试议内部审计在内控评审中的风险及其规避

试议内部审计在内控评审中的风险及其规避

王海丽,张靓

山西航天清华装备有限责任公司 山西省长治市 046012

摘要：随着时代的进步和发展，审计工作在企业发展中发挥着越发重要的作用，尤其是在行业中，审计工作的质量和效率将影响企业的进一步发展。做好行业内部审计风险的规避与防范工作，完善审计的机制，以便更好的发挥企业在促进社会经济发展中的作用。行业审计工作受多方面因素的影响，诸如审计人员的素质、审计工作的工作性质以及企业机制等，鉴于此企业工作人员要做好规避与防范措施，提高审计工作的质量，降低工作风险。

关键词：行业；审计风险；规避防范

引言：审计工作是由专业的机构和专业的人员按照一定的工作准则对审计单位的财政、经营管理工作等做出审查和监督，本质上来说是一种经济监督活动。审计在分为多个种类的同时还具有自身的基本特征，有关工作人员要对企业的财政、经营管理工作等进行审计，规避和防范既定的风险，要用发展的眼光看待问题，在新时代要更加注意风险的规避和防范，采取相应的措施，针对外部因素和内部因素，做好全面的规避工作。

一、行业内部审计风险的概念概述

审计工作是一项比较复杂的工作，首先审计工作的种类非常繁多，除了政府审计、独立审计之外，还会有内部审计，本文重点关注的是内部审计。内部审计指的是企业内部有专门的部门和机构对本单位的财政收支和经济活动进行管理和掌控，将审计结果提交到企业的负责人手中。行业内部审计风险的成因有很多，首先审计法律的限制，在我国任何市场行为和活动都必须遵循既定的法律法规，都要在法律许可的范围内进行，但是就当前在审计方面的法律建设情况来看，审计法相对比较落后，不能及时的就审计法在新时代出现的问题对法律法规进行补充和完善，法律的制定并没有走在审计活动的前面，导致有关的审计工作人员不能有法可依，使得审计工作人员在工作的时候只是按照自己原有的工作经验，由于工作经验的差异性和工作人员水平的差异性，导致审计工作存在这样或者那样的弊端。其次是被审计单位所干扰，由于企业单位工作人员的干扰加大了审计工作的难度，审计人员在对企业的财务工作进行审计的时候需要企业一方提供相应的数据资料，但是为了企业的私利，企业工作人员不好好配合企业的工作，导致审计人员接触到的是不正确的或者是不完整的资料，这对审计工作的干扰性是非常大的，不利于审计工作的准确性的提升。随着时代的进步和发展，行业所囊括的内容也越来越多样化，包含的内容越多，给审计人员造成的困扰也就越多，如果审计人员不熟悉企业的有关工作，将延长审计的时间，加大审计的难度，不利于审计工作的正常开展。最后，审计工作中多用到的审计方法本身也存在着一定的缺陷，由于现代审计方法过度重视和强调审计成本和审计风险，对于审计过程不是特别重视，导致在审计程序或者是审计方法上也容易出现一定的问题，这样也会造成一定的误差，从而给审计活动带来一定的风险。综上是行业内部审计风险的来源，这些审计风险的存在不仅会影响正常的审计活动，而且还对企业的发展也造成不利的影响，甚至会干扰正常的市场经济活动。

二、做好内部审计风险的规避与防范的措施

做好内部审计风险的规避与防范要从外部因素和内部因素这两个方面出发，有关部门要营造一个良好的审计环境，通过完善相应的法律发挥，构建一个有序的体制机制，让审计工作人员能够有法可依，切实提高审计工作的质量和水平。

1.针对外部因素引起的审计风险

针对外部因素引起的审计风险，主要是国家的法律法规以及企业的诚信问题，首先要做的就是完善相应的法律法规，由于我国是一个大国，为了保障企业有序的进行，需要完善有关的法律法规，用法律保证审计工作的开展，政府部门要发挥自身的作用和价值，由相关人员深入基层，了解当前审计工作中存在的问题，并就这些问题进行商议和上报，由相关工作部门制定完善的法律法规，依法规范企业的审计工作。法律法规的制定一定要走在审计工作的前面，不要总是落后于审计工作，要为审计工作的开展提供依据和保障。当然，法律法规的完善只是一方面，企业工作人员以及审计人员能否做到知法守法，依法办事是另一方面，要提高审计人员的专业水平，加强对其进行法律知识的培训和专业知识的培训，鼓励审计工作人员在工作中不断的积累经验，并定期进行工作经验的分享和总结，逐步提高工作人员的工作水平。除了完善法律法规之外，还要重点关注企业的诚信问题，企业的不诚信现象，主要是企业故意不提供完善的数据信息，甚至捏造一些虚假的信息干扰审计人员的正常工作，这些行为是不正确的，甚至是十分恶劣的，国家有关部门要严格惩治这种行为，对这些行为提出严厉的惩罚措施，如果再出现这种行为，要严格按照有关的条文规定进行惩处。通过多种途径调查企业的发展情况，保证信息来源的多样性，不要只是借鉴企业提供的材料，要多方面全方位的了解企业的发展情况，保证信息的多元化和透明化，这样可以有效提升审计工作的效率和质量，提高审计结果的精确度。

2.针对内部因素引起的审计风险

针对内部因素引起的审计风险，主要是审计工作人员自身存在的问题，由于审计工作人员不熟悉有关的流程或者是对企业的工作不太熟悉，容易出现工作疏漏或者是贪污受贿的情况，针对这种现象，要加强对审计工作人员的培训和管理，制定一系列完整明确的条文，如果有工作人员违反相应的规章制度，就要按照奖惩制度对工作人员进行惩罚。只有这样严格的要求审计工作人员才会构建一支专业的严格的审计队伍，才能保障企业审计工作的正确性，及时的解决企业审计工作中存在的问题，有效的规避企业发展过程中存在的各类风险。审计工作人员在处理企业的财政管理问题时要做好前期的准备工作，提前熟悉和了解企业发展的情况，全面的调查有关的数据，做到详细妥善的处理和分析，保障企业工作的正常顺利开展，防止出现不必要的风险。行业中应该有一支专业的审计队伍负责审计工作，注重提升审计人员的专业性，强化审计人员的责任感，只有这样才能从内部到外部，有效的规避企业风险。

无论是外部因素引起的风险还是内部因素引起的风险，都要引起审计工作人员的重视，国家有关部门要加大资金和政策的支持，多深入基层和企业内部，了解当前审计工作中存在的问题，从细节入手，逐步完善审计制度和审计政策。行业的有关企业应该诚信经营，认真配合审计部门的工作，提供有关的数据信息，有效规避市场经济中可能存在的风险，做好企业的发展规划，这是十分重要的。

三、结束语：综上所述，做好企业的内部审计工作是十分有必要的，无论是国家有关法律部门还是审计工作人员，都应该重视审计活动的诸多环节，重视审计程序和审计方法的选择，在意识到所存在的审计风险的基础上，对这些风险进行合理的化解。保障行业审计工作的正常开展，对完善企业的经营信息，规范企业风险也是有意义的。无论是企业还是审计部门都应该树立责任意识，积极参与到审计工作中来，支持和鼓励审计工作的开展，保障有关信息的公开透明。

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