基于知识图谱的数字经济税收研究

基于知识图谱的数字经济税收研究

肖秋1

1.重庆工商大学长江上游经济研究中心

摘要：为了解数字经济税收研究现状、研究热点和研究前沿，并为国内开展进一步的研究提供借鉴，文章选择 CNKI 数据库作为文献搜索引擎，采用 CiteSpace5.7.R5.可视化分析软件进行文献时空特征分析和关键词分析。文献计量分析结果显示，近两年数字经济税收领域研究文献数量庞大，且有持续深入的研究趋势，但作者、研究机构间的合作与交流不足，尚未形成具有影响力的作者群体和机构群体。数字经济税收相关研究文献的高频关键词趋于多元化,数字经济频次最高。根据时区线图将成渝领域的研究分为三个阶段,各阶段文献发表情况与当时政策背景相吻合,趋热性明显。

关键词：数字经济；税收；CiteSpace5.7.R5；知识图谱；研究综述

一、数字经济税收研究时空特征分析

本文选择中国知网作为文献搜索引擎，通过主题“数字经济税收”进行检索，入库时间选择“全部”，以 1 年为一个时间跨度，数据获取截止时间为 2021年7月1日。从检索结果中筛选出与上述主题词相关的文献共531篇。

发文量随年代分布情况。该领域的研究文献最早出现于1996年，随后与数字经济税收主题相关的研究成果整体呈现上升趋势。根据发文量的数量变化趋势，可将国内1996-2021年间的相关研究划分为三个阶段：一，萌芽阶段（1996-2014年）。从每年的发文量来看，这个阶段的发文量较少，发文数量基本为个位数，较多年份的发文量甚至为0。其原因可能在于数字经济概念刚提出不久。二，快熟发展阶段（2015-2017）。信息和通信技术、互联网的飞速发展大大加快了经济全球化的步伐，数字经济逐渐成为世界经济的主流和经济增长的引擎。这一阶段，围绕数字和网络技术发展的前沿，从广义的数字经济概念入手探讨BEPS和其他税收问题的相关文献大大增加。发文量相比前一时期有较大的提升，年均发文量达24篇。三，蓬勃发展阶段（2018-2021）。进入快速发展阶段后，年均发文量达111篇之多，是缓慢发展阶段年均发文量的4.6倍，并在 2020 年达到了年发文数 170 篇的峰值。

运行Citespace，设置时间跨度为1996-2021，时间切片为1年，节点类型为机构，阈值(Threshold)设置为5，其它参数为默认设置，得到节点数为117，连线数为4，密度为0.0003的机构共现网络知识图谱，从生成的图谱可以发现，中央财经大学财政税务学院、厦门大学经济学院、德国明斯特大学税法研究所等发文量较多、学术科研力量较强。但各节点之间的连线数量较少，说明各机构之间的合作相对分散。

二、数字经济税收研究关键词分析

关键词共现分析。图谱共有 335个节点、417条连线，密度为 0. 0075。最大的关键节点是数字经济，其次，国际税收、常设机构、数字服务税、税收征管等关键词节点较大，位于图谱中心位置。“数字经济”出现频次最高(313 次)，“国际税收”次之(60次)，另外，“常设机构”、“数字服务税”、“税收征管”、“国际税收规则”、“反避税”等关键词频次均超过30 次，是数字经济税收研究的热点。统计还发现，这些关键词中中介中心性大于或等于0.2的关键词有4个，包括“数字经济”(0.65)、“bep”(0.48)、“digital economy”(0.32)、“国际税收规则”(0.2)等。上述关键词在图4中连接着多个关键词，说明其具有较强的中介作用。

关键词聚类分析。根据每个聚类所包含的关键词，可以概括出聚类名称，本文通过测算聚类的关注度以及聚类平均轮廓值，一般认为聚类平均轮廓值>0.5，聚类就是合理的，聚类平均轮廓值>0.7，意味着聚类是令人信服的，最终总结出关注度前14且令人信服的聚类（见表2）。统计结果显示，“常设机构”、“digital economy”、“特许权使用费”、“包容性框架”等聚类之间联系紧密，相关文献研究的内容较为集中，且聚类平均轮廓值均超过0.8，说明本次聚类网络结构具有显著性，且内部相似度较高，聚类合理。

时间线图分析。关于数字经济税收研究领域关键词有效聚类共14个类别。将 14个聚类做如下分析：一，“#0 常设结构”聚类线上，有一个出现频次较高的关键词——“国际税务规则”，该词最早出现于2014年，并在2019年达到出现频次峰值(14次)。二，“#1特许权使用费”聚类线上有一个非常突出的关键词——“数字经济”，该词与除“#9 人工智能”、“#10 临时措施”、“#12 税收信息化”之外的其余聚类的连线均较为密集，该时间线上与最大的关键词节点相关的文献最早出现在1996年，研究内容涵盖空间结构的文献大量出现的时间为 2014—2021年。三，聚类“ #3包容性框架”线上最大的关键词节点“国际税收”相关的文献最早出现在 1996年，该词与其余聚类的

连线也较为密集，仅次于“数字经济”。四，聚类“ #5数字税”相关文献出现时间较晚，该线上比较突出的关键词“欧盟”最早出现的时间仅在2018年，其次是“数字税”，而且“数字税”与其它关键词的联系并不紧密。综观时间线图分布，数字经济税收研究有明显的趋热性，并随着相关研究的发展，研究内容不断细化。自2013年起，相关文献数量迅速增加，出现大量高频关键词，涉及多个聚类，研究数量呈现井喷式增长态势。

三、结论与展望

时间分布研究显示年度发文量呈现阶段性特征。根据发文量的数量变化趋势，可将国内1996-2021年间的相关研究划分为三个阶段。空间分布研究显示作者之间、机构之间稳定合作交流不足，亟待持续深入研究和产出高质量成果。时区线图将成渝相关研究划分为 3个发展阶段，各阶段高频关键词与国家经济发展政策以及时代背景契合。关注突现词分析发现：2018—2021 年为数字经济税收研究的最新阶段。文献研究热点为经济数字化，期间出现“税收征管、数字服务税、数字税、数字贸易”等重点关键词。我国高度重视大数据和人工智能的现实情境也为数字经济税收征管研究提供了契机，以样本数据为研究对象的传统理论研究逐步向全量数据为研究对象的现代理论研究的演变也为广大税收科研工作者提出了新的命题。

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