风险导向审计模式在审计实务中的运用研究

风险导向审计模式在审计实务中的运用研究

张金试

（贵州省公路工程集团有限公司  贵州贵阳  55000）

摘要：随着我国经济基础的不断发展，国家和企业也比较重视风险导向审计的应用，本文主要就是研究风险导向审计模式在企业审计工作中的运用，并为我国很多中大型企业在进行风险评估时提供便利条件。在我们国家应用风险导向审计模式时存在的问题，我们通过借鉴国外的风险导向模式的成功案例来解决应用中的问题，推动了我国中大型企业的长久发展。

关键词：风险导向；审计风险；重大报错风险；措施

随着当前科学的发展，我们正处于科技发达时代，在很多信息中曝光了很多大型企业重大财务损失的案例，其主要就是原因就是因为企业中的管理层与财务部门舞弊的丑闻层出不穷，企业想要长久的发展下去就需要在风险管控中严格要求，将企业能够实现内部管理和风险管理的审计工作并提高重视度，对于企业中经营的外部环境发生变化时，审计工作上也会增加难度。传统的审计模式已经满足不了企业的审计需求，在当前随着环境的不断变化导致很多问题的出现，我们必须要改变审计模式，使得风险导向审计工作模式能够得到推广和运用。

一、现代风险导向模式的相关概念

现代风险导向模式一般主要用在大型企业的重大报错风险评估中，风险导向审计主要就是被审计单位中的经营时的风险用现代风险导向的模式来进行评估，将企业中评估的风险进一步的去关注，并把风险降到最低，使得企业能够接受降低后的风险这样的一种模式。现代化的风险导向模式也能够将一个企业的战略来进行评估和管理，使被审计单位中的经营风险能够得到控制，并能控制在适合的范围之中，最后在将风险进行取证，从而被审计单位中的财务风险才能经过最后的判断和分析，将风险定型[1]。

二、我国现代风险导向审计的现状

我们国家比较重视风险导向审计模式的发展，在当前的现状中看来，风险导向审计有较强的优越性，也能适应我们国内的环境发展，并且也能将风险导向审计进行顺利推广。随着我们国家不断发展，负责审计的工作人员也能够适应新的审计模式，并能够正常的运用。在新的审计模式中，由于受各方面因素的影响下，审计工作时就会受到限制，比如：在风险评估中还存在不足，所以审计工作在运用时就受到限制，就不能实现将风险落实到位，在审计中受到的限制是因为很多因素造成的，不过这些因素还在等待着解决，在解决上是需要一个周期才能将存在的因素和问题来进一步的优化和改进。以下就是概述新的审计模式在推广中存在的问题[2]。

（一）新审计准则和审计实务不够吻合

新的审计工作深受人们的关注，在审计工作中，主要就是将早期存在的风险通过审计工作来将风险降到能接受的范围中的一种模式。一个企业的运行与企业的运营战略以及企业的经济环境都有很重要的关系，如果还在运用传统的风险审计模式，单一的只会关注财务的报表，对影响一个企业的运营战略风险没有进行评估，企业在经济上很有可能就会受到影响，审计工作人员的重点工作就会出现偏差。

我们国家与西方国家相比较，我们国家对于会计师在注册时间上比较短，也没有那么多优势存在，所以在注册时就会很被动，也正是因为有了政府部门的帮助下才形成的。在新的审计模式推广后，很多事务所将不适应新的风险导向审计模式，在国内的注册会计师也不能适应现代化的风险导向审计，就会使得审计准则以及审计的实务出现差距，并将陷入僵持的境地，如果他们还是坚持用传统的审计模式，他们将会无法稳定顾客导致失去未来的发展方向[3]。

（二）现代风险导向审计执行法律体系不够健全

法律风险是实施风险导向审计的重要基础，我们国家已经制定了审计执行的法律法规，法律法规的制定限制了国内的会计师，使得他们产生了一种约束力，法律的制定也能体现出相应的法律责任，不过还存在不完善的现象，并且不具有可操控性，在实施起来就会受到限制，在法律法规中对于民事赔偿规定上还存在不健全的制度。

在我们国家的会计事务所中，在对财产的保全实施上仍然存在欠缺，所以就导致了律师事务所在现代化风险导向审计工作就会有很大的局限性。

（三）审计人员的业务素质和职业道德素养有待提高

各个领域中都需要高素质的技术人员，审计工作也不例外。随着社会的发展，我们当前的现代风险导向审计工作中审计模式和传统的审计风险判断标准不同，评估标准也会不同。在目前发现很多审计人员的业务素质以及职业道德素养都存在欠缺，都不能应对当前的审计工作，需要进一步的提高，审计工作需要的是能够在管理学知识和经济学知识能够掌握和应用。

对于我们国家现代风险导向审计中所制定的法律法规也存在缺失的现象，想要保证审计工作能够给企业进行风险审计并能够公平公正，就需要专业的审计工作人员来完成，对工作人员的整体职业道德素养要求就会很高。在当前社会的发展中，如果保证不了审计人员整体的工作水平，就会导致在后期的工作中工作质量就会有所下降。

三、推动我国现代风险向导审计有效实施的建议

我们国家现在虽然科技相对的发达，但是在现代化风险导向审计中的状态处于“摸着石头过河”的状态，可以说是与西方国家相比较算是比较落后，想要推进现代风险向导审计的发展并能够应用，以下提出来几个建议

[4]。

（一）完善新的审计准则，提高理论与实务的契合度

在上文中讲到，审计体系已经构建出来了，但是构建的审计体系和我们国家的发展行情上不是很相符合并存在着差距，在对于我们国家的推广和应用上也会有些难度。为了以后能够应用在我们国内的审计工作上，并争取更大的发展空间，还需要相关部门以及相关的技术人员来进一步的去完善使得审计准则能够更加完整。在进行完善的过程中第一步需要当前的中大型企业对现代风险导向审计的需求，我们要根据需要来进一步的去提高风险管控的整体水平，同时也为中大型企业提供便利条件，能够更好的来帮助中大型企业完成风险管控工作；第二，我们要向西方国家学习，去参考西方国家的审计准则来推动审计准则的发展，我们国家现在处于的状态就是“摸着石头过河”，这样也能解决我们所处的这个状态。

（二）健全法律法规，创造良好的社会环境

一个健全的法律法规是保证现代风险向导审计发展的有利条件。当前内部的审计中法律法规上还存在缺失，从而就导致了审计方向的发展，影响了审计工作的全面推广。想要保障审计能够在国内顺利推广以及实施，就必须要有健全的法律法规。以下主要就是讲述健全法律法规的要点，我们首先要学会借鉴，在西方发达国家中他们都有健全的法律法规，我们可以通过西方国家的经验来学习；注册的会计师中他们都必须要担负很多责任，要求我们国家的审计人员也要担负社会法律责任，在审计工作时，如果因为个人原因导致审计工作出现问题时，也是需要负社会法律责任的，这样才能确保行业的发展，我们在借鉴的同时还要保证能够适应我们国内的审计工作，西方国家中的法律法规和我们国内的社会环境时完全不同的，我们还需要在遇到问题上做到具体的分析，才能保证法律法规的真正的用意。在审计工作中，审计人员还有明确要承担的社会责任，使得审计人员能够有较强的法律意识。

（三）提高审计人员的综合素养

各行各业都需要高素质的人才，在现代风险向导审计中也是需要对人员的综合素养进行提高，也是为后期提高审计工作人员在工作中的质量，高素质的人力资源是对于一个企业在科学管理上的基础前提条件。

（1）审计人员方面

现代化风险向导审计已经逐步取代了传统的审计模式，所以审计人员也要接受新的审计模式，能够紧跟时代发展的步伐，将观点进行改变，还要明确在发展时代中审计工作所要肩负的责任；审计人员要丰富自己的专业知识，并将自己的知识能够应用在新时代的审计工作中去，审计人员还要适应时代的发展，审计方式现在面临着改革的过渡阶段，所以审计人员也要学会过渡。我们处于信息发达时代，当前社会竞争力比较大，很大中大型企业也面临着市场的竞争，就会导致企业风险的增大，也正是对审计人员的一大考验，审计人员要吸取更多的知识来面对当前市场的挑战。

（2）企业方面

国家比较重视风险导向的发展，并要将风险导向审计更好的去推广出去，对于企业内部的审计人员中在人员上要严格要求，保证审计人员都要有较高的职业素养；企业内部的审计人员要定期的进行知识上的培训，培训后还要进行考核，考核通过后方可进行工作。

结语：以上主要就是概述了我们国家对现代风险导向审计的重视，并且将现代风险向导审计进行了推广，使得现代风险向导审计取代了传统的审计工作，现代风险向导审计给中大型企业提供便利，将企业前期的风险降到最低范围内，促进了企业更好的发展。

参考文献：

[1]李视友. 风险导向审计模式在农村审计中的应用探讨[J]. 当代农村财经,2021(05):37-40.

[2]丁艳曦. 试论现代风险导向审计模式在烟草内部审计中的实践[J]. 投资与创业,2021,32(12):73-75.

[3]魏鹏君. 探究现代风险导向审计模式下的茶企业经济责任审计流程[J]. 福建茶叶,2021,43(10):68-69.

[4]潘悦. 现代风险导向审计模式下上市公司的审计风险研究[D].广东外语外贸大学,2021.