浅谈代理记账行业的现状及优化监管方案

浅谈代理记账行业的现状及优化监管方案

宋建辉

昆明点赞会计服务有限公司  650000

摘要：中小企业作为我国经济发展的重要组成部分，数量众多且发展迅速，代理记账成为了很多中小企业的选择，优秀的代理记账机构能够提供真实的会计信息，能有效降低中小企业的财务工作负担，提高财务管理水平，节约企业成本，引领企业管理层树立正确的财税意识。然而，代理记账的从业人员业务水平和职业道德，以及有关部门监管制度，都还存在诸多问题，有必要采取更有效地措施加以改进。本文根据代理记账行业存在的现状，探究一种新的行业监管模式。

关键词：中小企业；代理记账；会计管理；会计信用

一．代理记账行业存在的现状及问题：

（一）政策变化带来的行业影响

财政部于1994年发布了《代理记账管理暂行办法》，并于2016年2月16日发布了《代理记账管理办法》，该《管理办法》对代理记账的资格申请条件进行了调整，删除了“有固定办公场所”和“有健全的财务制度”两项准入条件，相当于降低了行业的准入门槛。财政部有于2019年3月14日对《代理记账管理办法》再次做出了修改，对申请代理记账资格的机构应具备的条件做出了一定调整，原必要条件之一“主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格”调整为“主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员”，相当于只要从业三年以上的会计即便没有取得会计师资格证也可申请代理记账许可，该政策大幅降低了行业准入门槛，准入门槛不断的降低，致使大量竞争者涌入该行业，导致行业竞争度持续加大。

（二）代理记账机构模式的非良性发展

1.现在很多代理记账公司采取所谓的“标准化作业”模式，把一个富含专业知识的岗位拆成了若干个岗位，去企业收集资料的叫“外勤会计”，只负责去企业收集资料，对账务情况一概不知，“做账会计”只根据外勤会计拿回来的单据做账，“成本会计”只做成本结转工作，“税务会计”只报税不做账，其中“外勤会计”为业务水平最差的，对于财务制度完善企业，确实可以将会计岗位分成不同的职能部门，但委托代理记账中小企业多为内部制度管理不规范、企业管理人员财务知识匮乏，更多的需要代账会计的沟通、指引、传达，这种分段的代理记账方式，拉远了会计与企业沟通的距离，不能促使企业提供真实有效、完整可靠的会计资料，从源头就无法保证代理记账的最终质量。

2.电脑记账的普及，网络记账的崛起，确实给传统的会计记账方式带来了高效与便捷，但对于代理记账行业而言，记账软件所研发的所谓的自动导入发票、自动导入银行单据、智能记账、一键报税等功能，在方便的同时也造成了严重的弊端，这类功能只适用于成熟会计操作，其自动导入的单据和生成的凭证和报表对会计基础薄弱的、业务水平差的、新手会计们根本无法鉴别自动生成的会计资料是否正确，同样的一笔原始凭证，根据业务的不同、行业的不同，记账的分录也不会相同，但软件自动生成的记账凭证不会鉴别，只能手动修改，容易使专业性不强的会计造成信息录入错误，造成会计信息计量失去了准确性，其一键报税功能，只统计企业开具发票的金额，对满足确认收入条件未确认的收入，以及未开具发票应确认的收入不统计，造成申报数据不实，后果严重。

（三）代理记账公司的恶意竞争和从业人员的水平差异

1.由于准入的门槛一再降低，代理记账企业的数量也在不断增长，大批按原有规定不达标的代理记账企业，也取得了代理记账许可证，缺乏有效的监管制度，多数代账公司为了在激烈的市场下生存，低价竞争已经成为主要的策略，甚至一家名为“重庆八戒”的代理记账机构，该公司以每月99元的代理记账价格，大肆入侵代账市场，吸引了众多财务知识薄弱的中小企业主，试算一下，昆明地区一个代理记账公司的普通会计每月工资平均4000元，99元一个月的客户，该会计要同时服务40家客户才能保本，但实际情况，该名会计至少一个月要同时服务将近80家客户，因为代理记账公司还要摊销诸如房租、广告费、水电费、办公用品及耗材等成本，另外还有代账公司的盈利部分，试想一个会计每月要完成80家企业的记账、纳税申报、企业沟通咨询等工作，成熟的老会计都不一定能做到，所以他们更多的选择了只报税，不做账，申报数据估算，甚至是全部空申报等方式，如果就企业被税务局查账了，再连夜加班赶账，这种模式影响了整个行业的声誉，甚至对我国代理记账行业的长远稳定的发展产生了消极影响

2.代理记账行业相当一部分是个人代理，这类人员未经注册许可，缺乏单位监管，最重要的是基本无需公司运营的成本，在市场极具竞争力，他们以低价、工商税务社保业务打包等方式抢占市场，加剧了行业的低价恶意竞争，一旦遇到无法解决的税务问题时，往往采取跑路战略，委托方无法找寻，只能自行承担损失。

3.恶意低价竞争的环境下，很多初创的代理记账公司选择招聘大量的应届毕业生和会计新手，压缩运营成本，导致整个公司高职称高学历、经验丰富的老会计与新手们存在业务代沟，员工之间会产生一定程度的心理落差，最终造成员工的工作积极性下降、人员岗位频繁流动等影响。行业里高水平的从业人员较少，造成代理记账行业的业务单一，甚至外界认为代理记账公司的主要工作就是代理记账和纳税申报，诸如纳税筹划、企业内部控制方案制定、企业财务人员培训、财务咨询等方面的业务只能在极少的代理记账公司进行，致使整个行业缺乏未来市场的价值和竞争力。

二．浅谈代理记账行业优化监管方案及从业人员水平的提升

（一）建立代理记账行业信用制度管理办法

1.联合财政部门和税务部门对代理记账公司、代理记账公司的从业人员，建立信用等级，例如最高A级、其次B级、C级、最后是D级，财政部门对所有代理记账公司及其公司从业人员全员备案，以扣分制方式对代理记账公司做每年的信用等级评估，满分100分，代理记账工作和税务部门对接较多，税务部门将代理记账公司备注为“办税人员”并且备注该代理记账公司信用等级，随着“金税四期”系统的启用，极大的加强了税务部门对企业的监督管理，每当查到代账公司出现纳税申报错误、漏报、逾期未申报、查账补税、虚假申报、长期零申报、不合法建立账目等税务问题，以予扣除信用等级分数，每年末做出统计，95分以上的为A级代理记账企业，90-94分的为B级，89-85分的为C级，85分以下为D级，代理记账公司被评为D级第一年给予警告，并要求整改，两个年度都被评为D级应当以予吊销，对常年A级的代理记账公司应当表彰奖励，这样可以让优秀的代理记账公司得到认可，并且为需要代账的中小企业获得了参考，不会去盲目的追求低价不计代价。

2.信用等级的初始分数必须根据代理记账公司服务的企业家数来确定，例如服务100家客户以下的3年内满分只能是89分，服务100-300家客户之间的3年内满分为94分，服务300家客户以上的满分为100分，此方法对客户多或者客户少的代账公司相对公平，因为服务的企业越少，出错的可能性会越少，客户少的代理记账公司以三年为考核期，连续三年信用等级分都为满分，可以升级，这样既可以确保代账公司不虚报少报代账企业，避免偷税漏税，又能督促因低价抢占市场拉近大批客户的代账企业不得不加强管理，管理成本上来了，低价也就不能进行了，让代账企业能根本上的优胜劣汰。

3.严格禁止个人代账，弊端多，难监管，个人代账必须通过挂职代理记账公司，通过公司来统一管理，代账企业有信用等级制度的约束，只能严格管理挂职会计，确保了委托企业的安全，挂职人员由代理记账公司统一发放薪酬，发放时代扣代缴个人所得税，防治逃税。税务部门登记备案的“办税人员”中，一旦发现是个人的名字而不是代理记账机构的名称，一定要让该个人提供对应公司的社保缴纳证明，这样既可以保障企业专职会计的劳动权益，又做到了防治个人代账“走老路”，这种以企业监管个人的方式，最终可解决个人代账的乱象。

（二）切实加强代理记账行业监管

1.财政部门可联合工商税务部门每年对代理记账公司实行上门走访调查，检查代账公司是否是固定经营场所、从业人员是否备案、代理合同是否如实签订、是否开具代理记账发票、记账费用是否确认收入申报纳税等问题进行实地考察，同时以问答方式现场考核代理记账公司主管及从业人员实时的会计准则、最新的政策法规、以及职业道德等相关问题的掌握情况，以予评估该公司人员专业性。实地考察中更易发现问题，可以及时处理整改，提升监管效率。

2.税务部门应当加强代理记账行业的纳税申报资料的审查力度，对于长期亏损、长期零申报、税负率低于行业标准、会计报表逻辑异常等非正常情况，应当展开进一步核查，同时加强企业股权变更和注销的账务审查力度，以昆明市经开区税局为例，该局采取了委托第三方会计师事务所查账的方式，对企业注销、账务出现问题等需要核查账务的情况交由第三方审查，减少了部分企业向税收管理员行贿现象，更让做假账的企业受到了惩治。

（三）提升代理记账公司从业人员整体水平

要求代理记账公司从业人员除每年的继续教育外，还应积极参加专业知识的学习，并纳入绩效考核范围，鼓励从业人员报考注册会计师、税务师、会计职称，对于取得证书的人员以予奖励，增加工资薪酬，这样可带动从业人员的学习积极性，也提升了该行业的整体水平，公司内部定期召开专业技术学习讨论会，拉近新老会计的业务水平距离，提高了工作效率和代理记账公司的服务品质。

结语：

 “大众创业，万众创新”的背景下，未来会有更多的中小企业随时代发展而生，代理记账行业会成为重要的组成部分，需要发挥其重要的作用，在信用制度的建立下，会更有效的进化行业乱象，让代理记账行业之路越走越宽，越走越远。

参考文献：

【1】瞿畅.代理记账行业发展的问题及对策思考[J].经济研究导刊,2019,(32)

【2】潘文驰,陆旭冉,杨红.小微企业会计代理记账风险管理[J].知识经济,2018,(01)