农商行对金融业管理会计应用的发展

农商行对金融业管理会计应用的发展

汪娟

南充农村商业银行股份有限公司 四川省 637000

身份证号码51132119880809304X

摘要：随着我国宏观经济环境的进步和改善，同时由于净息差持续收窄、民营资本进入到银行以及金融行业的条件放宽等因素的影响，农村金融机构的经营水平不断提高，农村金融机构开展改革和转型也是必然要求。本文针对农商银行开展管理会计的紧迫程度进行分析，并且针对农商银行对金融管理会计应用中存在的问题进行分析，制定合理的改善和完善对策，保证金融业管理会计能够更好的应用在农商银行的发展中。

关键词：农商银行；金融业；管理会计；应用效果；发展对策

改革开放以来，我国经济水平得到迅速增长，银行仅仅跟随国家政策的发展和变革，到2019年的下半年，我国银行金融机构的资金总额有284.7万亿元，农商银行的金融资产有37万亿元左右，占银行总数的13%，因此农商银行在推动我国经济发展中有重要意义。我国从2014年开始，受到外部宏观经济调节、内部竞争压力升高等问题的影响，以农商为主开展的农村金融机构中，出现了不良贷款风险、盈利能力降低、净息差持续收窄等问题的发生，到2019年的下半年，农村金融机构的净息差大幅度降低，不良贷款率明显升高，资产利润率仅有0.92%。

一、关于金融业管理会计的理念及应用目标

管理会计作为会计行业的重要组成之一，通过预算管理、资金转移固定、多方面盈利分析、成本分摊、业绩评估、经济资本等流程和方法针对过去、当前以及未来的发展进行综合分析，旨在为企业内部经营、提高收益提供保障。管理会计的目标就是通过各种管理工具实施管理，从而为企业管理层提供关于内部会计的相关信息，保证管理层能够深入参与到企业的规划、控制和评估活动中，保证公司能够实现战略规划。

二、金融业管理会计在农商银行应用的重要性

农商银行的有效经营、精细化管理质量以及核心竞争力水平，都是影响管理会计应用效果的主要因素。管理会计应用在农商银行是促进粗放式管理手段改革的基础，也是促进手段创新的主要方式，不仅能够为管理层提供决策支持，还能推动农商银行的升级和改革。

（一）能够为管理层提供决策支持

在目前我国经济发展阶段，不同的运营主体都非常重视信息的管理，很多企业都认识到会计信息的重要性，将其作为推动企业经营和发展的重要资源。农村金融机构在日常经营过程中会出现大量的财务、非财务、定量和定性信息等，这些信息性质有很大不同，但其中也存在着必然的联系。农村金融机构通过采用会计管理信息来整理、汇总和评估各种信息资源：首先，通过预算管理工具能够评估农商银行经营中各项对策的落实情况以及执行情况对银行未来发展带来的影响。第二，资金转移规定工具应用后，能够确定资金筹集结构所需的成本。第三，成本分摊工具应用后，能够将产生的成本准确的分摊到对应部分。第四，资金资本工具的应用，能够计算出各个产品的实际成本，从而计算经济增值、风险调整收益等。第五，通过多方面盈利分析工具能够确定对农商银行带来最大贡献的产品或客户。第六，通过业绩评估机制能够评估各等级、各机构员工的业务完成水平。农商银行通过以上工具获取相应的信息，找到这些信息之间存在的关系评估事物发展规律，特别是通过管理会计工具整理后获得的非财务信息、定性信息等，能够为农商银行的未来发展指明方向，为管理层做出正确的决策提供保障。

（二）能够推动农商银行的升级和变革

我国进入到经济发展的新阶段，传统的规模扩张盈利模式已经无法适应当前的经济发展要求，农商银行为了更好的发展就必然要实施转型和升级。管理会计能够推动从粗放式管理朝着精细化管理发展：第一，管理会计的资金转移定价、成分分摊、绩效评估等工具能够对各机构、各层级人员的成本和价值进行评估和计算，农商银行在此基础上针对各分层结构、各层级人员主动的朝着增长经济、提高价值方面努力。第二，通过管理会计的多方盈利分析、经济资本管理等工具针对客户和产品的盈利核算进行分析，通过精细化管理能够找到对企业经济增值贡献最多的产品及客户，然后针对其提供更好的资源支持，形成良性的价值链。

三、管理会计在农商银行应用中的问题

（一）管理层对管理会计的认知较差

通过长期的发展经验总结，农商银行在特殊经济发展机制的影响下，形成了管理层重视上级结构对管理层的考核指标而无法重视长远发展目标的制定。一味的扩大发展规模但是无法重视公司价值的创造，重视外部业务营销但无法重视内部的精细化发展模式的构建。由于农商银行的管理层对管理会计的重视较弱，管理会计作为财务部门的关键内容，无法认识到管理会计在推动企业转型升级方面发挥的作用。

（二）管理会计应用体系构建不够完善

根据研究可知，农商银行已经构建管理会计体系的占比非常少，由于构建完善的管理会计体系需要耗费大量的人力、物力和财力，短期内也无法获取相应的经济收益，而且由于很多农商银行的发展规模有限，因此导致人们对管理会计应用体系的构建无法给予重视。

（三）缺乏全面的管理会计人才

管理会计岗位的工作人员需要认识到银行财务、业务、风险以及科技等领域专业知识，才能更好的推动农商银行业务的开展，采用计算机数据将管理会计系统呈现出来。不过，管理会计在国内还处于初期发展阶段，尤其是在农商银行，通过外部招聘人才的方式非常困难。农商银行中各个部门分工较细，若是会计人员无法认识到各个产品和业务的特点，那么前台业务人员也无法认识到管理会计运行的要求，缺乏人才也不利于推动工作的有序开展。

四、促进管理会计在农商银行中应用对策

（一）要加强管理层对管理会计的认知

管理会计的应用效果与农商银行管理层的认知有密切关系，要提高金融机构管理层对管理会计的认知。第一，通过专家咨询、专题培训等手段加强管理层对管理会计的了解。第二，省级农村信用社以及省财政厅等都要加强对农商银行管理会计应用水平的评估，将管理会计的绩效考核内容独立出来加以重视。

（二）构建完善的管理会计体系

完善的管理会计体系中包括管理制度、组织框架、管理工具、管理方法、操作流程以及信息系统等。农商银行可以通过国有控股银行、全国股份制银行中应用管理会计的经验作为支持，派遣专业人才进行学习和培训，从而更好的针对农商银行的实际情况制定有效的管理系统、管理制度等。农商银行可以利用会计服务机构推动自身管理会计体系的建设和完善。

（三）培养复合型人才

人才培养作为管理会计体系的重要组成，农村金融机构要培养全面、能力强、综合素质高的复合型人才。在管理会计人才缺乏的情况下，农商银行要组建一支跨部门、有创新能力、专业能力高、综合素质强的人才团队，并且制定人才轮岗机制，组织人才更好的学习成本分摊、资金转移定价、多维度盈利、资本管理等知识。

五、小结

    农商银行通过促进管理会计的应用来应对我国综合发展带来的挑战，从而通过制定精细化管理、规范资产规模、实施对净息差的主动管理开展保证金融业会计管理的合理应用。农商银行中的管理会计建设要在给予未来战略发展的高度上进行，从传统的财务会计转变为管理会计，提高农商银行中的精细化管理效果，通过业务导向来推动业财融合。

参考文献：

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[4] 任玉丽. 管理会计在农商行整体战略中的作用[J]. 时代金融（中旬）,2017(6):121.