浅析制造型企业企业所得税税收筹划

浅析制造型企业企业所得税税收筹划

丁偌妍

河南科技大学   河南洛阳  471000

摘要：随着我国市场经济体制的发展和完善，市场竞争日趋激烈，企业管理者的纳税意识也不断增强。在新的企业所得税法背景下，适当调整我国制造企业所得税纳税筹划对于经济的发展显得尤为重要。基于此，本文针对制造业企业企业所得税进行纳税筹划，系统阐述了纳税筹划相关概念，通过分析企业所得税纳税筹划方法及意义，从收入、费用以及利用税收优惠政策等方面设计了适合制造企业的具体纳税筹划方案。

关键词:企业所得税;纳税筹划;税收政策

引言：我国在2001年成功加入WTO后，各方面的发展速度日趋加快。制造业作为我国经济的重要支柱，在许多方面都发挥出引领作用。然而，随着制造业的成熟，其技术更新能力不断减弱，许多制造业企业面临的市场竞争愈发激烈。因此，提升制造业企业的竞争力势在必行。税务筹划作为降低制造企业成本的有效工具，其可以通过企业所得税的筹划将制造业企业的利润空间进行拓展，保障制造业企业的稳健发展，能够对提高制造业企业的竞争力起到非常积极的作用。

一、企业所得税筹划概念

纳税筹划是指企业以国家税收相关法律、法规为依据，合法地通过提前安排调整企业生产经营活动或投资事项等，尽可能减轻税收负担或延迟当期纳税的一系列企业财务管理活动。

然而，由于我国所得税有关政策的复杂性，绝大部分企业对所得税方面的税收筹划关注度不够，导致制造业企业增加自身的税收风险。因此，增加对税收筹划的关注度，对于降低企业纳税成本起着非常重要的作用。

目前，制造型企业所得税税收筹划主要存在以下问题：1.税收筹划意识淡薄。一些制造型企业管理层在企业运营过程中，对税收筹划重视度不够，导致企业缺乏相应的制度和体系。2.税收筹划人员专业能力不足。税务风险管理工作在整个筹划过程中都起着极其重要的作用，税收筹划相关工作人员需要具备较高的专业能力才能保证税收筹划质量。因此，对制造型企业所得税税收筹划进行深入探究非常有必要。

二、纳税筹划的一般方法

（一）利用税收优惠政策纳税筹划

制造业企业可利用现有的税收优惠政策来达到减税免税的目的，例如；1.企业为职工支付的工资薪金、低于职工工资总额14%的职工福利、低于职工工资2%的工会经费应当在税前扣除。因此，企业可以将相关的福利支出超支部分和员工红利转换为发放给员工的绩效奖金，从而增加税前扣除额。2.涉及高新技术开发研究的制造业企业投资人，在获得首笔经营收入年度时两年内免征企业所得税。所以制造业企业可利用该政策到指定的地方构建工厂。3.国债利息收入以及符合条件的居民企业股息和红利等收益都是免税收入，企业在选择对外投资的时候，可以选择合适的股票或者国债进行投资。例如，当企业有闲置资金时，可以购买国债以增加免税收入。

（二）根据成本费用计算方法纳税筹划

企业成本中最重要的是产品存货成本，而扣除项目的成本是纳税筹划中最有效的计算方法。因此，企业可以根据自己的需要预先调整存货成本，从而减轻企业所得税税负。企业可以根据存货计算方法（先进先出法、加权平均法、个别计价法等）调整当期应交纳的所得税额制定有效的纳税筹划。例如，在市场中，如果产品价格波动较大，那么可以使用后进先出方法，如果产品市场价格的波动较小，可以选择加权平均法。

（三）根据折旧方法纳税筹划

企业使用许多折旧方法来进行税收筹划，例如工作量法和平均年限法。企业采用不同的折旧方法，折旧额不同，应纳税所得额也会相应变化。例如当企业处于累进税率发展状态时，最合适的方法是平均年限法，最不科学的方法是快速折旧法。使用平均年限法可以大大减少企业税负。在使用平均年限法的过程中，可以将折旧平均算入成本，同时企业需要承担的税负相应减少。但是，在采用加速折旧法的过程中，利润主要集中在之后的期间，这将使企业后半段时间的税收负担相对较高。

三、优化制造企业税务筹划的对策建议

（一）提高企业管理层对税务筹划的认识

当前，针对我国部分企业管理层缺乏对税务筹划的正确认知，而导致企业内部不能积极实施有效的税务筹划手段降低企业税负的情况，关键在于有效提高企业管理层对税务筹划的全面认识，增强其对税务筹划工作的重视度进行有效规划，从而在企业内部营造良好的税收筹划氛围。企业管理者应当制定税务筹划战略规划，积极学习了解国家相关法律法规，加强财务管理，督促财务人员积极开展税务筹划工作，不断提升企业财务管理水平，降低企业成本。

（二）提高税务筹划工作的综合性和整体性

企业相关工作人员在进行企业所得税税务筹划过程中，应当对企业所得税相关涉税环节进行整体分析，结合税法法规及税收政策，合理使用税务筹划工具，提高税务筹划的综合性和整体性。工作人员在实际税务筹划工作中，应当找准税筹的关键点，通过尽可能享受各种税收优惠政策，合理利用纳税人身份选择等途径，进行所得税税务筹划，有效降低税负。

（三）培养综合素质高的税务筹划管理人才

人才的竞争是现代企业之间竞争的核心。企业税务筹划是一项财务管理工作，涉及环节较多，需要高素质、高水平的专业人才，作为企业开展有效的税务筹划管理的重要保障。一方面，企业在人才引进过程中，需要注重对应聘人员综合能力，以及税务筹划管理能力等细化专业方面的考察，坚持能力本位，避免出现任人唯亲的情况。另一方面，通过制定专业培训机制，完善绩效考核体系等措施，创建企业内部高素质税务筹划管理人才队伍，为企业所得税税务筹划提供保障。

（四）加强对国家税收政策的学习

国家税收相关法律法规及政策是企业实施税务筹划的根本，要求企业及时准确把握国家税收政策。因此，企业可以通过建立税收政策信息库，紧跟国家政策变化，及时更新信息，为财务人员提供了解和学习国家税收政策的途径与平台。同时，企业管理人员还可以通过定期邀请税务机关工作人员、专业税务筹划工作者等，为企业财务人员就国家税法及相关政策进行讲座讲解，提高其对国家税收法律法规及政策的掌握程度，以便于更好地服务于税务筹划工作的开展，同时避免税务筹划法律风险的发生。

四、结语

制造业企业由于生产技术水平要求较高，所投入的资金规模较大，所缴纳的税额也成为制造业企业运转的重要成本支出,所以制造业企业需要通过筹划达到降低税额的目的。税收筹划不仅对企业本身有着巨大的意义，而且如果每个企业都合理地进行税收筹划，其实就是在践行国家的产业结构优化策略，提高的是整个国家的实力，使国家在全球范围内的整体竞争力大大增强。

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