国有企业财务内部控制存在的问题和对策研究

国有企业财务内部控制存在的问题和对策研究

赵霞 ,董义军

中车大连机车车辆有限公司  辽宁省大连市 116021

摘要：国有企业是国民经济的重要组成部分，肩负着十分重要的社会责任。在国有企业深化改革的背景下，市场竞争日趋激烈。为了在激烈的市场竞争中保持主导地位，国有企业迫切需要加强内部控制管理。因此，有必要对国有企业内部财务控制中存在的问题进行梳理，研究加强国有企业建设的对策，以提高国有企业的经营和发展能力。

关键词：国有企业;财务内部控制;企业形象

1国有企业内部控制中存在的主要问题

1.1缺乏对内部控制的正确认识

为保证内部控制制度的有效建立，充分发挥内部控制制度的有效性和优越性，必须正确认识国有企业内部控制活动的价值和作用。在许多国有企业中，各级管理部门对内部控制重视不够，过分注重经济效益，忽视了企业的内部管理和控制，严重影响了国有企业的管理质量和效率，导致对职权的监督不能有效地发挥作用，不能体现国有企业监督控制的作用和效果。

1.2缺乏全面、系统的风险防控机制

随着市场经济体制的不断完善，国有企业面临的竞争压力越来越大，国有企业在生产经营过程中难免会遇到各种各样的风险，这些风险影响国有企业的正常、稳定发展，不利于提升国有企业经济效益。部分国有企业缺乏对风险管理工作的重视，缺乏长效的风险管控机制，未能结合国有企业的长远利益进行风险防控，造成国有企业在经营中面临较大的经营风险。

1.3内控制度的执行力不足

国有企业内部控制工作中，各职能部门对制度的执行程度对于内控制度的落实具有重要的影响，这关系内部控制体系的有效性，甚至影响企业未来的长远发展。但是，部分国有企业对内控制度的执行力低下，监督管理力量薄弱，使国有企业的内部控制制度落实不到位，使制度流于形式，无法真正地发挥出内部控制的作用。

1.4缺乏高素质的内部控制管理人员

内部控制管理是由国有企业各级人员共同完成的，每个人负责企业的内部控制管理。然而，由于国有企业内部控制意识淡薄，员工不愿承担内部控制管理责任，内部控制管理人才严重短缺。此外，员工薪酬与企业收入无关，缺乏有效的激励机制，严重抑制了员工的积极性，造成许多优秀的管理和技术人才流失，直接影响了内部控制的实施效果。

2国有企业内部控制管理的完善措施

2.1加大内部制度执行力度

在建立健全的内部控制体系的前提下，国有企业的各个部门、各个岗位必须严格遵守内部控制程序及有关规定，从而达到预期的内部控制目的。加强对内部控制的管理，提高企业的经营风险。具体来说，国有企业的内部控制分为公司层面的内部控制和经营层次的内部控制。

(1)公司内部控制.国企重大决策、重大项目、重大人事、大额资金的经营，属于“三重一大”，必须按照有关制度，由集体决策批准，不能由个别决策或变更。在企业决策、执行、监督等方面，要相互分离、相互监督，从而形成一种相互制约的制度。国有企业要经过充分调查研究，科学分析预测，广泛征求公众的意见，制定出一套完整的发展计划，并经过一定的批准。加强监测和评价发展计划的实施，一旦发现与发展目标有显著偏差，应立即上报。严格按照国家和行业的要求对产品进行质量控制，并建立相应的检测体系，对出现的问题进行及时的处理。建立环境保护与资源节约的制度，并对环境污染进行定期监测，对环境污染的情况进行及时整改。

(2)企业内部管理。强化国有企业的资本运作，提高资本运作的效率，建立健全的支付体系和程序，以保证资本的安全性。对国有企业的筹资和投资活动要进行科学的论证，对其进行可行性分析，编制一份报告，并按照批准的程序进行。在采购管理中，必须严格落实采购申报制度、合理确定采购方法、建立健全的价格体系。对国有企业的资产进行全程的管理，从采购到报废，都要严格遵守各项规章制度，并实行资产清点制度；每年进行一次全面的会计核算，以保证会计报表的准确性。在市场调研的基础上，制订营销战略。建立销售档案，全面跟进销售。建立新客户信用担保体系，强化应收帐款和呆帐管理，并将其纳入员工业绩评价体系。对对外担保的管理要严格，在对外担保前要进行信用审查、风险评价，并要出具书面报告，由公司的管理层共同审核。在编制过程中，必须严格按照国家有关规定，真实地反映公司的财务状况，及时向社会公布财务报表，并定期对其进行财务指标的分析；及时向公司管理层汇报，建立公司的财务数据保存体系.加强对信息系统的使用和维护，健全对各层级的工作人员的权限，并建立信息系统的保密和问责机制。

2.2完善国有企业内部控制环境

国有企业内部控制环境对内部控制工作开展有着直接影响，因此，国有企业要规范运营架构和管理流程，明确企业经营管理目标，从上到下地营造良好的内部控制工作氛围，为国有企业开展内部控制工作奠定基础。首先，要完善国有企业的内部治理结构，明确管理层的职责，并划分各部门和岗位的权责关系。其次，结合国有企业的业务特点和管理要求，设置内部控制管理机构，并落实相关责任。设置内部审计机构，加强人员配备，确保内部审计工作的独立性。再次，加强企业文化建设，引入现代管理理念，加强企业法制建设的意识，使企业形成积极向上的良好氛围。国有企业管理层在企业文化建设中，要起到带头作用。最后，为了促进国有企业的可持续发展，还要加强人才培养和储备，建立科学可行的人力资源管理制度，对重要岗位的员工，还要出台离岗限制性规定。在选人用人方面，要注重职业道德修养和专业业务能力。

2.3加强风险管理

国有企业在任何发展时期都会面临风险问题，只是风险侧重点不同，所以应该分析国有企业的财务风险和经营风险。国有企业根据不同风险类别，制订相应的风险控制方案，及时进行风险评估，并做好风险预防工作。由于国有企业不断发展壮大，因此风险管理的难度也在不断加大。国有企业管理层要加强风险防范工作，建立完善的风险管控机制，做到事前预警防范、事中监督控制、事后及时应对，促进企业稳定发展。

2.4加强内部控制评价和审计

内部控制评价和审计是国有企业内部控制管理的重要内容。只有进行内部控制评价和审计，才能确保内部控制制度顺利实施，才能了解各职能部门的真实情况。国有企业要定期对内部控制设计和运行的有效性进行全面评价，并形成评价报告。设立独立的审计部门，对国有企业内部控制进行评价，并出具内部控制评价报告；对内部控制过程中存在的问题，要进行详细描述，对一般缺陷和重要缺陷要分类，重大缺陷要及时向管理层报告。聘请会计师事务所对国有企业进行审计，出具审计报告并对内部控制工作提出意见。通过内部控制评价和审计，对国有企业存有的问题进行分析，从而采取有效措施，提高国有企业的经营效率。

结束语

国有企业通过完善内部控制制度，能保证内部控制制度科学运行；通过完善内部控制组织架构，使内部控制工作能得到较好落实。加强内部控制体系建设，是防范财务风险、经营风险，以及实现企业发展战略的重要措施。

参考文献

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[2]王倩.企业财务内部控制存在的问题和对策研究[J].商场现代化,2019,(10):157-158.

[3]牛建雄.中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究[J].大众投资指南,2019,(09):179.