核电企业全面预算管理的应用与研究

 核电企业全面预算管理的应用与研究

王雪珂

辽宁红沿河核电有限公司辽宁大连116000

摘要：目前，社会主义经济建设不断发展进步，更加重视民生以及经济发展水平，因此不同的经济体需要顺应时代发展要求，遵循稳中求进的原则，进行相应准备工作，确保市场运行中存在应变能力以及核心竞争力。核电企业在发展过程中，为确保健康有序发展，需要将十四五规划全面完成作为基础，因此全面预算管理工作开展十分重要。本文通过对核电企业全面预算管理的应用措施进行分析，结合其中的问题，提出针对性解决措施，通过此种方式，提高核电企业的预算管理能力，控制成本投入和支出，增加经济效益。

关键词：核电企业；全面预算管理；应用

现阶段，国民经济实现重要发展，其重要支持因素是核电企业的发展与进步，电力资源的发展为社会生产生活提供重要支持，逐渐成为人们生活中不能缺少的内容。但在目前核电企业发展中，压力逐渐增加，因此全面预算管理是其中较为重要的部分，提高全面预算管理能力，以此降低生产成本属于发电企业亟需解决的问题。在现代化企业发展中，内部控制需要依靠预算管理工作，同时也是完成短期目标以及战略管理的重要举措。核电企业确保预算管理工作的科学性和全面性，可以有效控制成本，实现企业的长远发展。

电力企业是国家的命脉，如何有效提高核电厂的运营效率、促进资源整合、实现电厂整合成为国家的重要任务。同时，为促进国民经济的快速发展，国家在电力企业发展方面不断进行改革和调整，如“厂网分离、竞价上网”等，从而实现我国电力产业的竞争性发展。因而，为适应当前我国电力企业的发展，要求我国电力企业科学制定战略目标以及合理把控经济活动。

一、全面预算管理内容分析

企业完成战略目标过程中需要采取科学性以及系统化的管理措施，预算管理就是其中一种，企业实现内部控制的重要手段就是预算工作的开展，通过这一举措企业有效监督战略目标以及实际项目实施进度，企业的开支工作进行相应管理和控制，可以在相应时间准确预测现金流量以及产生的利润情况。全面预算工作可以在一定时间内将企业各个单一化的预算内容实现整合，进而全面性反映生产管理经营情况，其中主要内容有经营决策以及财务管理内容等。核电企业在项目管理过程中，通过全面预算管理可以对预算实际管理原则以及相应方法等进行确定，同时也可以确定各个部门在预算编制以及执行过程中需要承担的责任，以此对其预算管理的约束以及调控作用进行充分发挥，预算支出有效控制，资源实现充分合理应用，确保企业的各项业务活动得以顺利开展[1]。

二、预算管理中存在的问题分析

核电是我国电力产业中的新型能源产业，其发展速度快、经济效益较为显著。受行业特殊性的影响，以及现代化企业财务预算管理体系的不完善，导致企业存在一定程度的资源浪费，影响了生产效率的提升及经济效益的持续增长。由于核电行业起步较晚、发展速度快，在预算管理体系的构建与应用过程中仍存在较多问题。

（一）战略指导较为欠缺

核电企业在发展过程中，会受到自身行业特点影响，其中政策面管理和控制因素较多，在行业发展初始阶段，建设机组数量较少，核电企业可运行机组数量较少，制造以及建设领域规模化较低，因此企业实现全面预算管理体系建设有助于内部运行目标以及预算管理目标的实现。在行业领域发展中，外部环境变化相对较小，预算指导思想对管理层控制管理成本具有十分重要的作用。长时间重视内部预算管理工作的惯性思维因素影响，会在不断调整的外部环境因素下，逐渐暴露出战略指导思想的弊端，企业在长时间预算工作中，其编制预算的衔接性较差，因此战略目标也没有在全面预算编制工作以及执行过程中完成落实。

（二）管理信息系统不够健全

现阶段，核电企业建立财务信息系统以及预算管理模块的主要方式是自我开发，与不同单元的核电基地预算管理相适应。但这一过程中预算编制工作模式为逐级上报，预算执行系统以及相应业务系统数据应用是依靠手工录入方式，因此系统实际集成效果较差，出现未来系统负荷以及效率较低的情况，难以满足核电运营管理的大规模需求。

（三）预算执行阶段的考核机制以及激励机制不够完善

企业预算管理过程中，责任主体匹配程度较差，企业预算目标难以有效实现，也会受到部门考核以及奖惩措施落实的影响[2]。依据考核结果实施奖惩过程中，被考核部分更加重视客观因素产生的影响，考核部分也会带有主观色彩。考核后缺乏相适应的奖惩措施，激励机制不够健全，造成考核工作长时间仅存在于形式，预算工作效果较差。

（四）预算编制措施与快速变化的环境缺乏适应性

企业发展过程中，其运营态势长时间处于静态环境中，大多数部门工作开展是依据以往的指标数值以及生产经营情况，以此对未来的预算指标数值进行确定，这种方式并不重视企业未来活动情况，客观性较为缺乏。企业以及相应部门的活动变化幅度较小，上述编制措施可以酌情采取，相反，预算指标难以成为对员工进行评价和考核的标准，以此形成的编制预算缺乏合理性和科学性

[3]。

三、推动全面预算管理工作开展的措施分析

（一）梳理工作流程

针对目前实施的上游管理程序进行梳理，结合实际专业特点完成修改和升级，制定统一化的标准和相应模板，其中不适用的程序进行作废和删除，优化现有的程序，现场工作开展中需要注重连续性，不能被打断，提高灵活性，前提条件是不影响维修质量，优化可以反复实施的供需流程，合并工序比较类似的维修程序，对总量进行有效缩减。其中部分工序运行较为简单，可以通过标准包方式进行替代，其中比较简单的维修程序进行删除，对其中的维修程序以及工作指令重复情况进行根本性解决，以此对维修程序质量以及可操作性进行提高。

（二）构建完善的信息管理系统

基于新的发展形势，核电企业需要重视预算管理信息系统功能的完善和提高，借助SAP信息化管理方式统一化编制、汇总项目预算管理中各个类型的预算项目，以此构成完整化的预算分析表格，为项目决策工作提供数据支持[4]。全面预算管理信息系统的构建和应用，需要工作人员重视预算编制平台以及预算数据库等部分完成统一化管理，提高控制水平，积极发挥信息化管理系统的优势，促进全面预算管理水平提升，核电企业在建设项目以及项目运行过程中可有效降低风险。

企业实施全面预算管理体系，根据中长期战略规划制定年度计划，依据年度计划制定年度预算，并按照计划、预算、考核（PBA） “三位一体”的要求及“安全、环保、可靠、经济”的原则对资源进行优化配置与分析考核。

企业预算管理强调刚性控制，除企业战略、业务计划、外部环境等发生重大变化，原则上不予调整。如确需调整，需编制预算调整方案并按财务授权规定完成审核批准后，方可实施。

创新优化WBS预算管理系统，强化预算分类及预算控制，针对不同类型的预算采用分类控制方式，WBS预算编码一对一建立，从源头上统一业务标准。满足不同业务类型的管控要求。具备充分的可扩展性，满足核电站寿期内的需求。进一步强调预算管理跟踪机制，各部门执行数据做到适时自主查询，建立并执行定期跟踪和预警反馈机制，做到实时关注，及时预警，差异反馈，分析准确，对下一年度的预算管理和成本控制起到较强的指导作用，奠定企业精益化管理的基础，实现企业价值创造的提升。

（三）实现预算管理以及战略规划有效结合

企业项目全面预算管理工作需要完成战略性以及阶段性预算的结合，以此为目标，需要构建中期乃至长期的预算管理模式，对发电顺序模型进行性梳理，进行功能验证，完成数据逻辑的检验等[5]。这一模型的应用其功能优势比较多样，可以对各机组运行盈亏情况进行平衡点测算，在不同类型的电量理论中实现最优分布，不同类型的电量方案实现利润总数比较等，在企业规划项目以及电力市场价格竞争等工作中提供指导支持，为项目决策提供数据参考。

（四）实现预算项目业务整合

针对精益化专项组实现统筹组织，促使其定期运行，以此为依据，对未来年度的专项行动技术进行制定。项目推进过程中，可以结合故障后果，对其中的经济性对比，分析其中的技术优势，对大纲周期和主要内容进行优化，在优化整合后，可以将其划分为不同的维度实现专项优化[6]。对其中不必要的项目取消，以此减少工作量，节约人工成本。

总结：

伴随我国社会经济活动范围逐渐扩大、水平提高，电力能源是其中重要支持因素之一，其属于我国能源产业中重要组成部分，也属于我国基础性产业之一，在国民经济中占比较大，基于此，需要提高核电企业的发展重视程度，针对发展目标，提出相应发展要求。核电企业需要结合实际情况积极调整战略目标，过程中选择与自身发展情况相适应的预算管理方法，确保科学性和可执行性，管理质量提升，控制企业生产成本，增加经济效益。与此同时，可以确保社会经济生产活动的电力需求，社会效益以及经济效益均可以保证，在市场竞争中占据有利地位，企业长久稳定发展。

参考文献：

[1]和红伟, 孙广彪. 基于平衡计分卡在全面预算管理中的应用研究[J]. 经济研究参考, 2018, 2905(57):73-83.

[2]朱永娟, 陈茜, 李有华,等. 全面预算标准成本的应用研究——以输电企业为例[J]. 会计之友, 2019, 000(020):15-19.

[3]潘俊, 沈晓峰, 蔡飞君. 企业环境预算框架设计与应用策略——内嵌于全面预算体系的考量[J]. 会计与经济研究, 2016, 030(006):60-70.

[4]吴冰, 张晨曦. ERP环境下Z交通集团全面预算管理系统的应用研究[J]. 经济研究参考, 2018, 000(059):71-73.

[5]姬凯. Research and Application on Communication Resource Management System in Nuclear Power Plants%核电站通信资源管理系统研究与应用[J]. 电信科学, 2015, 031(006):148-152.

[6]杜勇, 严荣, 伍文中. 我国企业全面预算责任体系的建立与完善[J]. 商业经济研究, 2018, 761(22):103-105.