浅析新会计准则背景下财务与税收的协调

浅析新会计准则背景下财务与税收的协调

张敏

西安市住房和工程建设执法监察队 陕西省西安市 710002

摘要：目前，我国社会不断的发展和进步，在新会计准则下，如何对财务和税收进行调节是会计工作需要解决的问题。文章在对财务和税收之间的差异所产生的影响进行分析的基础上，对新会计准则下财务与税收协调发展的基础进行了阐述，同时还对财务与税收协调发展应遵循的原则进行了分析，提出财务与税收协调的对策，包括保障满足国家税务管理需求、加强对涉税信息的披露、对新会计准则进行差异执行、提升会计政策选择空间的把控力度、对税收进行合理改革以及加强政府机关和市场主体的合作等内容，希望为相关工作提供一定的帮助。

关键词：新会计准则；财务；税收

引言

基于新会计准则在我国各领域全面实施的新时代背景下，企业财务会计需面对的工作新挑战随之而来，亟需通过科学协调财务与税收，将其攻克化解。而这就需要企业财务会计立足实际，明确新准则实行对企业财务与税收带来的联动影响，探明协调财务与税收的可能性，结合企业运转实况及财务管理所需，对应推出行之有效的财务与税收协调策略，突出企业经营运转的合法性，筑牢企业主体长远发展的有力基础。

1新会计准则下财务与税收协调发展的基础

首先，从理论层面上看，财务和税收两者在立法观念层面存在一定的相通性。具体而言，在财务会计准则中，通常情况下都提倡“资本保全”，即只有在资本保全的基础上才能促使企业的未来发展有基础保障。而这样的概念和税收内容中“涵养税源”的理念有一定的相通之处。根据税收立法中提倡的“涵养税源”原则，税务部门在对企业进行征税的过程中，不能够对税源造成威胁，即不能对企业的初始资本以及发展过程中正常积累而来的资本带来负面影响，如果在征税过程中对上述资本产生影响，就必然影响到企业的正常经营以及未来发展，从而导致国家的税源萎缩，最终对国民经济发展产生威胁。正是因为财务和税收在这一部分上存在相通性，所以财务和税收的协调发展有了一定基础。税收和财务除了在立法观念层面上存有一定的相通性以外，税收和财务两者之间在宏观层面还存在对立统一的关系。从本质层面上看，财务和税收两者之间的关系是一种经济主体和政府之间的关系。在中国，无论是税收的法律法规还是会计准则，都是由政府制定和发布。因而从立法的角度看，税收和财务之间存在有相通性，即两者能够在保持自身制度独立的基础上，构建一道两者相互交流与沟通的连线。国家之所以征税，主要目标是用来维持国家社会经济秩序的正常运转以及维护国家主权等，而无论是维护社会经济的发展秩序还是维护国家主权，都会为企业的发展经营创造更好的社会环境以及经济环境。因此，从价值方面来看，这样的影响尽管无法量化，但是对于企业而言是必须的。由此，可以看出税收来源于企业，而最终又服务于企业。企业和国家这样的关系决定了国家税收部门作为政府的代表，是对企业会计信息的需求者，因此财务兼顾税收将会成为一种重要需求。

2新会计准则下财务与税收协调的对策

2.1强调涉税信息的披露

从当前阶段来看，在会计信息披露政策方面，依然存在不足之处，导致信息披露不完善，其中还存在一定的缺陷 。正是由于这些缺陷，促使会计难以为税收提供全面且精准的会计信息。从税收工作方面来看，由于信息披露中存在的缺陷，导致企业难以通过合理的方式充分按照信息披露机制，将会计信息有效且真实地反映到信息体系之中，从而导致税收部门获得会计信息的难度增加，需要投入更多成本。我国对新会计准则体系的创新构建，不仅考虑到了企业财务会计人员对有关工作问题的便利处理，也站在宏观管理视角，顺势对企业信息披露制度进行了优化完善，以此保证企业所公布出的财务会计信息能够满足投资者、债权人等各个利益主体就投资规划的实际需要，并迎合了我国税务征管部门开展征税工作的规程要求。对此，企业财务人员应依照新准则新要求，明晰企业财务利润与所得税费用的客观关系；在递延所得资产尚未得到明确的条件下，对暂时性差异、亏损金额等施以抵扣等。另外，财务人员还需基于新准则的实施，就涉税信息的对外披露范围加以合格扩大，确保企业税收具有会计信息的可靠支撑，突出企业税务与企业财务的联动协调性。

2.2完善财务税收监管制度

其一，划分财务工作，明确财务管理人员的职责和工作内容，一些在原则上无法兼任的工作一定要安排不同的人员，如出纳、审计、记账等。其二，为了使企业实现长期稳定发展，财务管理人员应从源头上收集、了解并分析各种经济活动数据，并为相关工作人员提供合理的建议和风险评测。其三，完善企业中工作岗位的设置和监管，根据企业自身发展能力和业务水平建设工作岗位，各部门和岗位之间互相协作，做好财务税收工作，尽快改进和完善各项监管制度和机制，使监督管理制度规范化、系统化，保障企业财务税收管理工作更加清晰明确，加强企业内部凝聚力，推进企业快速发展和综合性建设，为企业创造更多经济效益。

2.3税收筹划应更具可操作性

合理安排税收筹划，降低企业税负，使公司获得最大的经济效益。在规划方案执行过程中，要对规划方案的可行性进行分析，才能做出决定。期间还需要把税收筹划纳入财政管理的全过程，其规划方案应当具有系统性、综合性。在事前筹划时，要注意避免顾此失彼，要全面地考虑财政、税务等各个环节的税收筹划。除此之外，还需要深入研究相关的税收政策，结合实际发展要求来创新避险方法，了解最新的政策施行时间，对缴纳、退税等业务进行总结，按照税务总局的要求来进行税收筹划，合理避税，避免企业的经济利润流失。部分小规模纳税人需要意识到税收筹划的重要意义，理清偷税与筹划之间的界限，并在土地转让、开发经营、房产销售等工作的前端进行合理的筹划，在立项、户型设计等工作开展之前进行筹划，有效控制税负，按照国家相关规定来缴纳足额税款，并结合相应的扶持政策进行退税，以免产生不必要的税金，影响经济利润提高。面对土地增值税、所得税等税种时，要按时缴纳，减少滞纳金的产生，避免一直拖延缴纳带来风险，加重经营负担。

2.4完善企业组织结构建设

税收筹划工作的有效开展不仅仅需要企业财务部门的人员参与，同时还需要企业中其他部门和人员共同参与配合。此时，就需要对企业内部的组织结构进行完善，对各个部门，各个岗位的工作职责进行明确，加强各个部门和各个岗位之间的工作交流和沟通，并按照企业实际的业务发展情况来为不同部门和岗位员工设置不同的工作任务。同时，还要对各个部门岗位员工的工作完成情况进行监督检查，并将其工作信息进行记录。在此工作内容开展的过程中，企业可以通过建立网络工作平台的方式来实现，各个部门和各个岗位员工将其工作数据信息上传到该网络工作平台中，并利用信息处理技术对这些上传信息进行处理和分类，从而为财务管理人员获取更多的关于项目运营中的各种经济收支情况提供参考，同时还可以及时调整财务管理方案和方法，提高财务管理效率，更好地促进企业发展。

结语

门会根据企业经济业务处理的实际情况进行完善。而税收则是由全国人大负责制定，管理是由税务总局执行。因此两者之间立法的目标不同产生了差异，给企业留下了可以操作的空间。因此，要想实现财务和税收的协调发展必须加强政府机关和市场主体的合作，促使市场主体能够参与其中，这对于相关法律法规的执行具有十分重要的意义。

参考文献

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