浅谈应收账款的绩效管理

浅谈应收账款的绩效管理

褚艳杰

 (二重(德阳)重型装备有限公司  四川  德阳  618000)

    摘要：随着市场经济体制的不断完善，应收账款被普遍运用于企业各项经营活动中。应收账款是企业以赊销的方式给予购买方的商业信用，同时也是企业在该项销售活动中被购买方占用的资金。应收账款作为企业流动资产的组成部分，是经营性现金流入的保障，对企业的生产运营和资金周转有着至关重要的作用，因此对于应收账款的管理是企业不可忽视的课题。企业需要采取科学有效的方法对应收账款进行控

制，以增加资金效率、降低资产风险。本文从企业日常经营活动中可供运用的管理工具入手，为应收账款的管理提供一些思路和措施，以期提高应收账款管理水平，控制资产风险，提升经济效益，促进企业的良性发展。

    关键词：应收账款  绩效管理   利润考核

1.选择应收账款综合绩效评价法的主要原因

基于债权的形成及管理状况，选取科学合理的管理方法势在必行，经过反复思考后选取综合绩效评价法进行管理，原因如下：

1.1促进资金回笼，降低企业资金压力,制定不同的策略

加强应收账款科学管理,就要制定最佳清欠政策,促进应收账款回笼。企业对于信用等级不同的客户,要采取不同的收账政策，以便调动客户的积极性和主动性,促进收回应收账款。对于信用质量高的客户,可以采用宽松的政策;对于信用质量差的客户,应采取积极的、严格的收账政策,做到板上钉钉,不含糊。在制定收账政策时,对应收账款要作具体分析,应视账款逾期时间长短、欠款金额大小不同的客户、不同的产品来制定政策,并且要灵活掌握。制定和实行收账政策,还要注意讲究收账技巧,把政策用活用好,对不同类型的客户采取不同策略,既要把账收回又要和谐相处,失客户。对于无力偿付与故意拖欠以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。

1.2建立良好的债权管理、考核、评价机制，提升管理水平

对不良债权的管理实际上企业管理的一个重要方面,债权管理的水平反映了企业规范化的程度,良好的债权管理需要公司财务部门、营销部]和法律事务部门的通力合作,从理论上来说,不良债权的管理应该以法律事务部门为主,财务部门、营销部门及其他部门]为辅,只有各部门]通力合作,才能有效地减少不良债权。

对不良债权的管理需要贯彻“预防为主、规范程序、全程控制”的原则。 预防为主的原则是与企业的根本目的相适应的,企业总是以追求利润的最大化为根本目的,适应这个根本目的要求,企业就应该尽量减少各种风险的出现,所以应贯彻预防为主的原则。其次要建立起一套比较规范的程序,规范的程序可以保证对不良债权的监管有序化。全程控制就是要求对不良债权的管理要贯穿全程,从不良债权发生的源头开始一直 到不良债权的消失为止,确保监管质量。

1.3提高利润贡献，实现利润考核目标

坚持两个考核机制，干实事、求实效公司实施模拟市场目标利润责任制的考核主体是目标利润。坚持以目标利润考核为核心，总体考核值逐级分解的原则.在内部考核中建立了两个考核机制，努力实现两个目标：一是建立炼化部为利润责任中心的考核机制，实现利润最佳化为主要目标；二是建立以生产厂(区)为成本中心的考核机制，确立实现控制成本合理化为主要目标，这两个考核机制环环相扣,缺一不可。

在内部管理上，建立以财务管理为中心的管理体系，加强预算控制;在经营策略上，加强两个市场的开拓和发展；在生产组织上，保持均衡生产，优化资源利用,推进技术进步，生产厂(区)作为成本责任中心，按其分工不同,有相适应的分解考核指标。

2.总体设计

2.1应收账款综合绩效评价方法的总体思路

应收账款按照“分层分类，量化细化”的原则设置阶段性具体指标，根据分类、账龄的不同设置不同的货款回收奖励系数和部门考核指标，以此提高收款人员的积极性，促进货款回收。

2.2应收账款综合绩效评价方法的具体内容

财务指标：货款回收额、年底应收账款余额控制数、应收账款周转率。

内部管理过程：加快生产进度、提高产品质量、加强售后服务、提高收款效率。

风险控制：针对债权客户进行合同情况清理，制定针对性的收款计划，逐月更新情况、反映结果；列出重点债权客户，随时跟进合同进展情况，降低收款风险。

基础管理：规范业务下帐流程、下发管理办法、制定专项考核细则

人力资源：部门之间交流、讨论收款方式方法，提高工作业绩，拓宽工作思路。

2.3应用相关管理会计工具方法的创新

将应收账款分层、分类、分账龄划定阶段性目标和奖励系数，将重点客户收款与各部门的绩效工资挂钩，并在公司内部全面公开收款奖励信息，拓展收款面,提高所有人员收款的积极性，鼓励全员、全部门收款。

3.在实施过程中遇到的主要问题和解决方法

问题1：债权交叉，同一个债权涉及多个部门，货款回来后应收账款下账存在部门交叉、争抢下账。

解决方案：业务填写“下账信息单”，将收回款项明确到具体的下账合同号，财务结算时根据“下账信息单”信息明确部门，本着“谁收款，谁下账，利益归谁”原则计算奖励。

问题2：各部门衔接、配合的紧密度欠缺，信息沟通、传递的准确性、及时性还有待加强。

解决方案：工作组将信息及时反馈给联络组，联络组组织债权管理委员会召开专项会议，会上将问题详细列出，提出解决方案，分解到具体责任部门、责任人及时间节点，联络组跟进工作进展。

4.取得成效

4.1对解决单位管理问题情况的评价

提高货款回收额，降低了应收账款余额控制数数，提高应收账款的资金周转率。理清了多年的积压问题，积极主动需找解决方案，制定工作跟进计划，促进货款回收。发动大众力量，依据专项奖励推动收款人员收款积极性。

4.2对支持单位制定和落实战略的评价

具体部门分别根据经济责任制考核做了详细的指标分解，同时出台了相关的内部考核、奖励办法，将任务分解落实到具体责任部门、责任人，大大提高了基层部门的管理水平。专项奖励落实到位，根据专项奖励政策各部门同时配以同样的奖励金额，放大了对个人的奖励，极大程度的刺激货款回收。

4.3对提升单位管理决策有用性的评价

通过详细的债权清理，将问题逐一理出制定措施，针对疑难问题进行专门梳理、报告，让领导层的决策更加明确、快速。能够相对准确的预计应收账款部分的利润贡献，提前为领导提供决策有用的信息。

4.4对提高单位绩效管理水平的评价

通过专项奖励政策，以较少的投入换取公司较大的收益，同时还有部分问题上半年已经取得进展，目前正处在与客户协商、沟通的最后阶段，预计下半年效果将优于上半年。

应收账款的绩效管理在提高员工收款积极性的同时大幅度提升了老账款的回收，有利于公司资金的盘活及整体绩效水平的提高。

5.经验总结

需要有强有力的组机构及领导层保障政策的实施。指标与奖励的制定要科学合理，让各部门及相关人员有动力执行。需要执行部门对政策的严格执行，并保持积极的工作态度。奖励要及时兑现，以促进部门、个人的团结力量。债权账务管理要按照客户、合同、发票进行管理，及时清晰、准确的反映收款、下账的结果并定期通报。专项工作要专部门、专人跟进工作进度，及时联络工作组、领导组，汇报相关工作进展情况。

主要参考文献：

[1]李春涛,金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济. 2007(8):35-36.

[2]魏斌.强化应收账款管理提高企业经济效益[J].集团经济研究:上半月,2007(8).

[3]焦艳,杨思中.加强应收账款管理促进货币资金回笼[J].中国管理信息化.2011(5):20

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