企业内部控制制度建设对企业绩效的影响研究

企业内部控制制度建设对企业绩效的影响研究

谢顺淑

毕节市烟草公司大方县分公司，贵州毕节 551600

摘要：在现阶段的企业中，内部控制制度是非常重要的一项内容。拥有完善内部控制制度的企业抗风险的能力会更强，但是内部控制并非某一个部门或者某一岗位便能够完成的，需要企业全员参与，管理层与基层员工齐心协力，为共同的目标一起努力。当前我国很多企业内部控制制度存在诸多问题有待进一步解决，这也在很大程度上阻碍了企业发展的步伐。本文首先分析了内部控制的含义，其次探讨了企业内部控制制度建设存在的问题，最后就企业内部控制制度完善建议进行研究，以供参考。

关键词：企业；内部控制制度；问题和对策

引言

企业注重内部控制建设不仅是适应我国经济发展的基本要求，更是为了企业的改革和持续稳定发展，内部控制机制建设可以帮助企业管理者规范内部管理工作，明确责权，也有利于促进企业完成整体战略规划和经营目标的制定，为此企业应该结合实际情况，找到内部控制机制建设过程的缺陷，并借鉴已经成功的案例和经验，加强管理者对企业内部控制机制建设的思考，实现企业内部控制的增值。

1内部控制的含义

内部控制的概念，由美国的注册会计师协会在1947年首次提出，此后，审计委员会又将其分为会计和管理控制两个部分。随着会计制度和企业管理制度的不断发展，内部控制制度的内容也得到了充实和完善，1992年COSO委员会关于内部控制的关键性文件《内部控制—整体框架》的发布，为内部控制的发展提供了支撑。该文件指出，内部控制的主要目的不仅在于对财务管理方面提供支撑，对于企业绩效和整体经营效果的提升也具有重要意义。同时，将内部控制制度的评价指标分为五个部分：控制环境是内部控制的基础，包括了企业的结构、责任分配、文化建设、机构设置以及内部审计等部分；控制活动是企业为实现经营管理目标而采取的内部控制方法和行动，控制活动的执行围绕企业战略来开展，包括了审核批准、财产保护、绩效考核、预算、会计系统等多方面的控制；风险评估是企业内部控制的关键，通过对内部控制过程中各种情况进行分析，来识别出其中的不确定以及不正确因素，并针对这些情况制定相应的化解策略，包括风险的识别筛选和风险的防范化解等部分；信息沟通是管理者能够实现企业高效管理的关键，主要包括企业内部信息的沟通以及对外信息的收集与沟通；监督管理是对企业内部控制的制度建设和具体流程的合理性和规范性进行检查，并就出现的不合理情况进行及时调整。

2企业内部控制制度建设存在的问题

2.1预算管理方法缺乏科学性

在企业发展中，预算管理发挥着十分重要的作用。但是在具体工作开展中，很多人员并没有认识到预算管理工作的重要意义，对预算部门的工作缺乏正确认知。在具体预算管理工作中，使用的工作方法缺乏科学性和规范性，并没有实现规范化、标准化操作。同时企业没有根据市场实际发展环境调整和优化预算管理制度，由于制定的预算管理内容与企业发展现状不符，因此会阻碍预算部门工作有序开展，不利于企业内控管理水平的提升。

2.2企业缺少稳定的内部控制环境

企业内部控制机制建设需要稳定的工作环境，但是目前内部控制建设环境不理想。企业内部组织机构不统一，权利过于集中，管理层手上缺少监督的职能，也只能是受制于大股权的管理层，这种情况很容易给小股权的股东权益带来损害。同时企业对内部控制机制建设的宣传力度不足，宣传的形式比较单一，宣传的内容没有贴近企业实际的情况，导致大家对内部控制机制建设的认识不全面，影响企业内部控制机制建设的调研工作开展。

2.3内部监督力度弱

在企业内部控制制度中，监督与执行二者都是非常重要的组成部分，这也是企业工作质量提高的根本保障。因此，企业在制订内部控制制度的同时，也应该将监督和管理工作涵盖其中。当前部分企业并未构建相应的内部审计部门，有些企业虽然构建了内审机构，但未发挥应有的监督管理功能。例如，内部审计部门以及相关的部门负责人都归属于财务部门，并不是独立存在的，进而导致企业财务管理环节极易出现管理不到位的情况，利益受损事件频繁发生，对于企业经济造成较大损失。而且内部审计过程中，部分企业只会对会计账本进行审核，内部控制制度是否完善与健全、是否能够提高各部门执行力度等，关于这些内容的监督管理效果的评价并不合理。

3企业内部控制制度完善建议

3.1需明确内控业务流程实际目标

在制定内部控制业务目标中，企业要有效结合总体目标与阶段性目标，从而做出长期性的规划。其中阶段性的目标主要是指企业各个部门在日常工作开展中制定的周期性目标，实现阶段性的目标有利于为企业构建良好的内部控制环境提供必要支持和保障。总体目标主要是指企业坚持内控业务发展的正确方向，实现这一目标，可为今后内控工作的有序开展提供重要指导。将企业内部管理工作引入正确的道路中，有利于提升企业内部控制业务管理水平。某企业为了更好地开展内控业务流程，在执行业务流程目标过程中有效结合了阶段性目标和总体目标，通过使用该种方式后，该企业利润明显增加，并且内部管理水平得到了进一步提升。

3.2完善企业内部控制环境

企业在内部控制机制建设过程中首先要营造稳定和健康的工作环境，企业内部注重对内部控制机制建设工作的宣传，宣传的形式多样化，宣传的内容要迎合企业实际的运营情况，同时宣传工作要和意识形态工作结合，确保企业内部员工对内部控制机制建设有一个正确的认识，也奠定了内部控制机制建设的思想基础。同时企业也应该按照对应的法律法规，结合企业实际的规章制度，完善内部组织结构，明确各个层级人员的权利，打破大股东权利集中的现状，要保护好和个人股东的权益。企业也需要建立资金管理机制，规范资金使用工作流程，对资金要加强监督和管理，确保企业的运营有充足的资金，也避免了资金链断裂的问题，实现企业正常的经营管理。

3.3完善企业监督制度

企业要想确保内部控制质量，就要构建完善且系统化的内部监督标准，将监督任务合理分配至各个部门、各个岗位、各个工作人员。除了做好日常检查外，还要进行不定期检查，例如，可安排一季度一大检，一月一小检。在日常监督工作开展过程中，发现问题以后应快速给出解决方案，需要针对问题分析缘由、总结经验、构建监督方案以及问题解决方案。而且还要强化各部门之间的相互监督与管理，使各个部门之间的衔接性更强，环环相扣，层层监督，进而降低企业经营生产过程中的风险发生概率。在内部监督的同时，也可以充分发挥社会、公众监督优势，构建科学合理的奖惩制度，并设置相应的红线、黄线。如果出现违规操作行为，触碰到了红线，可视情节严重程度给予相应惩罚；同样如果表现突出，也要给予相应奖励。通过内部与外部监督管理的有效结合，切实将内部控制制度落实。

结语

综上所述，企业内部控制业务流程主要内容包括统一管理目标、建设管理框架、选择管理措施等多个方面问题。企业要合理把控内部控制业务流程的多个细节，以基础环节为出发点有效规避内部控制风险，从而提升企业各项内部控制业务设计的科学性与合理性，通过制定完善的内部控制制度实现企业管理工作现代化发展。

参考文献

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