新形势下建筑施工企业税务风险管理及防范措施研究

新形势下建筑施工企业税务风险管理及防范措施研究

王静

中国水利水电第五工程局有限公司  四川省成都市  610000

摘要：近年来，我国处于经济的变革时期，为了适应经济的发展，税法及相关制度不断变化更新，建筑企业在追求企业利润最大化的同时，往往税务风险管理意识落后，对税务风险不够重视，办税人员对最新的税收法律法规不够熟悉，使得一些建筑企业在经营中面临着更大的税务风险。本文深入分析了在新的税法及制度下建筑施工企业税务风险管理的理念，以及在税务风险管理方面存在的问题，并就此提出了相应的防范措施，以期可以有效降低建筑企业的税务风险。

关键词：建筑企业；税务风险；风险管理

引言

由于建筑施工作业具备极高的复杂性，这也就导致建筑施工企业的财务风险来源种类繁多，如建筑施工中的施工材料成本、技术应用、机械设备、施工人员的调配等都存在着一定的风险因素。而由于风险因素因其偶然性而导致财务管理人员难以进行预判，对建筑施工企业的经济利润有着较为严重的影响。不仅如此，在经济全球化这一大背景下，越来越多的国外建筑企业也开始进入我国市场，无疑加剧了建筑施工企业的行业内部竞争，而大部分建筑企业为了能够提升自身的市场竞争力不得不采用价格战的方式。而作为需要大量资金成本的建筑施工工程来说，如何能够合理控制企业中有限的资金成本就是财务管理工作的重点。建筑施工企业需要让内部中的各个部门能够做到各司其职，且财务部门能够利用其他部门的相关数据，发现其中的风险因素并及时处理，以此来提升建筑施工企业的运营效率。

1建筑施工企业税务风险

1.1内部控制制度不健全

目前大多数的企业都已经建立了内部管理，但是一些企业的内部管理和控制体系还是比较零散，有的彼此重复，而这些则是互相矛盾。许多中小型建筑企业没有能力建立完整的内控体系，营造好的控制环境。第一，内部职责分工不明确，操作流程不规范。第二，控制目标不明确，没有严格执行流程制度，并将其结果进行了评价。第三，缺少了日常的监督管理及专项的监督机制，责任者也就缺少了控制的意识及责任感。此外，资料的传递和沟通也很不顺利，自我规范、自我约束机制尚未建立，内部控制职责、考核的奖惩标准不明确。

1.2预算风险

由于建筑施工工程的周期较长，施工材料，施工工作人员以及技术设备方面都是完成企业业务的必需资源，所以整个建筑施工的环节十分复杂，都是需要资金的支持才能得以运转。由于建筑施工企业内部的管理会计需要具备企业经济管理学以及会计学的综合性较高的职业，这也就意味着这一职位对从业人员的专业能力水平有着较高的要求。但是由于部分工作人员的自身能力水平的限制，对建筑施工工程中的各个环节的资金数据不能做到有效地统计以及分析，并且并没有将可能发生的风险情况计算在预算方案之内，使得建筑工程预算超标。除此之外，由于部分企业过于重视建筑施工技术的发展以及引进，对自身的经济管理的重视程度较为疏忽，往往会为了能够让自身具备更加先进的技术而忽视了企业自身的经济水平，不能做到量力而行。

1.3税务风险管理人员专业素质不高

建筑企业的经营环境复杂，人员流动性大，随着国家税务管理信息化不断深入，对税务风险管理人员的素质要求也越来越高。同时我国税法制度不断更新，财税工作人员不能及时学习新的财税知识，对新旧财税政策衔接的各个环节没有进行深入的分析研究，在处理涉税业务时有可能会出现对相关内容理解上的偏差，虽然主观上没有违法的意愿，但客观上没有真正的理解和落实税收政策，工作中难免会出现一些失误，给企业带来税务风险。

2新形势下建筑施工企业税务风险防范措施

2.1完善企业内部税收管理制度体系

针对欠缺有效的税务风险控制制度的问题，相关单位可以采取完善企业内部税收管理制度体系的措施对其进行解决。具体操作方式如下：（1）建筑施工企业应该提升自身对于税务风险管理制度建设的重视程度，指派相关财务、税务人员组成工作小组，专门负责税务风险管理制度制定工作。（2）建筑施工企业的税务风险管理制度制定组应该充分结合企业实际情况，对企业内部凡是涉及到税务风险的基础性业务工作进行全面梳理，并针对业务的具体流程、易发生税务风险的关键点制定针对性、有效性较强的风险防控措施。（3）在当前时代背景下，时代车轮滚滚向前，市场经济形势、我国税收政策都在不断发生变化。因此，在税收管理制度建设初步完成之后，相关企业也不能放松精神，必须结合实际情况对税务风险管理制度存在的问题以及不足之处进行完善，进而促进企业税务管理制度的健全与发展。

2.2加强税务风险管理人员的培训，提升专业知识水平

专业的税务风险管理人员，既要有税务风险管理的意识，也要具备较强的税务风险管理能力，建筑企业要加强对税务风险管理人员的培训和激励，引导税务风险管理人员及时掌握最新的税收政策制度，积极学习相关的专业理论知识，并及时了解最新的税收优惠政策，在合规合法的情况下做好纳税筹划，规避税务风险。组织内部培训，提高企业领导和业务部门对基本税务知识的了解，例如公司适用的增值税税率、企业所得税税率、收入确认的节点、基本的进项税抵扣知识等，并根据企业涉税相关方面的业务制定合理、完善的培训手册，以便随时进行学习、查阅。

2.3加强企业预算管理

由于建筑工程工期较长，这也就导致建筑企业需要投入大量的资金才能保证建筑工程的正常施工作业。对此，建筑企业需要根据自身的经济实力，合理选择管理方式，并根据实际的建筑工程项目的施工要求，对建筑工程中的施工环节进行审核，进行合理的财务预算。除此之外，相关工作人员还需要根据预算报告，严格监管建筑工程的投资资金的流动情况，确保资金能够真正应用于实际的施工环节之中；还需要对施工材料的质量以及价格进行严格把控，以尽可能为建筑工程选择出性价比最高的材料。除此之外，建筑企业领导人员也应该重视工程预算的管理工作，根据相关的国家规定以及政策，建立合理的管理工作制度，以此为相关工作人员的预算工作提供便利。

2.4定期对税务管理系统进行监督并改进

第一，企业应该建立一个健全的风险监督体系，在一个项目实施前、进展中和任务完成后都一定要及时分析和做好税务管理的工作，对于税务工作过程中的各个环节都要进行内部监督，还有利于加强对税务管理的内部控制，对于各项法律法规知识应该进行及时地学习。其中检查现阶段税务管理工作的开展情况：制度执行情况是否出现偏差，识别的税务管理是否有效，应对措施和结果是否达到了公司近期的税务管理目标，是否与远期税务管理目标一致。第二，企业应该进一步提高自身的审计机构和部门的独立性，并且对于被审计单位工作人员的各种专业技术知识和能力水平也是有所提高，税务行政机关在进行审计时检查后还需从中学习经验，发现自身在税务管理防范过程中的不足，能够为其他企业税务管理工作者提出有效的意见建议。

结语

综上所述，由于建筑工程自身所具备的特殊性，以及市场经济的激烈竞争等诸多因素，导致建筑施工企业中的财务管理出现诸多风险因素。如果不能针对风险因素制定出相应的解决措施，势必会对企业的发展造成不利影响。对此，文章针对建筑施工企业中的财务风险进行论述，并相应地提出了解决措施，从企业的工程预算、工程合同、运行资金、税务以及市场经济这五个角度进行了论述，以供参考。

参考文献

[1]步巧玲.建筑企业税务风险管理分析[J].时代金融,2020(11):96-97.

[2]倪慧川.建筑企业增值税税务风险管理问题研究[J].中国集体经济,2020(26):85-86.