关于构建城市轨道交通运营成本指标体系的思考

关于构建城市轨道交通运营成本指标体系的思考

李浚申

天津津铁城市轨道交通工程有限公司   天津市  300000

摘要：随着城市发展水平的提高，城市轨道交通也步入了现代化的进程，城市轨道交通不但为人们的出行提供了便利，而且也能反映出城市的基础建设水平。本文在对比分析国际标准、国家标准、协会标准三种城市轨道交通运营指标体系的基础上，提出以财务统计数据为基础而构建运营成本指标体系的思路，并按业务不同对各类指标进行了细化，可为我国城市轨道交通行业未来按专业不同、业务不同开展精细化对标工作提供基础支撑。

关键词：轨道交通指标体系人工成本运营经费维护经费

引言

关于轨道交通运营，中国目前正处于全新发展时期。在城市交通中，城市轨道交通承担了绝大部分的运输任务，轨道交通提供的便捷性对于当地居民而言非常重要，但也导致轨道交通的运输量非常庞大，人力成本也随之逐年提升，因此，成本控制势在必行，使轨道交通在保障公益性的基础上提高效益，优化资源，更好地为居民提供服务。

1城市轨道交通简单运营成本构成

简单运营成本主要是指交通运输过程中对人、财、物的配置和利用而产生消耗的集合，主要包含人工成本、能耗成本、生产维修成本、劳务成本及其他费用。其中：人工成本是指与城市轨道交通运营企业签订劳动合同的人员工资、奖金、福利、津贴、社保、公积金、工会经费及职工教育经费等；能耗成本是指运营过程中消耗水、电及燃料产生的费用，其中电费分为列车牵引用电和车站、段场等设施设备的动力照明用电；生产维修费是指为保障设施设备正常运作而进行计划修、故障修发生的费用，包括委外维修产生的人机料等成本；劳务成本是指为确保正常的运营秩序和提升运营服务质量而配置的保安、安检、保洁人员所产生的费用；其他费用是指为组织运输所发生的各项管理性质的费用支出等，主要包括运营保险费、清分手续费、办公费、差旅费、会务费、业务招待费、咨询费、审计费、广告费及宣传费等费用。按简单运营成本是否可以直接计入成本对象的标准进行划分，可分为直接成本和间接成本两类。直接成本为可直接计入成本对象的成本，即可直接归属于某条线路的运营成本，如站务人员人工成本、牵引用电、车站动力照明、线路的维保费用及保险费等。间接成本为无法直接归属于某条线路的成本，间接成本需要先归集，然后根据间接费用类型和特征采用相应的方法进行分配，如管理人员人工成本、管理费用等。从成本特征角度划分，简单运营成本分为固定成本和变动成本，固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内的刚性支出，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。

2轨道交通成本控制现状

困境一，轨道运营成本控制中，由于对问题缺乏认知，导致企业内部管理成本意识不足。轨道运营必须设置专业的成本管控部门，并与其他生产部门高效协作，才能确保成本得到全面控制。但受各方因素影响，运营企业对于成本控制，仅局限于单一的数据统计以及分析。因此，对于成本控制的态度较为被动，无法真正、主动地控制运营成本，导致成本控制工作开展不积极，成本控制思路不成熟。困境二，在线路建设以及运营线各环节，包含人员招聘、培训、运营设备采购、安装、调试等方面工作，期间涉及的企业或公司较多，导致成本控制统筹难度较大，所涉及的费用复杂琐碎。困境三，大部分成本控制使用的成本控制方法较少，仅采用全面预算和编制表的成本控制方式，在预算编制、执行评估中无法与战略目标结合，导致成本控制无法达到应有效果。

3运营成本指标体系构建

（1）应符合财务统计要求相比其他运营指标，运营成本指标对专业性与严谨性要求更高，指标数据来源应当依托城市轨道交通运营企业的财务系统。因此，运营成本指标体系应遵循财务口径的基本要求，以其基础数据的统计规则为基础，来构建运营成本指标体系，确保准确、一致。（2）应满足业务分析需求既有的运营成本指标统计侧重于财务口径，缺乏对经济性质与业务性质的整合，造成统计结果与运营企业的运营维护管理业务关联不紧密，难以直接分析相关业务成本变化的趋势与特征。因此，运营成本指标体系应从不同业务的角度出发，满足业务成本分析的需求，确保实用、好用。（3）应适应网络发展需求随着城市轨道交通网络规模的拓展、运营年限的增长以及设施设备的老化，运营成本的关注重点也会发生相应的变化。人工成本的常态化增长、维修成本的阶梯式增长、大修成本的突发性增长等问题将会对不同发展阶段的运营企业造成不同的影响，运营企业可能会通过业务委外的形式对运营成本进行管控，导致运营成本结构发生变化。因此，运营成本指标体系应适应网络发展需求，从全成本、全寿命周期的角度出发，综合考虑不同发展阶段的不同情况，确保灵活、可用。

3.2运营成本指标体系构成

财务统计口径中，一般将成本指标分为直接成本与间接成本两大类，直接成本是指直接作用于生产过程的各项费用，与生产规模及产品的变化息息相关；而间接成本与生产过程的各项消耗没有直接关系，对于生产规模及产品的变化没有明显的关联性。在城市轨道交通行业，日常运营作为生产业务的核心，网络规模是城市轨道交通运营生产规模的关键要素。因此，城市轨道交通运营成本指标的划分，建议根据与网络规模的关联性不同分为生产成本和间接成本两大类，生产成本与网络规模呈正向线性相关，主要包括人工成本、运营成本、维护成本、能耗成本以及行政管理成本等；间接成本与网络规模关系不紧密，且部分资金周期发生较长，主要包括大修更新改造费用、财务费用、税金及附加、资产折旧等。

3.3成本指标分类说明

（1）人工成本由于城市轨道交通运营企业人工成本占比普遍超过50%，且在财务统计口径中，人工成本具备较好的统计基础，因此对人工成本指标进行专项统计，并依据运营、维护与行政管理的专业设置对人工成本进行分解，保障指标统计的通用性。（2）能耗成本城市轨道交通运营企业在统计周期内支出的总电费，包含牵引能耗成本、动力照明能耗成本和新能源能耗成本，不含商业用电成本。其中，新能源能耗成本是指线网使用新能源替代传统能源减少的电耗支出成本，需要在能耗成本中进行核减。该指标与财务口径基本一致，也进行专项统计。（3）运营经费运营经费是指统计期内，城市轨道交通运营企业为从事行车管理、客运管理、安全应急管理等日常运营管理业务所发生的物耗成本和委外成本，不含自有员工的人工成本。运营经费为新增指标，整合了日常运营的物耗成本和运营委外成本的统计分类，有利于把控日常运营成本的变化趋势，同时可与运营人工成本组成运营成本统计科目。

结束语

城市轨道交通运营成本指标体系只是城市轨道交通行业开展运营成本数据统计、分析、管控的第一步，后续还需要通过实践与应用，逐步优化完善体系中的指标定义、范围、统计口径、计算方式等内容。

参考文献

[1]中国城市轨道交通协会.城市轨道交通2020年度统计和分析报告[R]．北京：中国城市轨道交通协会，2021.01．

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[3]许伟.关于建立轨道交通成本规制的思考[J]．成本费用管理，2018（1）：47-51.

[4]曾庆勇.城市轨道交通运营企业运营成本规制初探[J]．交通财会，2019（5）：55–58.