建筑施工企业税务风险管理与控制分析

建筑施工企业税务风险管理与控制分析

文永红

广西建工集团第四建筑工程有限责任公司

摘要：建筑施工企业规模在不断的发展壮大，规模扩大以后就会面临着诸多的税务风险问题，不仅对建筑企业提出了更为严格的要求，企业相关的税收管理人员也将面临着新的挑战。建筑企业要对税收管理进行严格的管控，这样才能够有效降低税收成本，从而更好的带动企业的健康发展。目前税收风险主要分为企业所得税风险、附加税风险和增值税风险，为了更全面的提升税收风险管理意识，还要加强对建筑施工企业税务风险管理和控制。

关键词：建筑施工企业；企业税务；税务管理；风险管理

引言

随着国家经济的不断发展，建筑企业规模也在逐渐扩大，建筑企业的发展促进了国家经济的共同进步。建筑施工企业规模扩大的同时，还要按照相应的标准履行税费缴纳义务。企业规模扩大以后，需要缴纳的各项税费数额也会逐渐增多。因此，要对企业税务方面进行合理的管理和控制，并能够有效地降低税收成本，这样才能有利于建筑企业的持续发展。目前在税务管理工作中仍然存在一定的风险，需要根据企业自身的实际情况进行调节。

1建筑施工企业的税务风险

1.1增值税方面的风险

建筑施工企业在日常业务中需要支付很多费用，例如购买的人材机等相关费用，都会存在一定的税务风险，所以需要引起企业税务管理部门的高度重视。有部分长期合作的供应商为了能够减少税收成本，在销售建筑材料的过程中通过分开开发票的方式来减少税费支出。建筑施工企业在日常工作中，遇到一些不诚信供应商为了减少纳税，采取减少销售额度，提高运输费用的方式开发票。企业和这样的不良运营商长期合作，如果没有对购买材料时的运费进行科学的管理，就可能会因为运输费用而面临巨额的罚款。在营改增后，施工企业收到一些不守信用的企业开具的虚开发票，虚开发票会为施工企业的税务问题带来了巨大的风险，并且会受到税务部门巨额的罚款。所以施工企业要有辨别发票的能力，这样才能够将虚开发票的风险降低。

1.2企业所得税的风险

建筑施工企业本身规模比较大，所需要的流动资金也比较多，所以在进行工程款支付的时候，为了减少资金支出，一般会采用分批支付的方式支付给材料商。建筑企业支付完成以后，供应商如果没有及时开具相应的发票，而是开具简单的收据，材料商收完款之后也不马上办理决算。一旦这种情况出现，就会导致建筑单位结算时间拉长，即便是到了付款的周期也会继续延长，施工企业就会面临税务风险问题。为了避免出现税务风险问题，施工企业要特别重视所得税的风险管理和控制，运用科学技术和方法对施工企业的税务管理问题加强管控。

1.3附加税的风险

为了能够降低施工企业的税收成本，要对税务风险问题加强管理和控制，这样才能够全面地提升施工企业的生产效率。在税务风险管控中还需要关注的是附加税风险，目前国内的税务机构在附加税纳税方面存在着地域性的差距。其中一个方面是对农民工工资发放问题，有的地区会存在一定的税务风险。有的地区施工周期相对较短，而且施工环境极其恶劣，在这种情况下就会出现农民工大量流失的情况。这种人员不稳定的情况下，对于个人所得税的管理和个人工资的管理有一定的难度，在附加税管理方面总会存在相应的漏洞。根据以上情况，建筑施工企业要重视税收问题，针对农民工工资的实际情况，对代发的民工工资实行代扣代缴。

2建筑施工企业税务风险管理中存在的问题

2.1税务风险的认知不足

建筑企业在发展过程中将更多的精力放在财务管理方面和内部的运营活动方面，对于税务风险问题并不是非常重视，而且缺乏科学有效的管理机制。建筑施工企业的管理人员和工作人员对于税务风险意识不够强，并没有根据企业所面临的实际税务问题进行管控。建筑企业对于税务风险管理和控制缺乏与时俱进的理念，并没有针对建筑企业的财务管理体系做出相应调整。建筑企业在实际运营过程中，部分企业没有成立税务管理和风险管控的相关机构。由于对税务风险管理问题的不够重视，对遇到的风险问题缺乏全面的认知，企业税务缴纳活动就会受到严重的制约。

2.2税务风险预警体系建立不足

建筑企业在发展过程中面对税务风险要进行合理的管控，建立预警机制是对税务风险进行合理管控的有效措施之一。通过这种方式能够对税务风险进行严格管控，避免对企业造成一定的经济损失，但是在实操过程中很多建筑企业对于税收风险预警机制的建立还不够成熟。原来建立的预警处理机制并不具备针对性，对税务风险建立风险识别缺乏创新性。建筑施工企业在建立风险预警机制时，并没有和实际的情况进行结合，而且对于风险预警体系的功能并不了解。由于管理人员准备工作不充足，而且执行力不够，导致企业税务风险增加。

2.3税务风险控制监督不足

面对建筑施工企业的税务风险，要加强监督体系的建立。目前建筑施工企业对税务风险的预防和管理建设性不足，企业的内部审计工作还不够全面。企业在发展过程中对于税收风险认知不足，企业在缴纳税费的过程中核查工作不够全面。纳税管理方面没有进行针对性的建设，对于企业的税务管理工作缺乏监督机制。需要将实际情况和监督管理相结合，进一步提高税收风险管理和控制的效果。

2.4缺乏良好的税务风险管理环境

由于建筑企业在施工过程中并没有对企业的税务问题进行非常详细的统筹规划，也没有对风险问题进行严格的控制，企业内部没有形成良好的税务风险控制环境。企业的相关工作人员对于税收的防范并不重视，并没有把税收风险管理问题作为是自身的工作职责。认为税收风险管理问题是财务人员的工作，其他人员没有积极的参与到风险防范活动中，也没有从自身的层面对税务风险进行规避。

2.5缺乏与相关单位机构之间的合作

在对企业的税务风险进行核算时要加强风险管理体系的建设，还要加强各部门之间的沟通与配合。在相互配合的过程中要将重心放在和税务机构之间的良好沟通与协作，对税务风险防范工作进行优化。充分运用外部力量来防范税务风险，同时还要和审计部门进行详细的沟通，了解施工企业目前面临的税务缴纳形式具体处于什么状态，从而能够根据企业的实际情况对财务工作进行调整。

3建筑施工企业的税务风险管理和控制策略

3.1建立良好的风险管理意识

为了能够更加高效的提升建筑施工过程中税务风险管理的质量，需要建立良好的管理意识。针对税务风险问题的发生，要采取有效的方式方法进行控制。目前建筑施工企业在施工过程中缺乏对风险管控的意识，并没有根据施工企业纳税的环境做出相应的改变，税收风险也就随之而来。目前部分建筑企业对于税务风险管理意识并不强，需要施工企业的领导人员带动工作人员不断的进行新政策的学习，多了解行业的发展动向。施工企业的领导人员要重视税务风险管理工作，同时大力宣传税务风险管理工作的重要性，建立良好的税务风险管理环境。同时企业要对产生税务风险的具体原因进行排查，根据不同的原因要给予不同的管理制度。这样才能够实现对税务风险的管控，进而提高税务风险管理的质量。

3.2优化各项发票管理

目前在建筑施工企业中出现的税务风险问题大多都是由发票引起的，所以要加强对发票的管理工作，需要专门的负责人员对发票票据进行管理。为了保障施工企业税务风险管理的质量，需要建立相应的管理制度，才能够加快施工企业发展的速度。建筑工程在施工中经常会进行采购，采购回来的发票管理是税务风险管理的关键。企业要按照营改增后的管理制度，对发票进行严格管控，并且要成立专业的税务管理部门，负责对发票进行管理。税务管理部门要保障开具的发票符合要求，针对不符合要求的发票拒绝接收。税务管理人员要对发票中的具体内容进行核查，确保内容是符合相关要求的，避免伪造、虚开的发票出现，避免税务风险的产生。

3.3加强建筑业合同管理

为了能够有效的控制税务风险，要加强对建筑施工合同的管理。需要在建筑工程合同中签订的各项有利的条款，这样对企业的发展有至关重要的作用。在制定合同时要严格按照相关的规章制度来拟定合同中的相关内容，合同中涉及到的税务条款的都要通过法务部门和财税部门审核，才能够预防税务风险的发生。合同中的相关内容约定要足够清晰，要约定清楚具体的金额、工程时间、企业采购方式、业务性质等等。对于工程款的回收要有相应的条款支持，要详细的阅读合同中的内容，避免由于合同的问题而产生税务风险。

3.4提升企业的税务核算能力

税务相关内容在进行核算的过程中每一点都是非常关键的，所以需要企业财务人员具备一定的核算能力，避免由于人为原因而产生误差导致税务风险出现。在营改增的背景下，对于税收的核算工作难度越来越大，所以对于税务核算工作人员的综合素质要求更加严格，需要定期对核算人员进行系统的培训。可以邀请相关专家进行培训，通过讲座来讲解税务政策出台后所遇到的相关问题，提升相关人员的综合素质。企业员工对于税务相关的政策和风险要有全面的了解，同时为了能够快速的提升内部税务核算水平可以外聘专业的税务人才。可以通过制定奖励机制来激发企业员工纳税和节税的积极性，从而提升税务核算工作的质量。 

3.5建立纳税守法意识、诚信经营

企业想要保障在激烈的市场环境中立于不败之地，就要按照国家的相关法律法规进行缴纳税款，只有真正的做到诚信经营，才能够在激烈的市场环境中脱颖而出。还应该定期组织所有员工参加法律相关知识讲座，让企业的所有员工了解到依法纳税的重要性。近些年针对偷税漏税的情况越来越多，国家也已经对相关的法律条款进行了调整，对于税收行为不当的要给予严惩，对于不按时缴纳税收的企业负责人将面临法律的制裁。如果企业由于税务问题被处罚，企业在后期发展过程中就会存在信用污点，问题严重的企业还会被吊销营业执照。企业所有成员都要重视依法纳税的重要性，只有合法经营的企业才能够发展得更加长久。每一个普通公民都应该依法纳税，依法缴纳税款能够促进国家经济和社会经济的共同进步。为了帮助企业减轻纳税压力，国家制定了部分税收优惠政策对企业有一定的税收优惠，对于弄虚作假、偷税漏税的相关企业和责任人给予严惩。

3.6推动企业信息化在纳税中的引领作用

虽然营改增后税务的核算工作难度不断加大，但是企业的管理人员可以合理地运用信息化技术来对税务进行核算。通过计算机技术能够将税务相关内容进行归纳和整理，能够实现自动核算数据，进而减少人为核算的误差，提高了核算工作的效率。近些年信息技术带动了各行各业的迅猛发展，对建筑行业来说也有新的机遇，通过信息技术的辅助能够有效地将建筑工程中的税务核算工作变得更加简单方便。企业不需要投入大量的人力，就能够对核算工作进行高效的处理。不仅减少了人员的压力，同时还降低了项目的相关成本，而且还提高了工作的效率，也能让整体的管理工作更加透明化，避免出现偷税漏税的可能性。由于新的信息化技术引入，以往的工作人员对于新技术的了解程度不够、操作能力不强，所以要加强相关管理人员的培训工作。招聘专业的技术人员，定期对相关人员进行系统的培训，包括对信息技术的操作和税务风险的管控与预防相关内容，充分的发挥信息化在纳税中的积极作用。

3.7加强企业税务风险管理监督

建筑企业在施工过程中想要对税务风险进行有效的管理，就要加强对税务风险的监督管理工作，运用科学完善的监督体制对税务风险进行有效的控制。首先要对税务风险管理进行全面核查，降低税务风险避免风险带来的经济损失。同时也可以全面地落实风险预警机制，能够有效地控制税务风险发生的概率。

随着社会经济的发展，传统的经济模式发生了变化。建筑施工企业在实际发展过程中，很容易出现税务风险问题，税务问题对企业的经济造成严重的损失。并且对于企业的长久发展有不利的影响，所以企业要非常重视税务风险管理监督工作的落实。

要加强对税务风险管理工作的监督力度，根据企业的实际发展情况建立监督管理团队，通过对税务风险管理进行有效的监督，提升监管的专业性。完善的监督管理体系能够对内部的人员起到约束的作用，能够提高工作效率避免税务风险发生。

要实现对税务风险管理的监督，首先要建立完善的监督体系，明确管理人员的工作职责，监管人员要高度重视监管工作的重要性，同时要根据建筑企业的实际情况制定规章制度。其次，要重视人才的培养，建筑施工企业在施工过程中要具备一定的市场竞争力，必然是人才的竞争，所以在未来的发展过程中，不仅需要具有专业性的技术水平，还需要具有管理能力的复合型人才。可以利用信息化建设实现对建筑企业的监督管理，合理的运用信息化技术能够有效地将建筑工程税务信息进行归纳和整理，并且建立信息数据库。要对每年的纳税情况进行详细的分析，并根据国家政策给予的优惠力度，合理的进行税收成本的降低，并且能够更好地促进建筑企业未来的发展。

3.8制定完善的风险管理制度

建筑施工企业在发展过程中对税务风险进行有效的管理和控制需要完善的管理制度，只有建立健全的风险管理制度，才能够对企业税务风险进行合理的管控。完善的风险管理制度能够实现税务风险管理的标准化，提升了财务风险管理工作的效率和质量。建筑企业中的相关人员要明确风险管理制度的受众方向，并且确认是否和企业内部的实际情况相符，进而进行管理制度的具体落实。建筑企业在对税务风险进行合理管控的过程中，管理人员起着决定性的因素。怎么样管理人员和控制人员是风险管理制度的关键，通过对制度的管理可以约束相关人员的行为。税务风险的管控的方法要多样化，这样才能够提升企业内部的纳税意识。针对建筑企业中的项目资金支出和收益要详细分析，特别是在营改增的背景下，建筑企业的税务核算难度增加，更加需要有系统的管理制度加以管理。企业充分发挥各项管理制度的作用，对税收风险进行合理管控，从而降低企业的经济损失、企业的经济效益能够有所增长、企业的发展能够实现稳定的目标。为了保障对税务风险的合理管控，需要建立科学的税务核算部门，在核算过程中要进行明确的职责划分，避免在纳税过程中出现漏税的情况、重复缴纳税款的情况。成立专门的税务管理部门对税收问题进行合理的管控，不仅能够对经济风险进行预防，还能够提升企业在激烈的市场环境中的竞争力。

结语

建筑施工企业为国家经济的发展做出了巨大的贡献，企业的生产规模在逐年的扩大，企业的税务风险也随之增多。所以要针对税务风险制定科学的有效的风险管控，在建筑企业未来的发展过程中，只有依法纳税，按照国家的税收政策进行管理，才能够实现未来可持续的发展战略。一旦出现偷税漏税的情况，不仅要受到法律的制裁，还会对企业的信用产生污点，对于企业未来的发展造成严重的不良影响。建筑施工企业在发展过程中要建立健全的管理制度，加强管理人员的系统培训，对企业内部的税务风险问题要提前进行预防和管控，才能够实现企业的稳步向前发展。

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