煤炭企业财务分析与成本管控研究

煤炭企业财务分析与成本管控研究

孙鹤莉

（河南能源集团鹤煤公司审计部，458030）

【摘　要】煤炭企业是煤炭生产经营的单位和煤炭能源提供者，在国家工业、民生等方面起到了重要的作用。在国内外市场竞争日益加剧，以及“双碳”政策全面实施的背景下，煤炭企业不仅要面临更大的市场竞争挑战，还要转型实现绿色低碳发展。为此，煤炭企业必须要重视和加强财务分析和成本管控，以促进企业提质增效和实现高质量发展。

【关键词】煤炭企业；财务分析；成本管控

我国煤炭资源储量丰富，分布广泛，是重要的基础能源，具有重要的战略意义。如今，煤炭和我国的能源安全问题紧紧相连，煤炭作为主体能源的地位在中短期内仍不会动摇。煤炭企业是煤炭能源的生产者和提供者，最近几年，受到国内外各种因素的影响，我国煤炭企业面临着许多的限制，必须要向内部管理要效益。纵观煤炭行业变化，既有发展的“黄金十年”，又有产能过剩的“寒冬期”，市场行情起伏剧烈，买方市场特点明显。同时，时代背景也发生了很大的变化，如新冠疫情长期延续可能导致产业链、供应链以及国际贸易投资格局发生调整，进而对全球劳动生产率、通货膨胀等产生深远影响。加之俄乌之间、俄美之间的博弈，更是为经济形势走向增添了不确定性。同时，“双碳”目标下，国家及地方政府势必要对能源资源战略进行调整，将会出台一些压缩煤炭产能、减少煤炭相关产业资金投入等政策，将使煤炭企业处于较为不利的发展环境中。同时，从煤炭企业自身来说，在煤炭供应总量被控制在一定范围内的情况下，煤炭企业之间的竞争势必会愈演愈烈，谁的成本更低，谁就能在激烈市场竞争中存活下去。因此，应重视和加强财务分析与成本管控，实现降本增效和降耗，以更好地提高煤炭企业应对市场变化的核心竞争力。

一、煤炭企业财务分析与成本研究的重要性

煤炭企业的财务管理方面与成本相关的主要有两个部分，分别是成本费用管理和财务预算，其中成本费用管理是一个重要的环节，主要有成本预估、计划控制、考核核对、决策等。在财务的预算中又会涉及成本费用的预算，也是成本的组成部分。好的成本管控能够提高企业的财务管理能力，进而对企业的营收有很好的促进作用，能够实现企业利润最大化，是企业实现良好循环发展的保障。如果只单单重视生产经营，忽略了财务管理的话，很容易在许多不可抗力的因素中受到毁灭性打击。比如新冠肺炎疫情的打击下，有很多没有建立健全财务管理的企业或走向破产或负债累累，可见企业财务分析和成本研究的重要性。煤炭企业属于资源型企业，主要是靠开采、加工、销售自然资源获取利润，环保和安全上的支出较大，因此在成本管理中大部分以减少投入、精细核算、合理控制各项经费支出来降低成本。所以成本的核算要做到位，才能避免在后续环节上出现纰漏而导致的利润损失。精细化的成本控制必须以企业财务为基础保障，财务分析之于企业的正常运转更尤其重要，要横向、纵向全面考虑。

二、煤炭企业财务分析与成本管控策略

（一）建立健全相关管理机制

煤炭企业从管理者到决策者均应树立企业的财务分析和成本管控观念，抛弃以前的陈旧管理理念，强化风险意识，做好财务分析和成本的研究。第一，要积极建立财务管理机制，科学制定成本管控目标。健全成本核算体系并覆盖到整个煤炭生产销售过程。第二，项目或工程结束后要有复盘过程，对于相关财务方面的工作要有总结和反思，积累成功的项目体验，丰富财务方面的经验。第三，完善金融方面的规章制度，建立成本控制模型。比如煤炭报告、库存清单等数据的整理保存也要纳入企业发展，改变传统人工归纳的方式，运用信息化手段进行财务管理。第四，定期对财务工作进行梳理和分析，建立成本的量化考核机制，努力实现现代、科学、规范化的财务管理分析。

（二）实施全面预算管理

第一，煤炭企业应当以战略发展规划为依据，以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心，按照“效益优先、积极稳健、权责对等、全面覆盖”的原则，客观、详细、科学地测算全年收入、利润、成本费用等预算指标，进一步明确成本管控的目标和方向，同时也为确定成本消耗提供基本依据。第二，煤炭企业应在合理研判煤炭市场形势的基础上，从“经营生产”的角度出发，统筹考虑“专业部室”和“基层矿厂”两个维度，将当期企业经营目标进行分解，以经营结果倒推生产指标的确定，并提出各基层单位产量、销量、成本、利润等指标计划，实现由“生产经营”向“经营生产”转变。第三，把专业职能部室也作为企业成本管控的一环，将材料、电费、工资、修理费等成本项目，按照专业部室职能分工，分别制定与职能部室相对应的成本压控目标，真正形成“上下联动、部门协同”的管控局面。

（三）定期总结分析复盘

煤炭企业成本管控是一项复杂的系统工程，因为煤炭行业性质特殊，在开采过程中存在构造、断层等一些不可控因素，很可能对成本管控造成一定影响。因此，及时总结复盘显得尤为重要。一方面，及时健全完善相关台账、清单等原始记录，对实际发生的各项消耗进行统计，为事后分析提供数据支撑；另一方面，建立定期成本分析制度，在基础统计数据的基础上，结合生产经营实际，及时揭示成本超降的原因，并制定下一步成本压降的途径和方法，全面提升财务分析和成本管控的实效性和针对性。

（四）优化完善成本管控考核办法

煤炭企业财务分析和成本管控的最后一环，就是对成本目标完成情况的考核和奖惩，只有将成本管控成果与有效的奖惩机制紧密结合起来，才能实现预期成本目标压降。要结合煤炭企业生产经营实际，制定下发配套的考核管理办法，构建“以价值为导向、以结果论英雄”考核机制，进一步明确各层级、各环节人员之间的奖罚标准，充分发挥绩效考核和工资分配的激励约束作用，最大限度激发各部门、各单位降本增效的主动性和积极性。另外，加大成本考核权重，实行成本“一票否决制”，对于成本指标未完成的单位，其他指标完成得再好，也不予以奖励，促使各单位把成本控制放在与安全生产同等重要的位置，确保降本各项措施落实到位。

    三、结语

综上所述，煤炭作为我国最基础的能源和工业生产原料，是国民经济和社会发展的重要基石。现在煤炭企业的财务分析和成本管理虽然有所发展和进步，但是面临的问题仍旧很复杂。在实践中，应进一步立足实际，强化财务分析和成本管控，全员、全过程、全方位挖潜降本，打造低成本竞争优势,，不断提高企业核心竞争力，推动企业实现可持续发展。

【参考文献】

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