论高速公路基本建设项目跟踪审计

论高速公路基本建设项目跟踪审计

赵新源

新疆交通运输厅  830000

引言：随着我国经济的发展，我国公路工程建设工程的数量日益增多，但在工程决算审计中却出现了一些问题。因此，在工程建设中，如何更好地发挥其投资效益，确保工程资金的合理使用，减少损失浪费，确保工程竣工验收的质量，是当前高速公路建设跟踪审计管理工作的一个重大课题。

关键词：公路工程建设；跟踪审计；工程资金

摘要：当前，我国公路工程建设工程竣工财务决算实行后审计是我国现行的一种审计方法。通过对工程项目资产的确认，发现了工程建设过程中出现的问题，并对其进行监督，但由于其滞后、被动等原因，使得责任主体难以确定。负责问题的处理，查明造成的损失和浪费。近年来，我国审计机关和部分地方政府对工程项目审计工作进行了大量的理论与实践，以解决审计工作中存在的问题。从审计程序、组织方式、运行模式、规范和审计重点等方面，对审计的内涵和特点进行了深入的探讨。

1交通工程建设的跟踪审计功能

跟踪审计具有三大特征。一是项目成本的签证，是确认项目成本的凭证，也是承包商和项目办结算的基础。二是评估和监督。就是对项目管理中有关课题的受托责任执行情况进行监测、评估，并将其反馈给项目投资人或业主。第三，为工程建设提供咨询和建议，以提升工程管理的有效性。在实际的跟踪审计中，要切实履行跟踪审计的责任。在强调项目成本核算的同时，也要注意后续审计的监督与建议。要严格履行监督协商职能，以服务工程项目为己任，通过工程单位、监理等行政机关，解决工程建设中存在的问题。

2交通工程建设项目跟踪审计优势

(1)有利于有效监督隐蔽工作

如果审核结果对隐蔽工程的解决有疑问，只能先询问工程单位负责人。由于建设部门正在进行审批，因此无法确定是否存在质量、安全、腐败等问题。在后续审核中，审核员及时对隐蔽工程进行现场审核，保证了对路面下施工真实性、准确性的监督，大大提高和有效防止了交通建设项目的审核质量、安全和腐败风险。

(2)有助于保证工程单价变更工作的进度

事实上，一些低价中标的建筑企业希望通过工程改造增加利润，但这对其他建筑企业显然是不公平的。因此，对招标项目管理的跟踪审计增加了对变更项目的衡量和定价的监督联系。审计根据实际情况在现场进行，确保变更项目计量和定价的准确性、合理性和合法性，有效控制变更项目的成本。这不仅有利于节约投资，而且在一定程度上抑制了低价招标的现象[[i]]。

3交通工程跟踪审计的实践问题

(1)介入项目管理，混淆审计目标

跟踪审计是对建筑工程的一种突破。其目标是工程项目的整个生产过程，是工程质量管理的关键环节。然而，这一模式会影响到工程的功能，因此，审计师必须多次参加工程施工，进行审计工作，提出审核建议，并对施工单位的工作进行修正和改进。比如，有些人做了跟踪审核，他们总是尝试在问题被找到之后去阻止或者修改。再比如现场签证，尽管国家有明确的责任和特定的操作规程，但施工和监督机构往往会在签署之前向审核人员通报他们的立场。这会导致各个利益相关者产生利益冲突，从而影响到跟踪审计所构建的权力均衡。

(2)审计成本上升，审计价值难以计量

与以往的审计模式相比，跟踪审计的对象更加多样化，范围更加广泛，内容更加全面，环境更加复杂。因此，其成本远高于以往的传统审计模式。但是，从目前的情况来看，仍然无法量化这种审计模式所取得的审计效果是否高于传统审计的价值，也无法确定增加的成本是否与审计成正比。因此，这种模式的广泛发展将受到成本和优势的限制。

4交通工程建设跟踪审计的具体实施

(1)掌握事后审核的干预时间

作为绩效审计的一种方式，跟踪审计必须综合考虑建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计费用等因素，研究审计介入的时机：从项目开始或从项目自身着手，是在编制预算后跟进资金的使用，还是在签订施工合同之后跟进合同的执行都需要考虑。不同的建筑工程也会有不同的方案。但是，不管使用哪一种方式，在工程建设全过程中都要进行审核，以保证工程的正常进行。同时，在审计程序中要有跟进的时间，对施工单位的关键工作、施工单位的关键工作和要求进行及时的跟踪。

(2)掌握跟踪审计的关键环节

“跟踪审计”的涵义通常是指在工程建设中，审计人员在工程建设中更多地保持着稳定的工作状态，并作为监理来监督整个工程的实施。这样的布置，从效果上来说，绝对是最佳的。然而，在没有足够的人力资源和有限的情况下，采用这种方式将会导致审计费用的增长和效率的下降。所以，要把握好施工关键，将全天候跟踪转变为“关键环节”[[ii]]。

(3)确保跟踪审计的法制化实施

跟踪审计是建设项目审计模式的重要创新。传统的审计程序、内容和方法发生了重大变化。需要建立一套完整的规章制度，使跟踪审计健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式更好地服务于公路工程建设项目。制定跟踪审核实施办法，完善审核程序和审核标准，完善相关项目管理制度和财务管理制度。财务管理人员对各部门履行职能提供具体指导，做到不越位、相互配合、协调操作，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

5 在跟踪审计中需要处理的关系

(1)处理跟踪审计与项目管理(审计对象)的关系

内审部门以监事的身份参与项目的建设过程，但不是项目负责人或监事。不能小题大做，要主动承担责任。跟踪审计的目的是堵塞项目建设中的漏洞，不断完善管理机制。跟进审核中发现的问题，及时联系省交通建设局相关部门，并进行书面反映。不能直接干预现场项目办公室(以下简称“项目办公室”)的项目管理。在进行跟踪审计时，审核员应了解业务规模，确保审计不越界，不适当或无意地承担不应涉及的责任。妥善处理跟踪审计与项目管理的关系，确保跟踪审计得到项目经理的有力协调，提高跟踪审计的质量和效率，确保质量和进度。

(2)处理好跟踪审计与工程监理的关系

正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，努力形成合力。除了技术因素外，能否充分发挥跟踪审计的作用，还取决于项目办公室与项目经理的配合。项目监理主要是对施工现场的施工监理，后审计主要是对施工过程管理的合规性和合理性进行监督，包括对项目监理内容的再监督。

6 结束语

在高速公路基本建设项目的跟踪审计中，应进一步努力使跟踪审计方法在中国全面贯彻和制度化。国家审计局发布了跟踪审计的具体指导意见，在交通建设项目示范合同中增加了交通部门跟踪审计的相关条款。只有这样，这项工作才能全面、顺利地实施，充分发挥内部审计的监督和服务功能，有效地推动项目建设管理和交通安全建设。

参考文献：

[i]] 交通建设项目审计实施办法,交通部 交审发（2000）64 号.

[ii]] 关于加强交通建设项目审计监督的通知, 交通部交审发

（2001）62 号.