试论税务筹划的非税成本及其规避

 试论税务筹划的非税成本及其规避

朱宁 

渤海船舶重工有限责任公司   辽宁省葫芦岛市   125004

摘要：通过实践调研分析，可以看到当前我国的税务筹划理论研究相对来说比较滞后，和具体的实务之间存在比较明显的差距，在这样的背景下使得税务筹划的非税成本等相关方面面临比较大的风险。在这样的情况下，需要进一步有效明确相对应的非税成本的根源，然后进行更有效的规避，严格按照相关法律法规的具体内容，科学合理的改进和优化税务筹划的相关内容，进而有效减轻纳税人的负担，使整体收益能够得到切实提升。结合这样的情况，本文重点分析税务筹划过程中非税成本的发展现状以及相对应的规避策略等内容，希望本文的分析能够为相关从业者提供一定启示。

关键词：税务筹划；非税成本；规避策略

引言

税务筹划阶段可能面临比较多的风险或者安全隐患等等，因此需要更科学合理地做好税务筹划等相关工作，进一步深入研究把握相关方面的问题，进而有效地规避相关非税成本，或者在更大程度上有效减少相对应的非税成本，使纳税人的负担得到有效减轻，为其实际的收益提高奠定坚实的基础。针对税务筹划过程中的相关非税成本等，要着重做好分析和应对处理工作，进一步把握相关方面的理论知识，在多种因素的影响之下充分规避相对应的非税成本，有效应对各类问题，进而有效实现税负的减轻，为相关主体经济效益的提升提供可参考的条件。

一、非税成本的概述

通常所谓的非税成本主要指的是企业因为实施税务筹划而产生的连带经济行为的经济后果，从根本上来讲，非税成本是一个内涵十分丰富的概念，含有很多方面的内容，有些内容可以被量化，有些不能被量化，因此也呈现出十分显著的多样性、复杂性的特点。在不同的纳税条件之下，不同筹划方案所导致的非税成本在内容方面也有着十分显著的差异性，具体来说，税务筹划的非税成本主要包括交易成本，机会成本，代理成本，隐性税收和违规成本等相关内容。

二、税务筹划阶段非税成本产生的主要原因

在税务筹划阶段涉及很多方面的非税成本及相关内容，从整体情况来看，导致非税成本出现的原因涉及很多方面，具体来说，主要包括以下三种：

（一）从经济学层面看非税成本的主要成因

在经济学领域非税成本的因素涉及以下几个方面。首先是市场的非完全性因素。针对税务筹划的目标来说，主要是通过相对应的经济活动来有效实现的，例如，存在一定程度的套利行为或者组织重构行为等等，而这些行为与市场交易有着至关重要的紧密联系，同时与契约签订也有着重要关联。也就是说，在市场层面有着不同程度的市场摩擦或者信息不对称等相关方面的问题，而信息如果不对称，极有可能导致逆向选择或者道德风险等等，而道德风险和逆向选择又会导致税务筹划过程中产生相对应的非税成本。

其次是经纪人及其有限理性。在当前市场经济体制深化改革的背景之下，不可避免的会出现不同经济组织的趋利倾向，某些企业在财务管理过程中，其根本目标就是企业的价值利益最大化，这对于经营效果上对于各方的利益诉求进行兼顾的同时，经济个体对于利益的尽可能追求也在情理之中，所以在对物质利益的追求过程中，就会产生相对应的税务筹划套利行为等相关方面的问题，甚至出现道德风险和逆向选择。然而在套利行为中，因为人的有限理性，使其无法针对市场价格的均衡点进行相应的预估，因此导致某种程度上的盲目投资，使其出现隐形税收。另外由于经纪人和相对应的有限理性，中介机构出于自身成本的考虑，对于国家税法和税务筹划的相关知识缺乏有效的认知，存在不同程度的限制，因此导致不同程度的机会成本，违规成本和代理成本等相关内容，进而导致非税成本产生并不断增长。

（二）在环境因素方面出现非税成本

首先在环境方面有着十分显著的不确定和复杂性特点。在周边的环境方面处于时刻的变化之中，在经济领域所涉及的环境风险无处不在，因此在税务筹划过程中，在任何一个阶段都有可能因为复杂的环境而导致非税成本出现。在税务筹划的方案的制定过程中，要充分的做好客观环境的预测和分析工作，进一步把握环境的主要变化，注重做好环境变化的认知和预测能力的分析工作，而相关人员对于环境变化的预测是比较有限的，在这样的情况下导致税务筹划方案也不够精准有效，在税务筹划的过程中需要相关人才储备和技术条件进行执行支撑，在这样的情况下才能把握税务筹划的度。但是即便是相关方面的管控，也无法避免意外费用的出现和增多，在这种情况下就会导致不同程度的违规成本，或者隐性税收机会成本等相关非税成本出现。

其次，在税务规则方面的约束导致非税成本出现。在税务筹划过程中，实施者要通过相对应的合法行为来避免纳税义务，通过科学合理的管理行为体现出纳税筹划的减税效果，但是在具体的发展过程中某些税务筹划人员利用相关手段的时候，往往是把收入从高税率形式转为低税率或者免税形式，在这个过程中存在着税法的严格限制，某些税务规划人员往往为了躲避法律法规的限制，存在绕道而行的行为，而这样的情况会导致自身的费用成本进一步增加，如果在具体的绕道而行的过程中存在操作不当或者超越了雷池，在这样的情况下就会导致自身存在非法的情况，受到严重惩罚。

（三）主观因素造成的非税成本

首先对于税务筹划的相关知识缺乏广泛深入的了解。某些人员在数据化过程中，因为缺乏足够的专业知识和实践经验，对于税务筹划的相关知识比较有限，因此，对于某些比较复杂的内容往往存在税务筹划出现漏洞或者专业性不足等相关方面的问题，税务筹划人员不单要充分掌握税收法律法规，同时对于金融证券等相关方面的知识也要充分的了解，这样才能更有效明确股票价格变化等相关内容对于企业的影响等等。除此之外，纳税筹划人员也要具备应有的高层管理知识和专业技能，对于企业的并购、分利等相关内容都要有效熟悉，对于筹划方案要科学合理的判断，明确筹划方案对于组织效率的影响。但是因为相关人员往往存在一定的问题或者知识不足，实践经验欠缺，因此导致税务筹划方案无法做到面面俱到，尽善尽美，所以在具体的操作过程中，往往存在不同程度的问题或者限制因素，在实际的筹划环节中很可能不符合预期要求而产生不同程度的非税成本。

其次在税务筹划目标和盈余管理目标方面不够一致。针对纳税支出来说，是企业的一项重要费用，对于企业的费用增长和现金流出有着至关重要的直接影响。所以在企业的发展过程中，在税务筹划方面，其直接目标就是要使自身的税务得到有效降低，同时在盈余管理方面需要进一步强化，为企业的利润增长提供必要支撑。但是在具体的规划过程中，往往存在税务规划目标和盈余管理目标不够一致，存在出入等相关方面的问题，因为管理动因存在很大的差异性，而影响到利润的有效安排。在具体的操作过程中，税务筹划和盈余管理都涉及企业的利润，但是两者的目的不同导致两者的管理效果往往存在巨大的差异性，这样的情况导致税务筹划过程中会产生大量的非税成本，导致企业面临很大的经济损失，存在税务筹划目标短视等相关方面的问题，这是和企业的盈余管理和财务管理目标存在违背的情况，因此导致很多的非税成本出现。

三税务筹划的非税成本规避策略

（一）进一步深入研究非税成本的监控内容，把握相关根源。

在税务筹划过程中要想切实有效的减少和规避非税成本，需要着重针对我国的法律法规和规章制度进行充分的明确，要着重做好深入的研究和探索，在财务管理，会计管控等一系列方面都要体现出应有的非税成本规划策略，要从理论和实践两个方面正确的认识和把握非税成本的核心内涵，在深入研究的基础之上，进一步体现出各项规避策略和措施的针对性实效性和可行性。同时也要充分认识到非税成本是十分显著的综合性复杂性的特点。在具体的操作过程中，要充分融合财务管理，税法，金融学，经济学等相关方面的知识和相关体系，要确立相对应的知识网络结构，在全面掌握各项理论法律法规和相关制度内容的基础之上，有相应的策略，这样才能有效规避非税成本，为税务筹划工作取得更加良好的效果奠定基础。针对相关企业来说，要有针对性的召集专业学者和相关专家，对于非税成本的相关内容进行深入的剖析和研究，为企业的经营发展提供必要的指导，同时严格按照相关建议和指导进一步有效设立相对应的税务筹划、管理等方面的课程体系或者专题研究，进一步匹配与之相对应的管理人才和先进技术，在非税成本研究方面切实地强化和完善，进而更有效地推动企业在税务筹划方面取得的效果，彰显更为显著的作用和效能。

（二）要充分确立富有创新性的税务筹划理念。

在实践的过程中，可以看到传统的税务筹划理念往往没有充分认识到有效税务筹划和税负最小化两者之间的差异性。在这样的情况下，就需要进一步有效确立更加有效的税务筹划理念，要更充分体现出税收不仅仅是众多经营成本中的重要组成部分，同时要充分考虑到所有成本在税务筹划方案的制定过程中要具备应有的综合性，长远性的意识和认知。要科学合理的做好税务筹划，落实相对应的筹划原则，要把税负最小化当做筹划的最根本目标，同时要充分体现出筹划的整体效果和综合影响因素，同时也要进一步体现出有效税务筹划的作用和价值，为企业带来更大的收益。也要在税务筹划的全过程和各个阶段，要充分体现出成本效益的基本原则，为成本的税务筹划行为提供必要的支撑和保障，以此体现出更为显著的税务成本降低效果。同时，也要着重关注税务筹划的整体性，要充分确保税务筹划的整个过程中都要体现出非税成本的限额内容，进一步明确相关内容对于企业经营发展的影响，然后在实践的过程中有效通过系统完善的财务管理和筹划考量，使其获得更加理想的经济效益，同时也要正确认知非税成本，对于企业的影响及其深远意义，要充分的了解和认知，在市场经济体制不断深化改革的背景下，要充分明确相对应的发展方向，以此从根本上有效提升企业本身的影响力和竞争力。要进一步制定出更系统完善的非税成本规避策略和方案，切实有效的提升应有的成本规避效果。

（三）针对不同性质的非税成本要充分的明确，做好区分。

要想更有效的实现非税成本的有效规避，在针对不同性质的非税成本进行区分和明确方面，要有效加强。要充分认识到某些成本是可以通过合规合法的方式规避的，但是某些成本则无法规避，必然发生，因此要充分做好非税成本不同性质的区分对待，采用与之相对应的不同的方式进行有效规避。针对不可避免的税收成本来说，要充分体现出成本的降低效果无法对其进行避免，就需要使其额度得到有效缩小。例如，针对机会成本来说，因为税务筹划方案不止一种机会成本，是无法避免的，但是可以对其进行深入的分析和有效判断，对于不同机会成本的大小要进行科学合理的分析和判断，以此进行相对应的取舍。与此同时，组织协调成本和代理成本也无法规避，在这样情况下可以进一步强化管理，有效通过信息传递渠道的疏通等相关方式，使其得到有针对性的降低，同时在降低组织协调成本的过程中，也要采取更切实可行的科学管理办法，适度进行税务筹划，进而有效降低非税成本。针对可以避免的非税成本，要从根本上进行规避，在实践的过程中要通过更切实可行的方式使其可以不发生，或者在一定时间内一定的领域不发生，这样可以呈现出应有的规避效果。

对于隐性税收而言，主要是因为投资者对于税收优惠资格到了很大的降低，而在这样的情况下使得税收的优惠资产之前收益率要比非优惠资产税前收益率更低一些。针对不同的投资来说，都需要相对应的时间周期，在此情况下，某些有前瞻性的企业可以通过把握最佳的投资使其有效享受税收的优惠。同时也可以在投资额的高峰期到来之前进行相对应的掌握，进而享受高税收之前的收益率，因此企业在经营发展过程中可以有效强化自身的预测能力和前瞻性，把握相对应的时间差，通过这种方式可以有效规避隐性税收出现。针对财务报告成本来说，并不是所有的税务筹划或企业都会产生的，例如，针对非上市企业来说，通常情况下不用针对自身的财务报告信息进行公开，因此也无需担心报告利润减少对于利益相关者会造成严重影响。例如，针对经营者和自由者合一的自营企业来说，并不需要考虑到报表利润减少导致经营者薪酬降低或者激励作用削弱，所以在这样的情况下可以通过更科学合理的组织管理形式选择有效的方式实现非税成本的规避。同时，针对不同的组织形式的企业来说，在税务筹划方面要进行更有效的应对和处理，更有效体现出税务筹划过程中的非税成本规避效果。针对违规成本来说，通常情况下在企业的税务筹划过程中出现，要充分确保自身能够合法合规，在最大程度上有效避免违规成本出现，如果出现违规成本会导致政府的财政收入减少，使自身陷入到法律法规为抗的边缘。因此，在针对税务筹划进行有效落实的过程中，要注重把握一个度，进一步有效减少或者避免与国家税法和相关法律法规方面的冲突，这样才能进一步有效确保自身可以实现健康稳定的发展，使相对应的经济效益得到显著提升，有效减少税法规定之下的非税成本。

结论

通过上面的剖析，可以充分看出，在当前相关企业的经营管理过程中，越来越关注税务筹划的相关内容，对于非税成本要重点分析和把握，对于导致非税成本出现的因素，要高度重视，进一步明确各类影响因素和相对应的隐患，然后进行有效的应对和处理，落实相对应的规避非税成本的处理策略，这样才能更充分的体现出应有的税务筹划管理效果。要充分认识到税务筹划是一项十分复杂的系统性工作内容，在实际的操作过程中，要进一步充分明确税务筹划的相关理论内容和各类知识，也要更有效的分析相对应的影响因素和各类环节，严格按照相对应的法律法规和规章制度的具体内容，有序推进各项工作内容，进而在税务筹划的过程中从根本上有效降低企业的税负。同时在税务筹划过程中体现出合法性，合规性，进一步把握非税成本的各类影响因素，然后进行相对应的应对和处理，落实各项规避对策，以此体现出企业在非税成本的规避和应对处理方面应有的效能和价值。

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