煤炭企业内部审计提质增效浅析

 煤炭企业内部审计提质增效浅析

李慧

河南能源集团鹤煤公司审计部  458030

摘要：企业治理离不开内部审计监督，新的历史时期、企业各个发展阶段，内部审计工作作为重要组成部分，秉持统筹和发展的理念，继续担当作为。基于此，本文从内部审计工作存在的问题不足为切入，论述内部审计提质增效的创新思路和方法，为促进内部审计增值、促进企业高质量发展、促进企业规范运行等发挥作用。

关键词：煤炭企业 内部审计 审计质量 审计监督

与外部审计不同，内部审计从企业组织内部开展，目的在于审查评价企业组织活动、风险管理、内部控制等有效性，达到帮助各业务部门、各管理层级进行有效管理，促进组织完善治理、增加企业价值和实现企业目标。近年来，大数据、互联网日益兴起，新经济环境、新常态促使企业规模发生改变，管理链条拓展延伸，企业的资金管理、资本运营、强化成本管控、投资决策、防范经营风险、及时信息掌控等方方面面都迫切需要规范的审计监督。本文结合煤炭企业工作实际，分析内部审计面临的问题、不足，提出解决思路方法，以期提高煤炭企业内部审计的有效性及实现价值增值。

一、煤炭企业内部审计工作的不足

（一）内部审计制度体系不健全

煤炭企业建立有会计核算、费用报销、财产清查、资产处置、会计人员岗位责任等等制度，且以上及相关各种财务制度在企业管理制度体系内运行较稳定，但财务部门牵头制定的财务制度不能代替审计制度，不能完全代表审计监督。财务制度的日常执行、规范、顺利，不能归集到审计工作已正常开展；财务制度疏于更新，存在新的漏洞尚未完善，不能视同为审计工作监督作用发挥。财务、审计制度体系相互独立又相辅相成，内部审计制度建设一方面应杜绝财务角度出发制定的片面性，另一方面应及时更新审计出发点，重塑监督主体，重理职责规范，重建制度体系。

（二）审计监督有效性减弱或消失

煤炭企业规模庞大、分子公司众多、分布广、管理链条长，审计监督的有效性随着管理层级由上而下、管理广度由近及远逐步衰减。造成集团总部有较强的监督力度，其他所属成员企业监督较弱甚至未建立相关监督制度、未执行有效监督。尤其在煤炭企业改革整合小煤矿时期，小煤矿违规违纪乱象丛生，甚至给国有企业造成损失。接管初期对小煤矿采取应急管理措施，出现什么问题就解决什么问题，小煤矿未执行国家企业会计制度，未建立财务审计监督制度，未委派财务负责人，造成国有煤炭企业责任重大，但实际管理权力几乎为零的局面，致使在重大财务问题上无法进行有效监督。

（三）审计监督应共享、待深化

煤炭企业作为资深国有企业，随时接受国家煤炭安全监察、环保监测、工程建设监督、财会监督、各类巡查巡视、纪检监察、党建监督等等，国有企业内部审计监督成果业因此不同程度的得到体现，财务检查形成财务的检查结果，安监部门检查是安全监督的整改及落实，审计检查形成审计检查的经济责任结果都是比较孤立的存在——内部单项业务监督，加之，出于不同的工作目标和具体要求，往往对监督检查结果仅限于检查和被检查单位知晓，各职能部门间不能完全做到互通结果，不能实现共享，更无法全面分析后，决策是否能作为进一步深化的起点、进一步更新改造企业制度建设或查漏补缺。

（四）内部审计监督手段滞后待提升

事实上内部审计监督离不开财务信息化建设，煤炭企业财务信息化管理的程度也影响着内部审计工作的开展。煤炭企业作为重资产重人工布局的大型集团企业，财务信息化建设一直在路上，虽然曾经比较粗放的管理模式有所改变，也统一了会计核算的标准，甚至在一些方面也实现了集中核算，但财务共享中心建设并未完全实现或完全建立，系统碎片化现象还比较严重，数据不能互通互联孤立程度比较高，但受信息化技术影响数据量却在增大、结构也更加复杂，审计监督难度增加，监督手段已然滞后。

（五）内部审计人才建设培养重视程度不足

“企业求贤若渴，但人才却反应冷淡”，这种局面在煤炭企业已经历多年，专业学习煤炭对口的毕业生都难来到企业，审计专业型人才到煤炭企业工作的几率就更低了。实际工作中，更多是财务人员转型为审计人员，认为审计队伍建设等于财务人员的队伍建设。事实上，原本财务人员受个人自身素质、业务水平影响转型审计就具有一定局限性，加上财务核算和审计监督本就是不同的责任重点和职能，不能一概而论等同建设。审计监督的范围比财务核算更广泛，现阶段审计队伍团队建设不全面，财务人员做资金管理的未必参与成本管控分析，负责资产管理的未必能分析经营活动，但是审计团队建设需要把一切经济活动都纳入审计监督，需要业务素质过硬、专业技能优良的人才队伍。

二、完善内部审计解决思路

（一）建立健全内部审计制度，充分发挥职能监督

煤炭企业要发展要进步，制度建设是第一位。首先，要对现有的制度进行全面梳理，进一步建立健全制度。加强源头管控，建立企业单位应共同遵守的行动准则和规范的办事流程，让企业单位在事前就有据可依，不是单纯的靠经验和习惯去管理。其次，进一步深化到企业制度体系建设，各职能部室应秉承为企业价值最大化目标，完善相关管理制度，加强违规违纪处罚力度，融入职能部门管理理念，完善资源优化配置，堵住制度的漏洞，使职能监督作用发挥最优。

（二）内部审计充分履职

要提升内部审计有效性，必须要求内部审计能够充分履职。要解决内部审计监督能力不足，多多建立抓手的问题。按照相应的制度建设配套的监督岗位，如总会计师或财务总监，强化基层财务监督，一方面上传下达提高对制度的执行力，另一方面能更好的履行财务监督职能，完善内控，坚持从财务建设开始认真履行监督义务。建立风险意识抓手，通过内控制度完善评级，真正置身于公司治理和风险管理过程之中，从事后纠错整改提升到事前风险规避，对风险活动进行识别管控；建立信息化抓手，运用大数据、区块链等信息技术，关注、分析数据的变化，以小见大直击问题源头；建立技能抓手，保证信息交互效率和实时性，有效缩短内部审计监督管理的时间。

（三）增强职能监督间协调配合，共享成果

在煤炭企业内部建立监督共享平台，便于与各监督职能部门共享监督结果，并能够进行沟通交流。整合单一部门、单项监督工作检查结果，整合事后检查监督成果，整合不固定对象监督检查事项，整合专项经营活动检查结果，通过整合各种监督检查结果，可以避免重复检查，便于统一日后检查监督尺度，便于及时发现监督空白查漏堵漏。通过共享，能够实现在检查事前进行公示，事中跟踪检查进展，事后公告结果并跟进后续整改处理情况。形成常态化、制度化监督管理，提升日常监管能力，完善事前、事中监督控制。

（四）提升内部审计手段，提高内部审计质量

现阶段要提升内部审计必须紧密联系借用信息化手段，运用信息化将管理职能主体与审计监督联系起来，形成有效沟通、有效协调、有效制约的杠杆。把内部审计人员从繁重的手工检查工作中解放出来，节省出的人力、物力、财力可以监督更多的环节、监督更多的层面，将事后检查型监督推进为事前服务型监督和事中管理型监督。信息化能有效避免舞弊行为的发生，能有效监督每个环节、层面、阶段，便于及时控制调整，从源头到过程实现全覆盖监管，能有效降低风险提高效益。

（五）加强内部审计人员培训提高业务素养

在内部审计人员的选择上，首先立足专业性强的特点，尤其针对财务人员转型审计人员的，确保财务工作专业知识过硬，具备开展审计工作最基本的要求；为内部审计人员创建平台、创造机会，及时更新知识结构、拓展知识宽度、提升专业水平和技能，建立激励制度鼓励员工积极学习进修；为内部审计人员建立新的提升通道，对有责任心、有追求的内部审计人员建立相应机制提供更好的发展空间；与时俱进，培养高素质、复合型、信息化人才及后续教育，有机会可以培养内部审计人员跨职能部门参加业务培训，为拓展内部审计切入点寻找新的抓手。内部审计人员综合素质的提升，可以更好地监督企业、更好地服务企业。

三、总结

综上，从煤炭企业内部审计开展情况来看，其内部审计工作仍存在诸多不足，包括制度建设、技术创新、人员管理等。现阶段新时代背景下，首先要转变对内部审计的认识、提高重视程度，其次进一步通过信息化、技术手段强化内部审计在企业管理中的监督支持，再次建设复合型内部审计人才队伍、为企业带来更大的长期价值，最后完善内部审计、提升内部审计成效、评估风险防范未然。

参考文献：

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