企业应收账款风险管理要点分析

企业应收账款风险管理要点分析

包纯榕

云南云投中裕能源有限公司委派至曲靖市麒麟气体能源有限公司财务总监  麒麟区655000 

摘要：应收账款是企业在对外销售产品、材料、供应劳务时，从采购方或劳务单位收到的款，包括销售应收款、其他应收款、应收票据等。这个销售流程又叫做赊销。从广义上讲，应收帐款是指销售的应收帐款。从广义上看，应收账款主要有应收销售款、分期应收账款、预付账款、应收票据和应收账款等。企业的应收帐款既存在着回收的风险，又存在着经营上的风险。

关键字：应收帐款；风险管理；要点分析；

引言：目前，我国的市场实质上是一个供过于求的买方市场，市场竞争日益加剧。为了扩大产品的销量，提高市场份额，许多公司都采用了赊销的方式，进行了大量的促销。根据调查，80%左右的公司在促销中采用了不同的赊销模式。赊销不仅提高了公司的销售额，而且还带来了巨额的应收帐款。根据相关机构的统计，中国公司的流动资本中，应收帐款的比例已达到50%以上，远远高于发达国家20%。文章对我国企业的应收账款风险、形成机理和防范对策进行了简单的分析。

1我国企业主要应收账款风险

1.1流动资金占额大

应收账款对企业的资金占用数额较大,使企业的资金比较紧缺。公司在赊销产品时,发出存货后,货款却迟迟收不回,但是,由于公司内部对于这种逾期不回款的客户并没有采取相应的办法,造成了公司的资金被挤占,从而发生了经费紧缺的现象,资金短缺也会对公司的正常支出和生产经营带来了一定的负面影响。

1.2夸大了企业的经营成果，企业面临着亏损

应收账款夸大了对企业的经营成果，可能会导致公司的亏损的风险。当前中国企业的收入确认采用了权责发生制原则。应收帐款的核算方法为：借记应收帐款，贷记营业收入，将赊销的全部应收帐款计入当期收入。所以，本期利润的增长不能反映当期的现金收益。但是，在现实生活中，为了便于纳税，相关的税法、行政法规明确地规定：计提比例一般在3‰-5‰之间。当公司的应收帐款越多，那么坏账率就越高。这样就相当于企业的经营成果被夸大，不能对潜在的亏损进行全面的估计。

1.3应收账款增加了企业的现金流失的损失

首先，从客观上讲，应收帐款的使用是为了加速企业的运营，获取利润，但是，随着应收账款金额的庞大,尤其是逾期账款所占比例正在逐渐上升（目前，在应收账款中，超过60%，在欧美国家还不到10%)导致了被公司占用的资金或应收账款中的资金已经没有了时间价值。其次,由于公司在所收账款的催收中,往往需要投入大量人力、物力、财力,从而提高了催收费用，与此同时，随着资本的不断积累，贷款期限也越来越长，利率也越来越高。由于各种成本和费用的增长，使资金无法赢利，提高了资金的机会成本。

2应收账款风险影响因素分析

应收帐款风险是由于市场波动、债权债务偿还的不确定等原因造成的。简单地说，应收帐款的风险是指企业在未来可收回的应收帐款中所占的比重,以及可收回的时间等方面出现的不明确原因。对应收账款回收金额的不确定性称为坏帐风险,由于应收账款长期无法回收所造成的巨大经济损失。应付帐款收回时的不确定性又称为拖欠风险,是指公司因超过在法律规定的信用期间以外交付账款而所遭受的损失。在拖欠风险积累的情形下,应收账款是指公司在推销商品、产品或服务期间所预收的应收账款，是企业通过赊购商品所形成的短期债务，是公司为顾客提供的一种商业信贷。在扩大销售渠道和增加销售收入的同时，应收帐款也构成了应收帐款的风险，具体表现为：

2.1我国的信贷管理制度还不完善

目前，我国的信用管理制度才刚刚起步，有关信用管理的制度还处于空白状态。银行、证券等金融机构从事信用管理，而企业很少实施信用管理。同时，由于社会诚信意识差，许多公司对自身的信誉不够重视，恶意拖欠，造成了一个恶性循环，导致了信贷危机。赊销是一种商业信贷，当信贷状况较差时，由于没有回收担保，导致应收账款有一定的风险。

2.2企业风险意识不强

由于社会上缺乏对诚信问题的关注，一些公司在销售结束后并未对其进行详细的信贷调查，而是采取了轻率的态度。尽管这样可以提高销售，但是忽视了拖欠客户所占的巨额流动资金是否能够得到及时的回款。

2.3企业应收帐款不规范

公司对应收帐款的管理不够规范，极度缺乏日常管理的方式方法。很多公司都没有专门的机构和专业的员工来处理应收帐款的风险。公司的信用政策制定不合理，日常监管不规范，拖欠和回收不到位，都会造成一定的风险和损失。因为在买卖中，商品和资金的流动有一定的时效性，以及发票、记录等的传递，都有可能发生错误，因此，债权债务双方都要经常地将未完成的事项进行核对。买卖双方的利益，明确各自的利益责任。然而，许多企业不能按时、不定期地对帐，不能针对不同的情况采用不同的催款策略，导致资金流出，不能进行正常的流动。

2.4公司内部管理体系松散，缺乏有效的奖励和惩罚机制

有些企业为了激发员工的工作热情，往往将其与销售任务联系在一起，忽视了不良贷款的存在。所以，销售员为了自己的利益，只想着完成销售任务，通过赊销、返点等方式来推销产品，从而使应收帐款急剧上升。而对此项应收款项，公司并未采取有效的措施要求有关部门及经销商全权进行追收。由于没有对应收帐款的追回承担责任，缺少必要的内部控制体系，致使公司出现了巨额的坏账损失，导致企业负担很重。

2.5商业信用不发达

目前，我国的企业产权制度比较滞后，法律意识还不健全。由于缺乏一般的诚信观念，以及不健全的社会信用制度，失信所带来的收益常常超过其履行义务所带来的代价。在此背景下，难以建立起一套严谨的还本付息信用体系，也难以形成成熟的信用竞争观念。

2.6商品品质和市场竞争要素

商品的质量、价格和种类的完整与否将直接关系到顾客的付款意愿。有些公司的产品价格高、质量差、规格不能满足顾客的需求，消费者在购买后会觉得被欺骗，最后造成了延期或拒绝付款。在市场竞争环境中，竞争机制的作用促使企业采取各种手段来提高产品的销售量。作为公司赊销的重要手段，它不仅可以为顾客提供所需的产品，而且可以为顾客提供一些资金。公司之间的激烈竞争，需要公司为顾客提供至少同等或更好的信贷环境。货币信用政策的实施，为企业赢得了竞争优势，但也存在着一定的应收帐款风险。

3应收帐款风险的防范措施

3.1建立专门的信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性的工作，必须由专门的部门和机构来完成，过去的以财政部门为主导的信用管理已经无法适应提高企业的信用水平。信用管理部的主要职责是建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学管理客户信用额度，以及应收帐款支付的监管。

3.2进行信用调查分析

企业应搜集顾客资料，对其征信情况进行调查与分析。建立健全的信用档案，为老顾客提供全面的信用记录。新顾客信用管理应该包含信用调查、信用评估、制订信贷改革政策等。企业不注重信用记录，盲目地开展赊销业务，企业的金融风险会呈几何倍数增长。而有的企业则借着做生意的名义，进行虚假交易，其得逞的原因在于销售公司不注重信用记录。因此，在为客户提供信贷之前，必须对其进行全面的调查与分析，并经公司内部审批，以达到控制信贷风险的目的。另外，在客户获得信贷之后，企业还应随时关注其信用状况的变化。当对方的信誉下降、经营状况变差的时候，就需要进行战略的调整，以避免造成经济上的损失。

3.3加强应收帐款的管理

首先，为顾客建立信贷记录。企业要获得顾客的信贷资料，并对其信用情况进行调查与分析。建立健全的信用档案，为老顾客提供全面的信用记录。新顾客信用管理应该包括：信用调查、信用评价和信用政策的制订。其次，企业应针对不同的信贷状况，采用不同的追缴策略。完善的信贷政策应当结合信用标准、信用条件、信用条件等因素，并结合三方面因素对企业的销售和应收账款的各种费用产生的影响。再次，企业内部需严格的进行内部管理，形成一整套完善的赊销系统。赊销不能只靠销售人员的经验来判断，要有相应资格的人的认可。企业可以根据自己的特点和经营模式，制定信用、销售等方面的审批制度。不同层级的雇员拥有的批准权是不同的，每个经理都有自己的配额授权。同时，应落实应收帐款催收责任制。所有的经办人员都要对经办的业务承担责任，并要与其经济利益相挂钩，其对每一经办的业务都要在事后进行监督，直到在资金回收前都要对其进行监督。

3.4建立应收账款催收责任制度

企业要对内部催收款进行问责制，把应收帐款的回收与内部经营单位的业绩和奖励相结合。对拖欠应收款项的各业务单位和有关人员，要进行相应的内部警告，并由雇员进行监督。对于导致不良贷款损失的业务单位和相关人员，根据公司的内部管理制度，从其工资中扣除。

3.5生产适销对路的产品

在加强诚信经营的同时，也要加强对产品和服务的管理。在产品的品质上，我们要引进先进的生产设备，引进一流的技术人才，制造出物美价廉、适销对路的商品。若制成品市场良好，供应过剩，则应收帐款会大幅减少，还能出现预收账款。在服务上，要建立完善的售前、售中、售后服务体系。

3.6加强应收账款催收力度

应收帐款发生后，企业要尽一切可能的办法及时收回货款。通常，大多数客户都有很明确的目标，并且愿意迅速支付货款，享受现金折扣。所以，在信贷期间内的应收帐款无需过问，对逾期的应收帐款，下一步要按拖欠未付帐款的帐龄和帐款进行分析，因为应收帐款的期限愈久，就有可能不能收回或拖欠，越是有可能出现欠债的情况。在对其进行分析的基础上，明确了其优先追缴的目标，并在其前期尽可能地采取行之有效的手段。与此同时，必须区别出债务人是否有意拖延或自愿还款但无力偿还。对故意拖延的债务人，一般的手段就是拖延，而要想尽快收回，就得采取更为强硬的手段，或是采取司法手段来维护诉讼。如果公司愿意付款，但是现在无力偿还，则要看债务人是不是出现了短期的资金周转困难，或是因为其财政出现了严重的危机，甚至是倒闭。如果债务人的财政情况出现了严重的危机，无力偿付，并且很有可能会逐渐演变为蓄意的违约，那么，在债权人一开始就应该采取有力的补救措施或适当的保护措施。

总结：总之，应收帐款的风险是无所不在的，加强对应收帐款的会计处理，是影响企业资金流动和企业生存的重要因素。因此，要把它当作一项长期的、制度化的工作来实施，把应收帐款控制在一个合理的范围内，把坏帐的数量降到最小。

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