施工企业税务筹划活动中的风险管控

施工企业税务筹划活动中的风险管控

李杰

新乡河务局经济发展管理局  河南新乡   453000

摘要：税收是国家给纳税人的一种负担,从理性经济人的角度考虑,纳税人总是希望避免或者减轻税收影响,因而税收规避不可避免。税务筹划应以法律为底线,不违法的同时又能带来节税收益的手段都可以划入到税务筹划的范围内。税务筹划风险是企业在想要获得节税收益所必须面对的,是不可能完全避免的,但是可以通过一定的措施进行防范。建筑企业的税务筹划者,要认真分析相关政策规定,结合企业的经营活动,积极面对,合法合理的设计税务筹划方案,为企业带来筹划收益的同时将风险降到最低。

关键词：税务、筹划、风险、管控

税务筹划是纳税人在合法的前提下,通过对经营活动的安排和对相关税收政策的选择,降低企业的税收成本,从而实现企业价值最大化的行为。但是由于税收信息的不对称、企业经营活动的不确定性以及纳税人和征税机关对税务事项认定的差异性等原因,导致税务筹划活动可能不能取得预期的收益,还会带来经济损失,名筹划行为被税务机关认为是偷漏税行为或者是同一筹划行为,可能因为执法人员素质的高低而产生不同的结果,造成企业筹划方案的失败。经营风险是由于企业对不同税收政策的选择,带来筹划空间的同时,也带来了很多限制因素。

1、建筑企业税务风险管理问题的成因

(1)政策方向的成因

财政部和国家税务总局每年出台的税收政策性文件多达几百个,几乎每天都有新的税收政策文件出台。对企业来说,在这海量的政策文件中专门去收集和整理适用于本企业的有用信息,显得力不从心,缺少人力、时间和专业化支持。税收政策几乎每年都在不断调整变化之中,对于企业,尤其是中小企业来说,很难跟上税收政策调整变化的节奏,导致依据的税收政策错误,增加企业的税务风险。部分税收政策文件过于理论化,可操作性不强,在实践中很难为企业提供便利化服务。另外部分税收政策文件意思比较模糊,也没有具体的解释说明文件,无论是税务机关与企业之间,还是不同企业之间,都可能出现对税收政策文件的不同理解,导致做出不同的税收行为,进而出现争议。尤其是税企之间对税收政策文件的不同理解,更易增加企业的税务风险管理难度。由于政策因素的影响,可能降低企业对税收政策的重视程度,影响企业在挂靠和联合承包中没有注意到业务流、资金流和业务流不一致的情形,同时影响企业没有严格按照税收政策的规定处理"甲供材"和用工资料备案等事宜。

(2)意识方向的成因

企业的税务风险意识贯穿于企业的生产经营活动的每一环节,每一环节的税务风险意识的缺失,都会导致税务风险的产生。建筑企业自成立以来,并没有针对企业风险文化进行建设,企业整体的风险管理意识基本上处于初级阶段,尤其是建筑企业决策层的风险意识比较淡薄,对企业的风险管理并不上心。部分企业管理人员充满短见意识,由于企业税务风险管理需要长期经营,其管理效益具有见效慢且比较隐性的特点,导致Z建筑企业不愿投入更多的成本到企业税务风险管理中,他们更加看重的是企业短期效益,而忽视企业长远的健康发展。然而税务风险管理作为企业风险管理的重要一环,关系着企业的日常生产经营活动和重大投融资活动,对企业的长远健康发展有着重要的影响作用,Z建筑企业却没有真正的意识到其重要性,容易出现风险管理问题不愿意花较大的成本来加强自身专业力量的配置风险监控,对企业内部监控没有予以足够重视。

(3)经营方向的成因

建筑企业工程项目多,且地域分布较以大部分工程项目与总部不在同一地方,工程项目几乎都要靠在当地成立的项目部来负责具体经营管理。工程项目一般生产经营周期较长,覆盖项目前期考察、公开投标、劳务管理、材料采购、成本管理、工程预决算等环节,管理复杂。发包方在建筑行业一般处于优势地位,建筑企业一般在工程前期需要垫付大量资金,对流动性强的现金要求较高。企业所在的行业属于劳动密集型行业,对劳务需求量大,且劳务流动性也大,同时也普遍存在分包、转包、挂靠等现象,管理比较粗放。Z建筑企业的财务核算不能够较好应付这种点多、面广、复杂的生产经营情况,容易导致税务风险管理难题。由于经营因素,不仅可能使企业内部之间沟通不畅和财务方面人手不足,而且容易导致工程款回流慢,税款提前承担,现金压力增大,同时对合同和发票疏于管理,在会计核算中容易导致延迟确认和少计收入,以及虚增成本费用的现象。

(4)部门方向的成因

建筑企业内部各部门之间的信息不对称易导致权责失调和职能分散,进而带来沟通障碍。Z建筑企业的税务风险管理职责由财务部门在负责,没有明确规定其他部门在税务风险管理方面的相应职责,这就导致建筑企业其他部门对风险管理并不上心,不能有效配合财务部进行企业税务风险管理。建筑企业很多税务风险往往产生于其他部门,尤其是与工程项目直接相关的业务部门,但因为其他没有配合风险管理工作,财务部门不能及时获取与税务风险相关的信息,导致税务风险事件爆发。另外建筑企业与执法机关各自目标不一致,其出发点和立脚点各不相同,其利益诉求相差巨大,容易出现信息不对称的情况,造成双方之间的沟通障碍甚至是沟通失败。因为部门因素,产生沟通交流障碍,信息数据传递不畅,可能导致建筑企业对内外情况了解较少,管控不力,既不利于对各分公司和项目部进行风险把控,也不利于企业的整体风险把控。

3、建筑企业税务筹划策略研究

(1)管理者应正确认识税务筹划

企业的经营管理层必须要树立依法纳税的观念,正确认识企业的税务筹划活动。税务筹划只是提高经营管理水平的一个环节,不可以将业绩的提高完全寄希望于税务筹划。经营业绩主要还是受商品和服务的质量,价格以及市场环境的影响。

(2)制定税务筹划目标

管理层应制定企业税务筹划的目标,是追求税收收益最大,还是涉税风险最小,通常收益和风险是正相关的。管理者对企业的税务筹划活动是采取稳健型还是激进型的策略。如果采取稳健型策略,只有当筹划方案能够确定为企业带来巨大利益时,才会选择。若果采取激进型策略,会高估企业未来的经营状况和现金流量状况,选择风险较高的筹划方案。不同的策略直接影响对不同筹划方案的选择。

(3)规范会计核算工作

企业税务筹划活动能否通过税务检查,前提就是依法设立完整的会计凭证,报表和进行正确的会计处理。只有企业依法取得和保管会计凭证,规范会计核算工作,才能为税务筹划方案的实施提供可靠保障。

(4)将风险管理融入筹划活动

税务筹划活动的管理者在制定筹划方案时,必须将风险因素考虑在内,将每一环节的风险点清晰的标注出来。当税务筹划方案在执行的过程发生变化时,管理者应当能够及时判断是否会产生风险。若果发生潜在的风险,能够及时找到风险源,采取有效措施,规避或是转嫁风险。

(5)全员共同参与风险防范

企业的税务筹划人员在制定筹划方案时要考虑到风险问题,同时接受税务筹划的人员也必须认识到风险是客观存在的,不要以为企业的税务筹划方案是专业人士制定的,是结合税法相关政策规定和企业经营情况的,就一定是合法合理,不会失败。应当认识到,因为国家政策的变动,加上企业经营环境的复杂和多变,税务筹划风险是随时存在的,企业的全部人员应该予以高度重视。比如材料采购部门,材料采购部门必须认真选择材料供应商,不仅应关注材料的质量和价格,更应关注供货的及时性和能够取得的票据类型等,为税务筹划方案的实施提供保障。因此企业的税务筹划风险防范需要全体员工积极参与,各个部门之间相互配合和协作。

(6)加强学习,提高税务筹划风险防范意识国家通常通过税收来调整产业结构,税收政策也在不断调整和修订。因此企业应充分利用微博和微信公众号等新媒体,加强对税收政策的学习,提高税务筹划的艺术性和自身的风险防范意识。只有充分了解政策规定,才能进行比较和选择,做出最有利于的税务筹划安排。

参考文献

[1]韩俊彪.企业税务筹划的风险及控制[J].商场现代化，2021(30).

[2]徐水霞.行政事业单位加强固定资产管理的措施探讨[J].行政事业资产与财务，2020(4).

作者简介：李杰（1990.7-),女,汉族，河南安阳人，研究生，会计师，工作于新乡河务局经济发展管理局，研究方向：会计学。