工程造价审计的风险控制

工程造价审计的风险控制

余岭

身份证号：421102198508238217

摘要：作为建筑工程造价管理的重要环节，工程造价审计对控制建设成本，提高资金使用效益，发挥着十分重要的作用。在当前的工程管理过程中，受各类复杂因素的影响，审计工作的难度不断增大，风险不断升高。为了提高审计质量，降低审计风险，相应工作人员必须对症下药，加强风险控制意识，客观看待风险影响，积极防控风险，为工程的顺利稳定开展奠定基础。

关键词：造价审计；风险措施；控制

引言

造价审计在工程项目建设过程发挥出了重要作用，其审计结果直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。因此，造价审计的专业性、敏感性、复杂性等特性会导致此项工作中出现诸多风险问题。作为审计人员，应该正视风险，分析原因，找出解决措施，优化审计工作模式，为审计工作的顺利进行做好保障。基于此，下文也将会对审计工作风险问题展开分析，并提出风险控制的措施，希望在本文的研讨下，可以为相应工作人员提供建议与思路。

1、审计风险

1.1客观风险

1.1.1固有风险

固有风险是审计对象的复杂性决定的，独立地存在于审计过程以外的，与审计人员无关的风险。工程项目的建设跨度长，流程多，通常有决策、设计、施工、竣工验收等环节，各个阶段在实际进程之中，会存有大量的不确定性，如工程的结构与设计的深度、施工技术的水平、预结算的准确性等，都会给工程造价带来影响。这种风险是审计人员无法预料，无法控制的，它主要取决于工程项目所处的客观条件。

1.1.2外部环境原因

项目施工过程中，无法避免地会受到外部环境因素的影响，例如自然环境、地质条件、材料价格、政策法规等因素的变化，这些因素都将导致项目变更，增加了工程造价的控制难度，也间接为审计工作造成一定风险影响。

1.1.3审计手段与方式

审计工作的方式有以下几种：全方位审计、重点审计、对比审计等。每一种审计方式都有着适用的范畴。在工程审计中，如果审计人员所选取使用的审计方式不合理，那么必然会导致审计结果有偏差，从而造成风险事故出现。反之，如果选用采合理的审核方法，将会起到事半功倍的作用，而且会直接提升审计的效率和质量。

1.2主观风险

1.2.1技术水平

审计工作是一个对专业能力与职业素养要求较为严苛的工作，审计人员必须受过专业性的训练与学习，同时具有丰富的工作经验。审计人员需对图纸、预算书、招投标文件、合同等文书进行全面的了解，这就要求他们掌握工程建设的整个流程、相关的法律法规、技术规范等。只有这样才可以游刃有余应对审计工作中出现的各种问题。但是在实际工作中，因为各个从业者的工作年限都不相同，所接受的教育程度也各不一致，加上各人的沟通协调能力、为人处世方式等的差异，导致每个人专业素养与技术能力参差不齐。正因为受到自身能力的限制，有一部分审计人员在实际审计工作中，并未发现遗漏、缺陷问题。此外，不同的审计人员对审计方法和内容的理解也有所不同，从而产生审计结果出现偏差。还有一部分造价咨询企业的三审制度把控不严，导致成果报告的最终质量根本不达标，这些情况都将会为工程审计造成风险影响[1]。

1.2.2道德风险

因为审计工作对施工单位的利益起着决定性的作用，审计人员通常会成为承包商“围猎”的目标。一部分审计人员意志力不坚定，经受不住他人的诱惑，帮助承包商徇私舞弊，对审计中发现的问题视而不见，最终做出了一些违背职业道德与职业素养的劣迹，出具了与实际情况不相符的虚假审计文件，这就为工程项目的投资管控以及其所就职的公司造成了审计风险。

2、防范审计风险的措施

2.1客观风险防范

2.1.1强化预测，降低不确定风险出现

审计单位应该不断完善审计运行管理制度，建立审计风险识别、风险评估及风险应对处理体系。审计人员也要树立风险意识，在审计工作的前期阶段，依据工程实情来分析研究哪些流程可能会产生怎样的风险，并依据推测结果，有指向性地设计规划风险预防措施，详细列出各个时期、各个流程容易出现的风险清单，据此做好评估预案，最大程度降低不确定情况的出现概率，从而更进一步保证审计工作的科学与高效[2]。

2.1.2降低外部环境原因影响

审计人员应掌握项目的一手资料，全面分析研究外部环境对审计工作可能造成的干扰与限制，在多个角度着眼，对环境与工程之间的关联进行分析，找出风险源头，做到心中有数，预先想好措施，降低环境干扰，从而降低风险发生时带来的损失。与此同时，审计人员也应该关注建设项目的人文环境，与建设单位、设计人员、监理单位等多方面展开有效沟通与交流，最大程度创设一个优良的外部工作环境，使得各方都可以理解并支持审计工作的推进。

2.1.3应用全过程审计措施

审计人员可以通过动态化有效的造价管理与控制手段，对工程量清单、招标控制价、工程全过程造价控制、结算等进行全方位动态化审计作业，包含事前、事中以及事后审计，这样一来就可以最大程度确保工程审计工作的整体成效与质量，有效降低风险事故的出现。

2.1.4合理运用审计手段

审计工作贯穿在整个工程的始末，将科学有效的技术手段与经济措施相互有机融合，达成工程造价的科学管控，将会极大程度提升工程建设中相应决策、施工以及完工验收等的造价审计工作质量与成效，有效确保审计工作的整体质量，在提高工程建设品质的同时，也有效预防了审计工作中的风险因素，提升审计工作综合质量[3]。

2.2主观风险防范

2.2.1提升工作人员能力

打铁还需自身硬，要想最大程度确保审计工作的质量达标，就必须在提升工作人员专业能力这一方面着眼，审计单位应该定时对工作人员进行相应的培训与学习活动，提高审计人员的法律规范、合同文件、各种定额、费用收取标准等相关知识储备。在加强审计人员专业素质能力的同时，还能加强其对施工单位、监理单位、设计单位以及设备供应商之间的交流沟通能力等。在科学信息技术以及社会经济持续发展进步的时代环境下，只有审计工人员紧跟时代不断进步，丰富自身的知识储备，掌握先进科学的审计技术，才能有效提高审计工作成果的精确性与合理性，从而在根源上规避与降低风险事件的产生概率，避免造成无法挽回的损失。

2.2.2对道德风险防范

为了降低审计人员因为道德风险而给建设企业、咨询公司等带来风险，应该在以下几个方面着眼：

首先，应该强化对审计工作者的思想教育，使其时刻提高警惕，拒绝吃请，拒绝收受他人好处，杜绝“人情审计”，从而创设风清气正的审计氛围。

其次，应该完备监督机制、奖励与惩罚机制。审计单位对审计人员的日常工作进行监督检查，一旦发现违规违纪行为，应该对当事人进行必要的惩处，情况恶劣的审计人员应该对其开除处理，造成严重后果则应该借助法律手段处理。

最后，定期对已审项目进行抽审。为确保审计结果的公平、公正、真实、准确，严格按规定落实审计工作的三级复核体系，并定期对重大项目的审计报告进行定期抽样检查，若发现有明显的错漏，及时予以纠正，并追究相关审计人员的责任。

3、结束语

综上所述，审计工作中存有的风险是多个方面整体作用的，也是客观存在的，但是这些风险是可以通过相应措施来进行规避的。相关单位应该加强对审计工作风险关注与重视，持续完备内部管控体系，提升审计人员的专业技术水平和职业道德，培育出更多高素质的专业人才，降低审计工作风险，为审计工作的顺利、科学、高效开展奠定基础。

参考文献：

[1]张凤元,刘育廷,路嵩岳.战略管理对控制审计风险的应用分析——以财务报表审计准备阶段为例[J].航空财会,2022,4(02):24-27.

[2]杨开元,霍晓艳,刘斌.国家审计能降低国有企业审计风险吗?——来自省以下审计机关人财物管理改革的准自然实验[J].审计与经济研究,2022,37(01):25-32.

[3]宋迎春,张安东.新零售公司收入审计风险及应对案例解析[J].中国注册会计师,2022(01):115-117+2.