电网企业内部审计问题移交方式及成果运用的研究

电网企业内部审计问题移交方式及成果运用的研究

邹世娟

国网河北省电力有限公司石家庄供电分公司 050000

摘要：本文通过对国家审计移交的研究，对比分析企业内部审计移交事项、部门、原则，并转化为企业内部审计成果。结合电网企业内部审计问题移交的方式方法，得出审计问题移交是促进审计成果运用，推进审计工作职能从事后监督向事前服务转变的重要手段。

关键词：内部审计；移交事项；移交原则；成果运用；审计问题整改

内部审计作为构建健全的公司治理结构的四大基石之一（董事会、高级管理层、外部审计师、审计委员会（内部审计师）），在国际经济一体化以及我国经济步入新常态的今天，越来越受到国内各类企业的重视。内部审计在企业内部控制、风险管理、企业负责人履职监督等方面发挥着越来越重要的作用，一方面，内部审计逐渐向企业经营管理的各个方面渗透，其作用及责任在不断地扩展延伸；另一方面，内部审计受其在监督体系中的具体职能划分、审计资源成本、审计方法手段等的客观限制，在审计证据获取方面，必然受到一定制约。因此在审计实务中，对部分审计事项采取线索移交方式成为通用做法。

审计理论界的相关研究则多集中于国家审计向纪检监察、司法机关移交案件角度，并不完全适用于内部审计实务中面临的普遍情况。本文探讨的审计线索移交，侧重于企业的内部审计工作，移交部门主要是纪检监察、业务主管部门。重点对移交事项、移交部门、移交原则、成果运用进行深入研究，并结合电网企业内部审计移交工作及审计成果运用开展情况，进行分析研究。内部审计成果是内部审计人员经过审计实施程序，汇总形成工作成果，分析企业经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主客观原因。内部审计成果使企业可以合理有效地防范、控制风险，减少其经营不确定性带来的损失，因此公司各部门要充分认识内部审计成果的作用，充分重视和积极支持内部审计成果运用和转化利用。

一、审计移交事项

国家审计线索移交包括审计案件线索移交和审计证据线索移交，审计案件线索移交是对既定严重违法违纪事实移送纪检、监察、司法、主管部门等机关，以便运用干部管理、司法、业务监管等手段对相关单位、个人加以惩戒；审计证据线索移交则是审计过程中对部分由于客观条件制约，难以短期内查实的必要证据，移交被审计机构或其上级机关，要求其自查提供新的证据，实质是审计核查工作的延伸，属于审计自身工作范围。

二、内部审计移交部门

    不同于国家审计移交，内部审计移交涉及企业内部相关管理部门，在审计移交前，审计人员需要明确移交部门，不同的问题性质，需移交不同部门。对于需要给予党纪或政纪处分、问责处理的重大廉政风险问题，需要向纪检监察部门移交，并提出处理建议；对于专业管理方面的问题，应移交业务主管部门，并提出管理建议。审计部要与纪检监察、各业务主管部门建立定期沟通、协同会商和信息反馈的运行机制，确保审计成果充分运用，建立健全企业风险防控体系，提升企业经营管理水平。

三、内部审计移交原则

（一）充分性

充分性原则是指在内部审计线索移交的充分性上需进行严密分析，保证审计移交事项在移交前满足已实施全部可用的必要审计程序，适当评估移交事项对可能产生的影响，确保移交事项的完整、有效、充分。

（二）指向性

指向性原则是指在内部审计线索移交对象明确、移交内容具体、数据资料齐全、查证证据完备、验证目标清晰，保证接受部门进一步查清事实，确保检查资源有效利用，提升整体工作效率。

（三)协同性

协同性原则是指在内部审计移交的协同性上保持一致，确保电网企业内部审计移交省、市、县三级协同联动，统一移交路径，有力保证执行一致性，确保资源的最佳整合，充分体现了审计效率，有效维护了审计统一性、权威性。

（四）保密性

保密性原则是指内部审计线索移交涉及的内容、数据、证据、结果涉及企业内部的商业机密，泄密可能造成企业名誉、财务受到损失；同时应对与移交线索核查有关的人员进行分级保密，全方位确保信息严格保密。保密性原则能有效防止舞弊人员干扰调查结果，也是内部审计移交的最基本原则，贯穿于审计线索移交工作的始终。

    四、电网企业内部审计移交及审计成果运用情况

近年来，国网石家庄供电公司高度重视审计工作，对审计成果进行主动移交，促进企业管理水平提升。2021年，按照国网河北省电力有限公司统一安排，组织对所属9家县公司开展经营管理专项审计检查发现的问题进行移交。通过审计移交，即对于需要给予党纪或政纪处分、问责处理的重大问题，向纪检监察部门移交并提出处理建议；对于专业管理方面的问题，向业务主管部门移交并提出管理建议。

（一）加强组织领导，强化责任落实

国网石家庄供电公司党委站在“抓整改就是讲政治”高度，切实落实整改主体责任，召开党委会专题听取整改情况汇报。组织业务部门集中会审，对县公司审计问题进行集中移交，并对整改工作的真实性、有效性，及佐证材料完整性，开展“审计+专业”双审验收。

（二）

举一反三，建立长效机制

国网石家庄供电公司对近年来市、县公司接受审计发现的全部问题，进行梳理分析，编制审计发现问题库，按照“市县区域、专业问题数量、风险程度、问题成因”四个维度进行分类统计，对问题成因进行综合分析，明确问题整改时间节点和工作要求，提升整改工作规范化、标准化水平。

（三）编制“负面清单”，倒逼责任落实

国网石家庄供电公司组织各专业部门开展了问题整改专项整治活动，实施“自查+互查+联查”三维审计，问题线索实行“双移交、双整改、双验收”三双向机制。加大对负面清单上问题检查频次和力度，充分发挥了各专业部门协同监督合力，在触发负面清单后，立即启动追责问责，有效遏制审计问题前改后犯、屡查屡犯。对照“负面清单”梳理筛选，将高风险问题、屡查屡犯或造成财产损失的中风险问题、虚假整改或整改不到位的问题，按照程序移交纪委办。

（四）成效显著，提升审计价值

国网石家庄供电公司实时跟进问题整改进度，督促提升整改质量。各业务部门、单位高度重视问题整改工作，审计成果运用及问题整改工作取得实效。一是有效提升财务资产管理，规范资金支付审批管理，完善费用报销审批流程。二是强化加强营销服务管理，建立长期挂账电费的滚动清理机制，加大电价、电费稽查和用电监督检查力度。三是加强工程及物资管理，提高可研编制的科学性、合理性，提升工程项目的全过程管控力度。

本文从现有对内部审计线索移交进行探讨研究，并结合电网企业审计项目实践，在理论层面对线索移交的实务经验进行归纳提炼，总结出内部审计线索移交事项、部门、原则、审计成果运用及转化，为审计线索移交获得审计重要性、审计风险、审计证据间的平衡提供理论参考。在审计发现问题移交后，对电网企业内部审计成果运用进行分析，深入贯彻落实审计监督和服务并重的工作宗旨，建立审计移交跟踪督促落实工作机制，有效推进审计成果运用和方法创新，进一步完善企业内部控制机制，大力促进企业管理水平提升。

参考文献

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