关于电力企业财务内部控制体系建设思考

关于电力企业财务内部控制体系建设思考

马爱娟

国网河北省电力有限公司巨鹿县供电分公司 河北 巨鹿 055250

摘要：电力企业的会计内部控制体系对于加强企业在经营过程的财务管理、经营风险规避、监督控制会计核算、会计管理等方面具有重要作用。然而，当前电力企业的会计内部控制体系建设过程中存在着一定的问题，影响了内部控制体系作用的正常发挥，对企业的经营风险控制、会计管理等方面产生了影响。笔者根据当前企业内部控制体系建设现状及其中的不足之处，提出了一些见解，希望对加强电力企业会计内部控制体系建设具有一定的参考作用。

关键词：电力企业；会计；内部控制体系；对策

电力企业财务管理的内部控制是电力企业的经济核心，在电力行业方面，内部控制具有重要的意义，从不同的方面进行企业管理，确保企业有合理的资金运转，达到经济效益最高化。笔者针对电力企业财务内部控制方面的问题，在本文中着重分析了相关内容，同时进行了思考，提出了建议。

1 电力企业内部控制体系建设的相关理论

1.1 电力企业财务内部控制的基本目标

电力企业财务内部控制体系的建设需要以经济建设为基本目标，从经济的各个方面完善企业相关财务内部控制的内容。电力企业财务内部控制体系建设的基本目标涉及了四个部分：首先，电力企业财务内部控制需要保证资金运营的合法性，其次，电力企业财务内部控制体系的建设需要遵守企业发展中制定的经营战略和相关规定，然后，企业需要保证披露的财务信息真实可靠，最终电力企业财务内部控制需要提前预估企业经营过程中将会面临的风险，做出相应的应对方案。只有在这四个部分都能够有健全的财务方案，才能够确保电力企业财务内部控制体系建设顺利完成。

1.2 电力企业财务内部控制体系建设的相关流程

电力企业财务内部控制体系建设需要遵循一定的流程，要以企业现有的财务状况为依据针对不同的企业结构进行合理化的内部控制。在进行电力企业财务内部控制体系建设的时候首先需要评估企业各个经营环节的经营状况，对薄弱的经营环节进行合理化的建议，同时提高该环节的经济管理，在风险分析方面，电力企业也需要对未来发展中将会面临的风险做出准确的预判，同时形成科学化的指导意见，帮组企业顺利渡过经营风险。电力企业财务内部控制体系的建设需要按照信息化、科学化的流程进行，在科学进步和发展的今天，我们要通过相关流程科学进行财务内部控制体系的有效建设，为电力企业的未来发展奠定良好的基础。

2 电力企业会计内部控制体系建设中存在的问题

2.1 会计内部控制体系制度不健全

当前，电力企业虽然建立了相关的内控制制度，但缺乏科学性与连贯性，导致其内部控制的组织机构不够健全，很多规章制度比较比较零散，条块分割，有些相互重复甚至相互矛盾。而有些企业制订的目的只是为了完成形式，没有人往认真考核检查，其执行效果往往很差。

2.2 企业内部审计监督不到位

内部审计既是监督企业内部会计控制有效运转的重要措施，也是企业内部会计控制的一个主要内容。由于企业内部审计部分缺乏相对独立性，使得内部审计部分形同虚设，不能发挥其应有的监视作用，而包括政府监视和社会监视在内的企业外部监视体系也未能形成有效的协力，监视力度不够，无法真正发挥内部控制制度的作用。

2.3 会计内部控制制度执行力较差，内部控制效果不佳

由于电力企业对于内控制度执行比较随意放任，部分制度设计不够完善，在现实中的可操纵性相对较差，导致执行力度不够。另外有些比较完善严密的内控制度，由于相关职员的不重视也导致这种题目的存在，使其规定的流程成为形式，失往了其应有的刚性和严厉性。

2.4 企业职员对内控制度不熟悉，降低了内控制度的执行力度

由于部分职员对内控制度缺乏足够熟悉，职员素质也有待进步。加上当前电力企业领导对内控制度的重要性熟悉不足，以为内控制度可有可无，以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度，这导致了内控制度的执行者对内控制度比较淡漠，责任心不强，甚至出现内控关键环节失控或串通舞弊导致内控失灵的现象。

3 完善电力企业会计内部控制体系建设的对策

3.1 建立健全的会计内部控制体系

3.1.1 完善内部控制制度

行之有效的企业内部控制体系不应是一成不变的，而是能够适应业务发展的需要。内部会计控制机制是企业内部组织结构及其相互之间的运行制约关系，只有以良好的治理机制为条件，内部会计控制制度才会产生良好的效果。内部会计控制应与企业的治理结构相一致。行之有效的内部控制体系的建立，应当基于企业的业务流程，即自始自终参与业务活动的管理与控制，要建立从事前、事中到事后的全程控制机制，将风险控制和企业信用管理置于重要地位。

3.1.2 健全内控管理风险防范体系

健全内控管理风险防范体系，首先必须做好以下三方面：其一，财务部门和内外部监督部门联合共建，实行事前审计、监察全程监控，财务总体把关、绩效评估。其二，依靠经济手段与法律相结合，做到依法办企、依法管理、科学决策。其三，依靠机关与基层管理相结合，充分调动机关和基层两个积极性，形成互动。

3.2 合理规划电力企业财务内部控制体系

电力企业财务内部控制体系的规划是实现电力企业财务内部控制体系的基础，对于提高电力企业的经济效益有着重要的影响。电力企业可以通过增设财务总监、总会计师等职位，对电力企业的内部财务状况进行规划和指导，减少企业在未来发展的经济导向偏差。同时电力企业也可以增加相关的财务监督部门，减少企业内部舞弊状况的发生，确保企业的财务信息的逐级传递，使信息使用者能够及时获得准确真实的财务报告，做出正确的财务决策。

3.3 加强内部控制审计监督

3.3.1 建立健全的电力企业内部审计制度

健全电力企业内部审计制度，实施对会计工作的再监督。内部审计是在单位会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作实施再检查、再监督的一种有效的手段。其目的是为了健全电力企业的内部控制制度，严肃财经纪律，查错防弊，改善经营管理，保证电力企业持续、健康发展，提高经济效益。在强化内部审计制度时，要坚持内部审计机构与会计机构相互独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施审计的再监督作用。

3.3.2 强化内部会计控制制度的检查和考核

无论制度多么完备，在没有有效检查、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。因此，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，对于严格执行制度的，给予奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。为了构建有效的内部管理体系，必须与企业的人力资源管理有机结合，建立相关的奖惩制度。对员工执行内部控制制度的情况定期进行考核，执行情况好的予以激励，执行情况差的予以鞭策，以确保企业对有关规章制度的执行力。

3.4 坚持以人为本，加强内部会计控制体系建设

再好的企业内部控制制度，最终要靠人来执行，因此构建行之有效的企业内部控制体系应当重视人的因素，要突出以人为本，把思想教育放在首位，要夯实全体员工的思想基础，消除各种引发案件的主观动机。通过加强对企业的员工进行宣传、引导和灌输，使大家正确认识企业实施内部控制的必要性和重要性，走出认识上的误区。

4 结语

电力企业是我国能源中重要的一个分支，因而为了增强我国电力企业的经济实力，实现电力企业财务内部控制体系的建设是经济工作的重中之重。我们需要从企业的内部入手，在资金链的各个环节都进行科学化的监督，保证电力企业资金运作公开透明，为企业的经济发展奠定良好的基础，实现电力企业的经济效益最大化。

参考文献

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[2]王磊.论电力企业财务内部控制体系的构建――基于风险管理视角的分析[J].企业导报，2014（20）：8-9.

[3]景桂玲.加强电力企业财务内部控制体系建设 防范电力企业财务风险[J].西部大开发：中旬刊，2011（9）：35-35.