高校财务管理风险分析与审计措施

高校财务管理风险分析与审计措施

王峰

山东商务职业学院   山东省  济南市   250100

摘要：高校内部管理的主要组成部分包括财务管理，其管理质量直接影响到高校健康发展。长期以来，高校不重视财务管理风险，主要是因为高校不是营利组织，缺少成本核算与追求效益的动力，加上没有有效的研究方法，也不重视资金使用效率。但随着高校不断扩招及改革，办学呈现多元化，使得财务管理面临着较为复杂的局面。高校财务管理风险不再局限于传统财务管理风险问题，而是拓展为整个财务及经济活动领域的风险。因此，需深入研究高校财务管理风险问题，切实发挥内部审计的作用，进一步提高高校整体管理效率。

关键词：高校；财务管理风险；审计；措施

1高校财务审计的重要性

随着高校迅速发展及规模扩大，财务工作凸显复杂性特点，面临着日益繁重的工作任务。要想保证高校健康运行，就要提高高校经济管理能力，加强对财务监督审计工作的重视度，提升财务管理能力，确保各项工作顺利开展。所谓审计质量控制，就是审计机关在审计过程中为完成审计目标，对审计工作进行规范处理，明确审计责任采取的措施，目的在于确保审计工作质量符合国家标准，这也是实施审计质量控制程序以及控制政策的总称。在实践过程中，审计质量控制措施的实施，能够有效提升总体的审计质量，对于改进审计工作，优化流程、提升效率都具有重要意义。对此，高校需提升对审计质量控制的重视程度，严格落实审计质量控制的相关措施，全面做好风险防范工作，为审计工作的后续开展创造良好的环境。尤其是当前高校资金来源呈现多元化，而且会参与较多的社会活动，造成财务审计监督工作难度增加。加上高校与企业之间合作，导致资金来源更为复杂，如基建教育、财政资金、社会援助等，而且高校会发挥自身优势筹措资金，还有贷款、贴息等。高校资金结构多元化，使财务审计监督难度增加，审计复杂性增大。

2高校财务管理与审计面临的主要风险分析

2.1运营风险

高校的运营风险，一般指的是资金的运行风险，体现为财务管理风险，即一旦存在资金不足的流动性风险，高校的财务状况因此会呈现失衡状态。现阶段，我国高校的教育投入来源构成主要是由财政拨款投入、事业收入和其他收入等因素构成，其中以财政拨款投入为最主要部分。随着高等教育“内涵式”发展的需要，高校在其规模扩大到一定程度后，又面临教学、管理水平亟待提升的迫切要求。而规模的扩张和水平的提高都需要大量资金的支持，对于主要依赖于财政资金的高校来说，很难满足其长远发展的目标要求。而财政紧张地区的高校，更是处于勉力维持日常运转的艰难境地。在人员经费支出和必要运转经费支出占比日趋增大的情况下，高校资金的抗风险能力大大降低，如果此时还存在习惯依赖、路径依赖，缺乏资金风险管控意识，不能有效做到“降本增效” “增收节支”的资金统筹控制，一旦资金出现缺口甚至断流，那么高校将无法采取及时有效的措施来应对严重的财务管理风险，造成不可预料的后果和影响。

2.2投资风险

高校的投资风险分为对外投资风险和对内投资风险。高校对外投资一般是指开办校办企业，在经济发展的浪潮中，校办企业大多跟不上市场的瞬息变化，暴露出经营能力与管理理念的问题，无法实现盈利甚至出现亏损。但近年来在国家政策推动下，校办企业改革提上日程，对于高校而言，对外投资风险今后将不再是重点，对内投资风险成为更需要关注的内容。对内投资是指高校在对标自身定位和发展规划目标，对校内基础设施、人才引进、设备购置、实验室建设等方面进行的重点投入。从成本角度而言，教育行业普遍具备回收期较长的特点，内涵式建设的各项收益无法短期实现。如果没有结合学校自身情况做科学、长远的项目规划，缺少可行性论证分析，从而造成资源沉淀浪费，资金使用效率大大降低，无法实现预期收益。

2.3财务审计面临的风险

目前，审计工作人员在具体工作中缺乏基础的专业理论知识作为支撑，对于审计有关的概念和理论体系缺乏充分认识。在经济不断发展的过程中，审计知识的重点也在不断变化，因此，审计工作人员需及时更新理论知识和管理知识，不断完善自身的专业知识体系，从而更好地为审计工作的开展提供专业支撑。但在实际工作中，很多高校的审计人员对于最新的管理知识认识不够，难以熟练掌握科技知识，导致在日常工作中缺乏创新意识，依然采用守旧的方式开展工作。在这种情况下，审计工作人员面对复杂的审计任务时，专业能力不足，增加了审计风险，导致审计工作质量低下。

3现阶段高校财务管理风险的防范路径

3.1构建完善的财务核算管理制度

对于高校财务管理工作而言，财务核算属于其中非常重要的基础组成部分，而要想促进高校财务会计管理工作可以顺利开展，就必须构建完善的财务核算管理制度。通过对财务管理制度的全面实施，可以对各类财务行为起到非常重要的规范作用。而要想加强对财务核算管理制度的完善工作，就必须站在实际角度上进行分析，对高校发展过程中的各项需求进行全面了解，从而才能构建出满足学校发展的财务运行机制，通过这种方式不但可以对高校财务管理工作进行严格规范，并且在高校日常管理工作中，还能实现对各方面利益的合理分配。另外，为了能在更大程度上提升高校财务管理工作水平，还需要对会计机构以及会计人员管理工作进行全面落实。

3.2重视人员建设

现阶段高校防范财务风险，必须要重视人员队伍的建设。一是要转变管理思维，正确认识财务风险对于学校自身发展的重要影响。管理层要树牢内部控制管理思维，教职人员要积极参与并以身作则，重视财务风险带来的隐患，把财务风险防范提高到学校整体大局的角度，在制定学校整体发展规划时牢牢把握风险意识的底线、防线，明确财务风险防范对于事业稳定发展、学校正常运转的重要意义，积极促进财务管理系统、制度、机构的建立健全。二是要提升财会队伍素质，提高财会人员的专业能力。除了具备与岗位适应度匹配的会计知识外，还需要积极学习业务、技能知识，提升信息数据处理水平，提高会计信息质量。通过自主学习、组织培训、研讨交流等方式，主动了解各项经济业务流程的发生情况和要求，从传统会计人员向管理会计人员转型，成为复合型的高素质财会技术人才，而不只是局限于核算的视角，从而对学校的整体价值和业务运行效果全面了解和掌握。

3.3扎实内部控制

高校防范财务管理风险，必须要扎实内部控制，把握源头，控制过程，降低财务风险出现的可能性。在做本校内部控制建设时，需要高屋建瓴式地站在全局视角上制定制度和设计流程，让内部控制体系成为一个有机整体，各个经济业务流程和参与部门都有职、有权、有责，所有环节是互相配合、互相牵制的，这样内部控制才能完整、系统、有效地发挥作用，从而规避、降低财务风险出现的可能性。有效的内部控制，一是要搭建完善的内部控制体系，形成良好的内控环境，这也是学校正常、有效运行的保障。按照国家和主管部门的有关规定，结合高校的实际情况，制定一套适合自身发展的内控体系，并随着内外部环境、条件、要求的变化，适时地进行必要调整。组建内部控制领导机构，科学制定单位层面和业务层面的内部控制制度，让学校成为以制度为抓手、用职责明晰权责的有机运行整体，形成良好的内控参与氛围，对落实内控工作起到积极正面的作用。二是要全面梳理内部控制的业务流程。流程是内控实现的途径是对体系制度的细化详解，是岗位职责的具体表现。内部控制的业务流程，是对经济业务在深入、全面梳理的基础上设计的，在此过程中总结出每个节点存在的风险点，并确定其风险类别、等级和责任主体，制定应对风险的政策依据和处理办法，把相关责任具体细化到岗位上。通过对经济业务的规范、监督和制约，从而实现风险控制与防范的目的。三是要建立有效组织机制，合理设置各部门、岗位的相关职责，实行岗位责任制，并对关键岗位进行有效控制。构建合理、科学的管理体系，对日常的业务工作和财务工作进行有机协调和管理，履行岗位职责，实现岗位牵制，发挥各自才能，从而提高工作效率。

3.4强化监督运行

高校应强化监督运行，关注风险预警，强化事前、事中监督。当前，高校在监督工作上多为事后监督，主要方式是纪检、审计的专项检查工作。为适应新时期的需要，高校必须要转变事后监督的惯性思维，逐渐加强事前预防和事中监督。纪检、审计等部门作为内部控制的重要一环，要充分运用其职责和专业范畴，组织相关培训，强化教职人员和财务人员的风险意识，共同筑牢监督的风险防护长堤，从源头解决财务管理风险问题。审计人员、财务人员以及业务人员能够及时地、尽早地准确分析和判别财务风险隐患，有效地进行风险预警。审计监督工作常态化发展，完善、健全审计监督机制，以风险防范为导向，对学校经济业务的开展进行全面和重点审计监督，不给监督管控留下空白失效的余地，从而规避财务风险出现的可能性。

3.5提升信息水平

在信息技术手段成为社会发展重要构成的当今社会，高校想要实现更有效的财务管理风险管控，必须要利用好信息化建设这个抓手，做好硬件设备搭建，提升信息软件的管理水平。高校作为教育领域有可能实现财务信息化的群体，要充分利用这个优势，掌握前沿的信息化技术手段，培养专业化的复合型人才，通过信息化平台，提高财务核算质量，做好财务数据分析，提炼有效财务信息，为识别风险打好坚实基础。用大数据平台的概念，打破信息茧房效应，把业务信息和财务信息整合集成，一方面提高服务保障水平和效率，另一方面实现数据资源共享，让内控流程上下衔接、互通互联。

4高校财务审计工作问题解决对策

4.1规范高校财务审计程序

要做好高校财务审计前的准备工作，明确审计工作的目标和重点，科学进行人员分工和审计方案设计，对审计对象进行沟通，要求其对提供的材料真实性、合法性和完整性负责。要对审计工作底稿进行三级复核，用有力的审计证据出具审计结论。普通审计工作人员要对审计工作底稿进行初核，审计组长要对审计工作底稿进行复核，审计部门负责人要对审计工作底稿进行最终复核，通过三级复核确保审计质量。以分级复核后的审计工作底稿出具的审计报告，要客观、公正、慎重，对审计报告中涉及的政策、事实、数据、文字等方面应进行全面复核、修改。经审计部门负责人对审计报告审定后报送主管审计工作的校领导审批后签发，签发后主送委托审计的主管部门和被审计对象。最后要按“谁审计谁立卷”的原则，收集、归纳、整理全部审计资料，装订成册、立卷归档。

4.2合理运用多种不同的审计方法

要设置科学的评价指标，坚持定性分析与定量分析有效结合，通过可量化的各项指标使审计工作更加客观，提高高校财务审计人员的工作效率和效果。随着高校办学规模的不断扩大，多所高校都是多校区办学，比如南宁师范大学目前拥有明秀校区、五合校区、武鸣校区等多个校区，经济管理日趋复杂，审计工作通常要面对大量的电子数据和档案资料，要提高信息技术与审计工作融合程度，优化审计方法，充分运用数据技术给审计工作带来的便利，全面收集审计数据，推进审计工作涉及材料电子化，以便于追溯和存储，通过大数据实现审计工作有的放矢，实现对高校经济动态审计监测。审计部门要强化审计信息技术的研究和规划力度，因地制宜开发适合高校的审计应用系统和程序。将善于对审计数据进行科学分析，科学设置非现场审计系统的财务数据分析模型，与导入审计对象的历史数据进行比对，快速找出异常点，再进行现场查证与核实，切实发挥“治已病、防未病”作用。

4.3解决审计查出的突出问题

要充分发挥审计工作的督导作用，将可能发生的问题消灭在萌芽状态，同时对督导中存在的问题进行分类并确保及早发现、及早制止、及早解决，防患于未然，要在问题整改上发力。对于私设小金库等现象要责令整改；对于个人消费或重复列支的要责令退赔；对于会计账务与出纳银行数据不符的要补记入账；对于审批手续不完备的要重走审批程序等。对审计中发现的违法违规行为，依法依纪进行严肃处理，零容忍，形成震慑，通过典型案件遏制和优化高校财务管理不规范、风险较高的问题。

4.4完善高校财务审计制度

高校财务审计工作要严格依据相关制度开展，用制度规范财务管理全过程，消除权力寻租行为。要健全高校财务审计制度，规范流程，确保规章制度跟上审计工作的现实需要，实现高校财务审计工作有法可依、有法可循，通过建章立制，“解决一个问题、堵塞一个漏洞、健全一套制度”。要做好高校财务审计工作的宣传工作，让师生掌握高校财务审计的相关内容，做个明白人。要做好高校财务审计制度的落实工作，让师生自觉遵守高校财务制度，在资金管理、报销制度、固定资产管理等方面严格管理。要用规范职业道德的标准和约束办法来强化高校财务审计人员的道德素养。通过制度强化审计工作和审计部门的风险意识，使财务审计工作制度化、法治化。

4.5培养高素质财务审计人才

高校财务审计工作离不开高素质的人才。要优化财务审计人员队伍，提升高校财务审计人员业务素质、政治素质和职业道德素质。优化队伍的专业结构，既要有审计、财务专业人员，也要有管理、法律、计算机等专业人才；既要重视高学历人才，也要重视财务审计工作经验的人才。要加强审计人才的引进、培养，灵活邀请有关专家到高校参与审计工作；同时要加强与社会审计机构的合作，建立高校财务审计需要的完整的审计人才配备体系，弥补高校审计工作队伍在能力等方面不足的问题。要加强对高校财务审计人才的业务培训和继续教育，请进来、走出去，多层次、多渠道对人才开展业务培训，为人才提供更多的学习和深造的机会。“德才兼备、以德为先”，要强化高校财务审计人才道德素养，培养其良好品格。通过多种途径和方法锻炼忠诚、干净、担当的高素质高校财务审计工作队伍。

4.6促进高校之间财务审计信息交流

打破高校之间信息交流壁垒，强化高校之间财务审计信息交流、审计经验共享、审计评价标准化等。运用数字技术给高校财务审计带来的便利，打造方便交流的审计信息交流平台，为各高校财务审计过程中带有普遍性和独立性的问题探索解决方案。建立“结对互助”制度，使各高校按照行业特点、审计工作人员队伍、工作联系密切程度等进行结对互助，共同提高高校财务审计工作水平。

结束语：综上所述，高校财务管理风险分析与审计工作开展，需要综合考虑各方面因素，制定合适的审计方案，有效应对财务管理风险，提高财务审计工作的质量。同时，需要提高对财务审计工作的重视度，打破传统思维限制，进一步提高财务管理工作的实效性，实现高校健康发展。

参考文献：

[1]杨利.推动高校内部财务审计和纪检监察联动的路径[J].中国外资,2021(19):102-103.

[2]杜世海.审计视角下高校财务管理问题及对策[J].财会学习,2021(25):40-41.

[3]赵思莹.新财务会计制度对高校财务审计影响探究[J].商讯,2021(25):53-55.

[4]樊星宇,徐楠.浅析新财务会计制度对我国高校财务审计的影响[J].中国产经,2021(11):126-127.

[5]郝艳娟.关于加强高校财务审计监督工作的探析[J].今日财富,2021(6):156-157.

[6]刘春洁.高校财务审计信息化应注意的技术问题研究[J].商讯,2021(7):27-28.

[7]李红娟.新财务会计制度对我国高校财务审计影响研究[J].科技经济市场,2020(10):27-29.

作者简介：王峰（1971.10-)男,汉族，

山东省济南市商河县人，本科，高级会计师

研究方向：财务管理、财务会计。