企业预算控制模式的比较以及合理选择

企业预算控制模式的比较以及合理选择

马庆云  

上汽通用东岳动力总成有限公司 264006

摘要：针对企业预算控制做出分析，介绍预算控制模式对比与选择的必要性，并且从预算紧控制、预算松控制两种模式着手展开对比分析，为企业合理选择预算控制模式提出建议，旨在提高企业预算控制水平。

关键词：企业；预算控制模式；紧控制；松控制

将预算作为媒介组织经营管理活动的形式是预算控制，通过预算控制可以帮助企业达成战略目标、管理目标。一直以来预算控制体现出综合性的特点，分为紧控制、松控制两种类型。从形成预算控制概念开始，紧控制模式就在企业中得到广泛应用，但随着该模式的普及，预算紧控制也逐渐暴露出一些不足，特别是组织行为问题，由此也引发了关于预算控制模式选择的问题。本文针对企业预算控制模式进行对比，提出合理选择预算控制模式的建议。

一、预算控制模式背景

从上个世纪90年代开始，企业经营发展的环境逐渐面临稳定性的问题，越来越多元化的管理方法出现，使企业预算控制工作难度增加，尤其是对企业要求产生了矛盾[1]。随后便衍生出超越预算理念，该理念在企业预算控制中有十分普遍的应用，也获得了比较可观的成绩。近年来各大企业面对预算紧控制的大环境，逐渐认识到了预算紧控制的一些不足，开始关注紧控制与松控制两种模式的对比与选择，这对于企业预算控制以及发展有长远意义。

二、企业预算控制模式比较

（一）预算紧控制模式

预算紧控制模式，为企业员工设定短期目标，一般为一年，使员工工作效率显著提升。预算紧控制其实是一种相对传统的模式，预算指标体现出刚性特征，企业管理者设定的预算目标，通常会被作为评价指标与基准，以月为单位，对比实际完成业绩、计划业绩，从而判断预算偏差。

预算紧控制模式一直以来的应用，不难发现该模式存在一些不足。例如预算紧控制可能会使员工在工作中加剧紧张感，无法处理好和上级、同事的关系。选择预算评价标准时，预算紧控制中的预算考评是其重要环节之一，对比预算执行实际数、预算目标值，按照偏差对业绩做出判断。预算控制在业绩考评中的应用，设定预算目标非常关键。若预算目标低，可能会产生较为明显的有利预算偏差，但可能降低预算编制精准性，资源配置效率不高；若预算目标高，可能会降低企业实现目标积极性[2]。

预算评价基础上实施奖惩，在预算紧控制模式中同样会面临比较严重的问题。例如企业管理者想要增加个人薪酬，往往会采取事后操纵预算执行结果的现象，降低了预算控制公平性。

（二）预算松控制模式

预算松控制同样作为预算控制模式，重点在于为企业团队创造自由空间，不是一味要求其完全按照制定计划实施预算控制，也不需要完全局限在内部目标范围内。通过预算松控制模式，企业定期编制、修订与批准预算，管理人员对比实际业绩、预算数值，判断预算偏差。但其一般被作为沟通、计划的工具，而不是管理人员在预算控制工作中受到的限制性条件。

预算松控制的基础是人本主义思想，面向企业组织外部环境加以控制。但是结合企业实践发现，预算松控制模式并不是在所有企业中应用。主要表现在两方面：第一，企业面临激烈的市场竞争，难免会在确定综合业绩指标方面面临难度。会计数据也只是代表了每年度或是每个季度的情况，而且数据还面临滞后性和精准性的问题。相对业绩评价对于企业管理者予以鼓励，尽可能地通过投资提高市场竞争力，但实际投资行为中，却没有向容易赚取高回报行业进行投资的现象。相对业绩评价在很大程度上还会受到企业采取的多元经营、治理理念影响，不利于预算控制工作的实施[3]。第二，分权有助于加强企业在市场环境中的应变能力，但环境始终在变化，企业组织结构也应动态调整、创新。所以预算松控制模式往往比较适合在经营环境频繁改变、产品经营范围广泛的企业中应用。

三、企业预算控制模式选择要点

为了帮助企业选择合理的预算控制模式，根据以上对于两种预算控制模式的对比，建议从以下四个维度着手做出选择：

第一，选择预算控制模式，需要有完整的网络型预算管理组织结构。预算控制模式的基础在于超越预算理念，该理念强调了分权管理。企业改革过程中需要构建网络型组织结构，先创建综合性中心团队，以此为中心建立运营团队，运营团队和中心团队之间必须加强协调性，组建企业内部的职能网络。通过网络型组织结构，为各个部门与员工之间分享信息创造条件，有利于节约沟通成本，提升预算管理效率。另外，网络型预算管理组织结构具有层次性、垂直控制的特点，使得组织层级逐渐具备扁平化，企业内部员工直接参与预算管理、决策当中，加强员工在企业中的参与感。

第二，合理应用多元化预算编制方式，实现预算管理和动态理念的融合。企业选择预算管理模式，建议应用动态预算编制的方式，将滚动预算、零基预算组合应用。其中滚动预算方面，预算期、会计年度之间相互独立，如果预算执行、实际存在出入，管理人员可以动态调整目标值和方案，持续性的补充预算，逐期向后滚动。零基预算编制则应按照实际，对各个部门提出的需求、最终成果进行对比分析，加强编制费用预算均衡性。一般滚动预算表现出灵活性和持续性，制定长远计划为今后企业经营活动提供支持，也可以紧密联系企业日常管理。零基预算在环境变化的应对上具有较强的灵活性，精准识别、辨认预算控制影响因素，提高资源分配合理性

[4]。

第三，创新预算考核与绩效评价方式。合理选择预算控制模式，按照超越预算理念要求，通常更加关注柔性动态经济指标、综合业绩指标。企业必须结合实际构建具有综合性的业绩指标体系。建议采用平衡计分卡，对企业内外部环境、长短期计划等进行形成影响。而且平衡积分卡还可以实现企业财务、业务、消费者、员工个人成长的紧密联系，立足于各个维度，在企业战略目标基础上，排查预算控制的关键因素，确定关键业绩指标，合理分配权重，使平衡绩效评价指标体系更加完整，也符合超越预算理念、动态考核、评价指标融合的基本要求。

第四，企业激励机制引入相对标准。企业选择预算控制模式，建议在现有激励机制中引入相对标准。例如可以采用标杆法，提高预算管理绩效。因为目前市场中的部分企业所在行业已经相对成熟，而且生产产品也没有特别明显的差异，所以便可应用标杆法，将行业领先者设定为标杆开展预算管理。当设置了标杆项目之后合理选择标杆内容，预算控制人员采集数据，总结行之有效的优化建议，制定预算控制方案。预算执行期间，管理人员还应加强监测、调整，使标杆预算管理得以有序运行。通过标杆法，企业内部激励机制更加成熟，对比与行业领先者业绩的差别总结原因，动态调整预算目标项目，实现企业预算管理能力的提升。

结束语：

    综上所述，根据预算紧控制模式、预算松控制模式的对比，企业在选择预算控制模式时，最重要的是与实际相结合。提高预算控制方案与模式的有效性，能够通过选择的预算控制模式解决实际问题，提高企业预算控制能力，以此帮助企业提高市场竞争力。今后企业无论是选择预算控制模式，还是开展预算管控工作，都应该从实际着手，加强预算控制人员培训，分别设置长短期的预算控制目标，共同推进企业的进步。

参考文献：

[1]李聪颖.企业财务预算控制模式研究应用[J].纳税,2019,13(15):110+112.

[2]余智跃.基于项目化管理的电信企业预算控制模式研究[J].企业改革与管理,2018(22):15+19.

[3]袁聚亮.政府投资项目全面公共预算控制模式研究[J].建筑技术开发,2017,44(14):32-34.

[4]孔艳丽.项目化管理的电信企业预算控制模式[J].中外企业家,2017(20):116+118.