内部控制视角下的工程项目前期风险管理

内部控制视角下的工程项目前期风险管理

黄小菲

450111199110270925  广西南宁 530000

摘要：经济在发展，时代在进步，内部控制在工程项目管理中也渐渐流行起来，并从原先的四大方面转型渗透到各个层面当中去。内部控制在工程项目运转中起着关键作用，甚至影响着整个企业以及项目的兴衰成败。伴随着审计事业逐步恢复壮大，我国也开始着力于内部控制探索。目前会计界对内部控制有三大理解：内部控制系统理论，内部控制结构理论，内部控制要素理论，这三个理论实际上是内部控制理论在不同阶段发展历程的体现。由于COSO报告在中国的影响力与日俱增，我国专家对内部控制的理解慢慢越过了内部会计控制的范畴，对内部控制的调查研究从某种角度也获得了相应成果，内部控制更为广泛地应用于工程领域当中。

关键词：内部控制视角；工程项目；风险管理；

引言

企业在发展战略和发展规划实施过程中，需要进行生产、生活和办公设施的新建、改建、扩建等业务活动，该类业务活动就是工程项目，而工程建设领域将拥有在建工程的企业称为“建设单位。因此，企业工程项目控制实际上属于建设单位内部控制的重要内容。工程项目建设是提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进可持续发展的重要手段。与企业其他业务活动不同，工程项目专业性强、投入资源多，占用资金大、建设T.期长、交易方式独特、计价模式特殊、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，而我国建筑市场-直是违法违规问题多发、损失浪费较严重的经济领域。因此，针对工程项目这一高风险领域，建立完善的企业内部控制制度至关重要。

1工程项目的管理风险

各行各业在发展的过程中都存在自己的特点，但是都会涉及各种各样的风险。在建筑行业中，工程风险是最为典型的、最复杂的。工程项目建设过程中风险管理都是在特定的范围之内，对建筑工程施工的质量、安全、成本等都可以进行科学合理的管理，在对风险进行评估，这样可以选择并且制定完善的管理措施，有效降低工程建设过程中存在的各项风险。我国建筑行业相关的法律法规可以为工程建设过程中风险管理提供有效的管理依据，但是，与一些发达国家相比，我国建筑行业法律法规还存在很多问题，不能对工程建设提供理论支撑。建筑工程建设中存在很多风险，主要是因为现阶段工程管理的模式以及理念不能适应市场环境的变化，所以，为了能够更好地保证建筑工程建设的质量以及提升工程经济效益，必须加强对建筑工程的风险管理，及时发现问题，及时采取措施进行预防与处理，保证建筑行业的发展。

2管理风险的类型

2.1决策风险

工程项目从构恩产生到项目获批都属于决策阶段，是分析工程的可行性和必要性，并进行方案比选的过程，拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。它不仅对工程建设过程、将来的运营状况和使用寿命起若决定性作用，而且对企业生存发展有极其重要的影响。前期研究论证、项目评估、决策、获取相关行政许可是工程立项阶段的四项主要工作。不遵循科学的决策程序或分析论证不充分、不客观、不准确，都会导致决策失误。例如，某工程项目建设的目标是提高生产能力及竞争力。但投资决策草率，项目分析论证不充分，不准确，对项目资金承载能力考虑不充分，未合理预测项目风险，从而导致决策失误。无法按期偿还贷款。再如某公司在进行项目可行性研究时，仅就考虑了净现值等经济指标，未充分考虑外部大环境影响，导致项目已投资建设过半，却因国家政策调整，被发改委列为停建处理的违规项目，给企业造成巨大的经济损失。

2.2标价风险

在整个建筑工程中，标价风险是最常见的问题之一。一些建筑企业，为获取更高的经济效益，常常在招标、投标的环节想尽一切办法，获取施工权。在现在的招投标市场中，普遍存在着建筑企业大大降低成本以获得施工权的现象，如果企业用非常低的价格中标，则其在建设实践中容易出现资金不足的现象，导致企业利润下滑。施工企业和建设企业合作的时候，会签署固定总价的合同，总价固定会让企业所面临的生产风险更大，施工企业考虑到自己的利润，极有可能用很多违法违规的方法让工程造价降低，这就埋下了很大的工程风险隐患。

3工程项目风险管理工作的建议

3.1内部控制的目标

《内部控制—整合框架》通过定义内部控制，使内部控制的目标得以较好体现，其主要表现在应当编制可以信赖的内部报告的报告目标、提高企业效率与效果的营运目标、使企业遵守法律法规的合规性目标。以这三个目标为基础，《企业风险管理—整合框架》又加入了战略目标这一新的目标，并指出，内部控制的最高目标体现在维持公司的可持续发展，增加公司的长远利益等方面。我国《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制的目标可以从以下五个角度来阐述：第一，对企业经营管理的合法合规提出合理保证；第二，对企业的资产安全提出合理保证；第三，对财务报告及相关信息的真实完整提出合理保证；第四，对提高企业经营的效率效果提出合理保证；第五，对促进企业实现发展战略提出合理保证。

3.2加强风险防控意识

建筑工程项目管理过程中需要正确认识到建筑工程的重要性，对工程施工过程中存在的风险进行合理的处理。施工企业需要加强对风险管理人员的培训，提升管理人员的风险管理意识，增加建筑工程风险防范相关宣传工作，更好地防止工程建设过程中各种风险。建设单位应该加强对施工人员以及管理人员专业知识的考察，管理人员应该根据工程建设的实际情况对存在的风险进行合理的管理，采用先进的管理措施处理存在的风险。只有这样，才能采取有效措施对存在的风险进行处理，保证建设工程施工的质量。

3.3建立健全建筑工程管理制度

为了加强工程施工管理质量，必须要建立健全工程管理制度。制度是实现高效管理的前提，为建筑工程的顺利开展提供保障。首先，建筑企业要具体情况具体分析，对于工程实际情况以及企业发展现状作出全面分析，制定出能够满足建筑施工管理与工程施工质量要求的规章制度，提高质量管理的效率以及监督的效果。其次，还要利用建立好的规章制度，做好质量控制的工作，制定具体的管理标准，严格按照建筑工程管理制度，开展材料采购、验收、保存等工作。最后，在整个施工的过程中，要按照规章制度，实现全面监管，对于建筑工程中出现的问题，能够及时地解决，确保施工人员的生命安全，也要确保建筑工程施工的高效率、高质量。

3.4加强招投标环节内部控制

首先，要提高公司管理层及员工对选择项目的重视度。项目选择中，最大的问题是未进行了解盲目选择或跟风投标，因此必须加强对选择的重视，强调其重要性，并对招投标工作每一步严加控制。其次，对公司来说，设置专门的招投标部门，并在其下设置专门负责信息收集整理的信管部门是必不可少的。在进行投标前，首要的工作是做好决策分析，甄别可能对其投标决策造成影响的各种不确定因素，也是投标部门值得注意和关注的地方。

结束语

企业在开展项目建设时，在项目前期的投资决策环节，至少需要特别防范不开展可行性研究或者没有进行深入的可行性研究，而是走形式、流于表面，导致决策失误，项目盲目上马，从而可能导致项目没有取得预期效益，甚至面临项目失败的风险。立项和招标等项目实施前期阶段工作质量，在很大程度上决定了工程项目的建设成本和投资效益，所以，这两个阶段是工程项目控制的重中之重。企业进行工程项目建设时，应当充分认识到前期阶段工作的重要性，结合本单位及具体项目的特点，针对立项和招标等前期工作的关键风险点，采取相应的管控措施，保证工程项目的顺利实施。

参考文献

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