比，后续审计有助于迅速查明项目执行过程中的潜在问题，提出有效的解决办法，减少资源浪费，提高执行机构对其责任的认识，并提高项目执行的质量。

1建设工程审计风险控制与过程控制的重要性

对于建设工程开展来说，该工程作为我国建筑行业开展的重点项目，其是推动城镇化建设的要点，对于城市现代化建设来说，意义重大。从其审计工作的角度来看，重点以审计机关和建设工程施工方所提交工程建设相关数据信息为基准来进行审计，其中涵盖的资料有工程项目承包方及施工方制定的工程结算及造价管理等内容，而审计的目的就是审核相关内容的真实性，以此来进行分析，其开展的意义就是避免在建设工程开展中出现违法乱纪的行为。该项工作对于建设工程来说，重点在于其风险控制与过程控制。通过结合国内外相关研究文献，在不断学习与分析中发现，审计工作的开展能够进一步规范建设工程相关工作的开展，并对该项工程参与的各方主体进行约束，进而能够为国家资金安全及合理使用提供保障，以此来促进社会和谐、稳定的构建。其次，在审计工作的引导下，能够大力推动建设工程造价管理及造价阶段等工作的开展，有助于构建良好的建设工程项目开展环境及投资环境。审计工作中风险控制与过程控制之所以重要，就是由于工程项目在实际开展中，市场出现不同类型的违法乱纪行为，且易受合同签订不规范及变更不合理等因素的影响，最终就对建设工程的开展形成阻碍，进而影响到建筑行业长期稳定的发展，不利于我国经济发展及现代化社会建设。

2建设工程审计风险形成的原因

2.1内部审计工作问题

内部审计在工程审计中发挥着重要作用，但其他部门往往忽视这一点。一些公司在进行内部审计时通常采用传统的工作模式，主要是为了处理高级管理层的检查，现有的方法没有在具体实施地点实施，也不适合于单位标准的管理。即使在一些公司，内部审计也没有进行或委托给财务部门，导致内部审计缺乏独立性和严格性。如果施工部门与设计部门发生分歧，会影响施工进度，延长施工时间，并给企业造成一定损失。

2.2管理人员为个人利益产生舞弊现象

建设工程实际开展中，审计风险的产生与财务舞弊现象密切相关，很大一部分原因在于内部人员，我国大部分建筑企业在评价高管人员业绩时，主要以财务指标为准，例如净资产收益率、资本保值增值率和利润等。在实际建设工程施工方的组织架构中很多高管人员都是由上级直接派遣，这也导致会出现一些因个人关系而进入高层成为管理人员的情况发生，建设工程施工进度与成本的控制与管理人员的职位晋升相关，一部分管理人员因自身利益与财务人员实施财务报表舞弊，不仅能够做到提升企业业绩，还满足了自身需求，这就导致建设工程频繁出现财务报表舞弊的情况，最终影响审计控制及过程控制效率与质量。

2.3跟踪审计监督力度不足

传统的审计监督模式存在审计监督不力等情况。传统的审计控制模式改进了审计跟踪，问题依然存在。第一，审计员和审计机构对决策和施工进度缺乏有效监督，导致不同审计阶段之间缺乏一致性；第二，在审计后续行动中，审计员没有明确界定法律实体和项目其他利益攸关方的具体责任，这些责任的执行不力影响了审计的实际效力；最后，高级管理人员没有给予审计员履行其职能所需的独立性和权力，这使审计员受到其他管理人员的制约，并降低了审计结果的准确性和客观性。

3建设工程审计风险控制与过程控制策略分析

3.1加强风险评估

在审计工作中要及时掌握建设工程审计的相关资料，制定出一套完善的风险评估，根据风险评估报告来指导审计工作。以实现科学、合理及规范化的手段对建设工程进行经济环境与社会环境的具体分析，了解其具体工作的开展事项，以此来加强审计工作的有效性。为了更好地完成审计工作，审计师就必须对建设工程外部环境间关系进行研究分析，为其指出潜在战略风险，并对已发现的战略风险进行分析，实施有效管控。不仅如此，在合理分析外部环境的同时，还需要对建设工程内部环境进行分析，以此来改善建设工程内部环境，以此降低建设工程控制风险与检查风险。关键施工环节对于建设工程的发展有着至关重要的作用，做好关键施工环节就要从环节控制和环节风险监控两方面来完善并加强管理。在环节分析方面，审计师要通过对建设工程实际施工状况进行分析，发现其战略风险，确定关键环节后，审计师整理出与关键环节有关的建设工程战略风险和重大交易类别，并建立相对应的机制，以此来降低建设工程控制风险与检查风险。对此，审计师可采用POTER和PEST的方式来进行行业分析和宏观分析，审计师能够通过战略分析来充分掌握建设工程施工技术和工艺等相关信息，以此来对建设工程进行风险评估。

3.2整改跟踪机制，是强化内部审计监督的根本措施

审计跟踪机制是确保对被审计单位的审计迅速解决所查明问题的有效手段，也是对审计结果产生威慑作用的重要手段，这可被视为实现审计结果的一个关键步骤。作为公司集团审计后续行动的一个例子，有必要:(1)以审计结果所涉部门审计事务联络表的形式，纠正审计小组在规定时限内提出的问题，以避免类似的错误。②加强总帐审计事项监督机制，依次使用审计事项销售编号，直至问题得到解决。③建立与被审计单位负责人的电话沟通机制，定期跟踪、回访、邀请等。在审计过程中发现的问题，以便发挥监督和执行纠正和警告的作用。

3.3更新审计理念，实现精细化管理

在信息化的背景下，审计理念需要不断更新，审计工作的最终目的要转换为服务发展，通过审计发现财务管理工作中的问题，并及时披露或更正。并注重风险导向审计理念的体现，坚持风险导向审计能够通过对风险的识别和评估找出风险，采取风险导向审计的方式能够使审计人员更加明确在应对风险的过程中如何安排审计程序，这样不仅能够有效应对风险，而且能使整个审计流程更加科学、效果更佳。在信息化背景下，有一部分审计人员认为技术是万能的，这就出现审计人员过分依赖技术的理念，但在实际工作中，技术虽然使审计手段和审计方法得到有效提升，可审计工作的中心点仍旧是在于人，人依然是财务审计工作的主体因素。

结束语

施工结算审计具有一定的复杂性和专门性，面临着许多风险，如果不能自我保护，很容易威胁到整个施工项目的总体效率。因此，在客观分析建筑工程竣工结算审计存在问题和风险的原因的基础上，有必要改进内部控制制度，完善施工结算制度，明确结算范围，严格审计合同条款，确定管理层 对施工数据进行严格审查，确保施工结算审计结果的准确性，科学分担风险，确保施工结算公平合理。

参考文献

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