加强供电企业成本预算管理的思考

加强供电企业成本预算管理的思考

王丽娟

国网山西省电力公司晋中市榆次区供电公司     山西榆次    030600

        摘要：成本预算管理是会计管理工作中的重要内容，在电力企业财政管理中发挥着重要性作用，做好成本预算管理能够提高电力企业资金的利用率，是控制电力企业财务计划管理的必要手段，但其作用性是在做好成本预算管理的前提下实现的，目前我国电力企业成本预算管理中还存在一定问题亟待解决，本文就当前电力企业成本预算管理中的存在的问题与应对措施两方面内容展开了论述。

    关键词：供电企业；成本预算；问题；措施

    成本预算管理是一种管理机制，一方面其与市场机制有所衔接，另一方面其与电力企业内部组织、管理与运行机制相衔接，它们之间有着互为连带的关系，做好成本预算管理是电力企业实现可持续发展的必然途径。

    1成本预算的必要性

    资金是基层供电企业正常运行的血液，从现在看，企业资金管理还存在许多问题，这些问题会给企业的发展造成不同程度的影响，改革性问题对企业发展的危害性尤甚。此外，资金管理是企业增长方式调整的重要途径，是企业管理实现现代化的必然要求。成本预算包括在资金管理之中，因此，供电企业有必要加强成本预算。

2供电企业成本预算管理现状

2.1对成本预算管理缺乏客观性认识

电力企业中有一部分工作人员认为成本预算管理是一种单纯性的财务行为，而并非一种企业提升自身成本管理水平的手段，对成本预算管理认识较为片面，缺乏客观性认识。由于对成本预算管理没有一个清晰正确的认识，因此成本预算管理人员在管理工作中较为随意，成本预算管理流于形式化，成本预算管理的作用并未得到充分发挥。

    2.2成本预算管理编制缺乏科学性

    从以往的实践状况来看，供电企业成本预算的申报、核定通常借助历史数据和主观判断，并没有一套严密规范的成本预算编制标准，导致供电企业成本预算编制不够科学精细，造成生产管理、业务计划与成本管理三者之间联系不紧密，使得一些预算只注重年度综合计划，而没有量化季度或月分预算计划，这不利于企业的成本预算管理和考核，难以提高成本预算编制的预见性和准确性。

    2.3预算成本核算不够规范

    由于一些供电企业规模庞大，业务种类繁杂，各单位对成本类科目使用不够统一和规范。部分单位成本核算不够清晰，存在材料费、修理费界定不清，出现修理费中列支办公费、差旅费、招待费，甚至工资奖金的现象；日常处理过程中未能严格区分收益性支出和资本性支出，在成本项目中列支固定资产项目，在技改项目中列支收益性支出的现象屡屡发生；还有的供电企业财务数据信息反馈不及时，存在“先入账后干活”和“活干完了未入账”的情况，大量材料费、修理费都是在11、12月结算入账。成本核算是成本预算分析与考核的基础，成本核算不规范严重影响预算分析与考核的力度。

    2.4预算过程控制不到位

    当前，供电企业在成本预算过程中控制不力，事前预测、事中控制、事后分析不足，导致预算实施的调控力和执行力较弱。部分基层单位在成本预算管理中过多重视成本预算的下达，忽略经济活动的全过程控制，导致在实际执行时只考虑生产与经营需要却对支出的合理性以及经济性缺少控制。

2.5成本预算管理执行与监督力度有待加强

　　由于我国电力企业以及相关工作人员没有从根本上对成本预算管理引起中重视，因此在成本预算管理监督中不够严格，并且在成本预算执行中表现出了较大的随意性，这样易造成预算编制与成本预算执行结果之间存在较大偏差，偏离成本预算管理工作开展的主题。另外由于企业内部缺乏与成本预算管理相应的预算考评制度，因此导致成本预算管理缺乏严肃性与权威性。 

    3加强供电企业成本预算管理的措施

    3.1用科学实现预算的编制

    成本预算管理，首先要做好预算。要选择好预算编制方法。改变过去在成本基础上进行增量的方法，掌握好以成本动因为基础的预算法，也就是零基础预算法，这样的预算方法直接以成本诱因为基础，更加具有针对性和可预见性，能够有效地减少预算浪费。要坚持标准成本。标准成本，顾名思义，就是一项工作支出的成本标准，也就是工程建设中的定额。这是一项与经验、现实有关并随时变化的工作，需要进行深入研究。对于电力企业来说，需要根据每个班组、每个岗位的工种进行细化分解，计算好效能，从而得出标准成本。如此，才能更好更精确地实现成本控制。要合力确定预算指标。在确定好标准成本后，就能够合力地确定好预算指标，对每个部门、每个子公司的工作情况进行指标的确定，细化后下发，从而起到指导预算和成本控制的作用。

    3.2规范成本的核算行为

    供电企业必须按照本公司的生产经营特点进行成本核算，建立健全科学的成本体系，并以此为基础全面梳理成本费用核算科目，规范列支渠道，明确核算内容；适应成本预算的管理需要并按照电压等级等项目进行明细科目核算，实现预算与核算，将成本核算的科学性进一步提高，为有效的成本差异分析、成本过程控制提供数据上的支持。同时成本预算编制应该统一操作规程和报送形式，建立起完整的规章制度，进一步明确预算的概念，分类预算管理对象，细化预算编制的要求与方法、规范预算审核的程序和标准，并增加项目评审、项目库管理的规定和绩效管理的相关规定，为成本预算管理奠定良好的基础。

    3.3加强成本预算过程控制

    3.3.1提高成本分析水平，深化成本控制力度

    下达成本预算后，要严格从费用、资金上实行双向性控制。基层单位要逐月按上级单位下达的成本计划和项目进行分解，落实到具体人员和部门身上，按单位分解落实到具体班和组，并在月末进行对比、分析与考核。日常对成本预算进行管理时要加强与各部门之间的沟通协调与信息反馈，及时将成本费用中所存在的问题和执行情况反馈到有关部门，保证成本预算的严肃与落实。要进一步提高月度与季度经济活动的分析质量，将各单位成本的完成情况以历史业绩和预算执行情况相结合的方式进行评价，对比行业先进水平，综合考虑产生差异的原因，区分造成原因是主观还是客观，再决定调整与否和调整成本预算方式，确保调整预算能客观公正地反映各单位的经营需要。

    3.3.2强化成本专业控制，建立归口管理制度

在深入供电企业成本预算管理的过程中，必然会更多地涉及生产经营活动的专业细节，财务人员无法完全掌握，必须建立业务部门“归口管理”预算制度，例如：人力资源部归口管理人力资源成本；办公室归口管理招待费、会议费；生技部归口管理资产大修费等。通过业务部门归口管理，实现成本管理交叉控制和统一协调，加强成本管理控制力度。在“归口管理”情况下，财务部门对归口部门进行总量控制，归口部门根据预算定额分项目对各责任部门进行归口控制，各责任部门负责本责任中心各项成本费用项目预算的实施，实现了财务集中控制向分散控制转变，充分调动起相关部门的积极性。

3.4强化成本预算管理执行与监督力度

强化成本预算管理执行力度是提升电力企业成本预算管理水平的重要途径，再好的成本预算管理方案若不执行都只是徒然，在成本预算管理过程中应以成本预算管理方案为依据，并结合电力企业经营实况将成本预算管理工作落实到各项事务中。与此同时还要对成本预算管理的各个环节进行监督指导，发现有管理不当之处应及时纠正，以免影响成本预算管理整体水平。

        四、结束语

        综上所述，成本预算管理是财务管理的核心之一，供电企业加强成本预算，必须多措并举，才能获得更好的效果和收益。因此，在平时工作中必须积极采取用科学实现预算的编制、规范成本的核算行为、加强成本预算过程控制等策略，以提高预算管理水平，加强供电企业成本预算管理能力，提高企业的经济效益，从而实现企业的长远发展。

        参考文献：

        [1]罗晋超. 加强供电企业成本预算管理的实践探索[J]. 现代经济信息，2014（21）

        [2]熊素玉. 浅议供电企业预算管理和成本控制[J]. 科技与创新，2017（07）