社保入税背景下劳动密集型企业用工模式的探索

社保入税背景下劳动密集型企业用工模式的探索

程威

（青岛科技大学，山东青岛，266061）

摘要：社保是国家重要的非税收入之一，为规范市场秩序、提高社保征收水平，“社保入税”势在必行，但严格的征缴机制会使企业的征缴人数和缴费基数坐实，这无疑带来企业实际缴费额的增加。而劳动密集型行业因为用工量大，按所承担的缴费负担较其他行业更重，本文尝试从对企业的影响、应对措施等方面入手，提出有关思考和对策，希望可以帮助企业规避风险，做到长远发展。

关键词：社保；征缴机制；劳动密集型企业；缴费；负担

一、引言

2018年3月，以习近平同志为核心的党中央着眼全局作出国税地税征管体制改革是重大决策，随后印发了《国税地税征管体制改革方案》（以下简称“改革方案”），明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收（以下简称“社保入税”）。为保证企业平稳发展，2018年12月国家财税及人社部门决定暂缓实施原定于2019年1月1日实施的企业社会保险费由税务征收方案。2020年11月以来，企业社保费征收已完全划转至税务部门。社保入税，税务部门可以依托金税三期及前期掌握的企业完整的用工信息，根据用人单位申报的用工信息自动生产参保单位及个人的缴费基数，使企业虚报社保基数、隐瞒用工人员数量等问题将会得到有效解决。

二、对劳动密集型企业的影响

社会保险费由税务部门征收虽然提高了社会保险费的强制性，有利于提高征收率，但“社保入税”下的严格征收机制也提高了企业社会保险费的实际支出水平，进而影响企业人工成本，致使税费负担加大，给企业的生产经营活动造成影响，主要体现在以下几个方面：

（一）简化社保征纳程序，降低人力管理成本

改革前，企业职工社保缴纳由包括人力资源部门、劳动保障部门在内的多部门同步管理，程序繁琐、刚性不足，征纳矛盾非常突出；改革后，征收主体变成税务部门，企业缴费时所直接对口的政府部门及操作系统直接减少，办理程序也大大简便，实现了一窗式办理，有效降低了政出多门、多头管理造成的资源浪费与隐性负担，大大降低了企业人力部门的管理成本。

（二）缴费基数更加透明，人工成本大幅增加

相较于原有的征管部门，税务部门的信息技术水平更高，征收管理更加成熟，在正式划转之后，对社保费征收采用税种化管理，并依托金税三期中详细的企业申报数据对企业员工社保缴纳进行筛查，确保缴费基数更加透明，征纳管理更加科学，大大提高了征管稽核力度，并对欠缴或少缴进行清算，净化了市场风气，使社保征纳更加规范确保企业全员、足额、按时、强制的缴纳社保费用。相对而言，企业的社保费用支出在短期内将会明显增加，人工成本大幅增长，在劳动密集型企业中体现地更加明显。

（三）员工利益得到保障，人企冲突日益凸显

划转前，由于普通基层员工对于社保政策的不了解，加上部分企业按照最低基数缴纳社保或不缴纳社保，导致很多员工的合法利益受到损失；划转后，税务部门结合个人所得税有关政策及信息平台，充分保障了员工的合法社保权益，有利于满足员工关于社会保障、积分落户、购车购房等方面的权益保护要求。此外，随着政策宣传的深入，员工会对薪资核算、社保计算、个税缴纳等方面的了解会更加细致，如果部分企业仍旧使用老思维、老方法，势必要引起员工对企业的质疑，严重的会导致一些不良冲突。

三、企业的一些做法

从整体上看，社保入税后，征缴方式的改革、缴费基数的透明、缴费率的稳步提高，短期内势必会大幅增加企业的人力资源成本，进而增加企业的整体负担，当前一些企业也采取了一些应对措施，统筹社保征纳、税收策划。

（一）改变劳动合同主体，外包部分次要环节

对企业的内部组织结构及有关业务流程进行梳理，除核心部门及核心环节外，均可将相关工作外包出去，可以委托第三方公司以劳务派遣的方式转嫁风险，但增加了员工素质层次不齐、企业核心泄露等风险。甚至一些大型劳动密集型企业例如食品厂、建筑公司等以其他名义投资人注册公司，使企业成为隐藏的实际控制人，不仅转嫁了风险，而且做到了绝对控制。

（二）运用灵活用工模式，调整工资结构精简人员

对员工种类进行精细划分，构建并使用灵活的用工模式，这是因为相较于全日制劳动合同需要缴纳社保，而实习生、退休返聘人员、小时工、顾问等这种非全日制人员，是不需要缴纳社保的，企业可以在确定岗位职责、调配人员、人事招聘等环节兼顾多种因素进行合理安排。同时，从社保缴费基数入手，调动人事部门和财务部门的工作积极性，充分利用现有优惠抵扣政策，根据企业实际情况制定员工福利及相关制定，优化员工工资组成，减少社保支出；此外，对岗位职责进行整合划分，减少不必要的人员增加，必要时裁减部分员工。这种做法虽然在一定程度上降低了企业的生产成本，但物理降薪、裁员不利于企业的长远发展和社会稳定。

（三）通过转型升级提高生产效率

劳动密集型企业往往生产依靠人工劳动，效率相对较低，社保支出的提高将会在一定程度上刺激企业进行转型升级提高劳动力工作效率、降低企业成本负担。但劳动密集型企业往往不具备稳定的现金流、经济利润较薄，盈利能力、议价能力较差，技术升级面临着一定的困难，步子迈得太大转型失败的例子比比皆是。

四.优化措施

一要改变组织管理模式，精确分配人力资源。将传统的上下式管理模式转变为扁平化管理，对待业务模块进行项目化管理，将部分行政、后勤部门交由专业的第三方劳务派遣公司管理，将企业的核心资产及核心技术保密，保障在降低人力成本的同时不会影响企业的长远发展。

二要加强与节税代理公司的合作，做到充分享受优惠政策。相较于专业的代理公司，企业本身的财务和人力部门专业化程度不够高，为充分享受政策红利，应聘请专业的代理公司，在收入、税收、社保费缴纳等方面设计更加合理有效的操作方案，做到合理降费。

三要稳步推动产业升级，避免步子迈得太大。控制好转型的节奏，不要想着一口气吃成个胖子，利用盈利资金进行设备升级、产品研发、人才培育，做到技术改造创新、流程优化简便、企业价值提升、劳动效率提高、企业成本降低。

五、结语

社保入税”所注重的是国民经济的长远发展，而产生短期的负面影响则是难以避免的，因此在这一背景下，面对企业用人成本提高、员工失业率提升等问题，不能单纯地依靠降薪、裁员等武断措施，需要运用合理的举措实现趋利避害，在薪酬制度、绩效管理、企业文化等方面进行有力探索，从而推动企业长远发展。

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